Движение денежных средств на предприятии.

Содержание

Введение
I глава: Теоретика, нормативная основа учета и анализа денежных средств
I.1 Законодательское регулирование бухгалтерского учета
I.2 Методика экономического анализа
I.3 Сравнение финансовой отчетности российской и международной
II глава: Бухгалтерский учет денежных средств предприятия ООО «Светлана»
II.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
II.2 Специфика бухгалтерского учета денежных средств
II.3 Бухгалтерская отчетность (отчет о ДДС)
III глава: Анализ движения денежных средств
III.1 Анализ ликвидности платежеспособности и состояния денежных средств
III.2 Выводы по результатам анализа
Заключение
Список литературы
Приложения

Движение денежных средств на предприятии.

3. медленнореализуемые активы (запасы и затраты) должны быть больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и заемные средства);
4. труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам (это источники собственных средств)16.
Далее производится расчет финансовых коэффициентов. Степень платежеспособности предприятия обычно оценивается при помощи финансовых коэффициентов ликвидности:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывают как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущей – краткосрочной задолженности.
(1)
где Кал – коэффициент абсолютной ликвидности, должен быть  0,25,
Достаточным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности, равное 0,2 - 0,3, то есть предприятие может немедленно погасить 20 - 30 % текущих обязательств.
2. Коэффициент срочной (критической) ликвидности определяют как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к текущим обязательствам.
(2)
где Ккл – коэффициент критической ликвидности, должен быть  1
3. Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку платежеспособности предприятия. Нормальное значение этого коэффициента составляет 2,0-2,517.
(3)
где Ктл – коэффициент текущей ликвидности, должен быть  2
Ключевым моментом управления ликвидностью бизнеса является цикл денежного потока (финансовый цикл).
Финансовый цикл представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
Продолжительность финансового цикла (ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле:
ПФЦ = ПОЦ – ВОК = ВОЗ + ВОД – ВОК , (4)
(7)
Где: ПОЦ – продолжительность операционного цикла;
ВОК – время обращения кредиторской задолженности;
ВОЗ – время обращения производственных запасов;
ВОД – время обращения дебиторской задолженности;
Т – длина периода, по которому рассчитываются средние показатели.
Финансовый цикл - интервал времени с момента приобретения производственных ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованный товар.
Расчет ПФЦ позволяет указать пути ускорения оборачиваемости денежных средств путем оценивания влияния показателей, используемых при определении ПФЦ.
Также для анализа денежных средств рассчитываются коэффициенты оборачиваемости денежных средств и период оборота денежных средств.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Одс):
Одс = N / Сдс, (8)
где Сдс – средняя за период величина денежных средств (ф. 1, стр. 250).
Длительность оборота денежных средств (Ддс):
Ддс = (Сдс х t) / N. (9)
По данным проведенного анализа формируются основные выводы и рекомендации по повышению качества управления денежными средствами.
Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что деньги — товар особого рода, используемый при обмене как эквивалент всех других товаров. Деньги, с момента своего появления играют огромную роль. От того, как деньги выполняют свои функции во многом зависит не только стабильность деятельности предприятий, но и стабильность экономического развития страны. На первый взгляд может показаться отсутствие каких-либо сложностей в современном понимании людьми денег. Действительно, огромное число людей в мире ежедневно расплачиваются за приобретенные ими товары или услуги. Но не каждый человек может представить то значение, которое имеют деньги. А ведь деньги необходимы для функционирования любого предприятия и экономики в современном мире.
Именно тем, что деньги играют главную роль в обеспечении эффективной деятельности предприятий, обуславливается необходимость управления денежными средствами. Управление денежными потоками заключается в планировании поступления и расходования денежных средств с целью оптимизации денежных ресурсов и обеспечения стабильной работы компании. Анализ ключевая функция управления. Анализ денежных средств формирует информацию о наличии, движении и эффективном использовании денежных ресурсов. Данные анализа позволяют выявить резервы эффективного использования денежных средств. Таким образом, изучение вопроса движения денежных средств является актуальным, так как денежные средства это основа бесперебойной работы предприятия.
I.3 Сравнение финансовой отчетности российской и международной
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам18.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки19.
Значение бухгалтерской отчетности состоит в следующем:
1. По данным бухгалтерской отчетности принимаются управленческие решения, осуществляется оперативное руководство организацией, контроль и анализ хозяйственной деятельности организации.
2. Бухгалтерская отчетность используется в перспективном планировании деятельности организации.
Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Минфином РФ. Бухгалтерская отчетность предоставляется:
учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества;
государственной налоговой инспекции;
территориальному органу статистики;
учреждению банка, в котором находится расчетный счет организации (если это предусмотрено договором);
всем другим пользователям в соответствии с учредительными документами и законодательством.
Классификацию бухгалтерской отчетности представим на рисунке 4.
Рис. 4. Классификацию бухгалтерской отчетности
Сроки предоставления бухгалтерской отчетности:
1. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончанию года. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
2. Квартальная бухгалтерская отчетность – не позднее 30 дней по окончании квартала. Состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
В пределах этих сроков конкретные сроки устанавливаются учредителями организации. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Квартальная отчетность только рассматривается, а годовая - рассматривается и утверждается. Порядок ее рассмотрения отражается в учредительных документах. Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, в котором содержится информация о составе предоставляемой бухгалтерской отчетности. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организации публикуют бухгалтерскую отчётность и итоговую часть аудиторского заключения (акционерные общества, кредитные и страховые организации и другие).
Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправле­ния, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представ­ления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком пред­ставления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель этой органи­зации и специалист, ведущий бухгалтерский учет.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской от­четностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование. Таким образом, круг пользователей бухгалтерской отчетности достаточно широк – от серьезных аналитиков до случайных «любителей» (см. рис. 5).
Рис. 5. Виды пользователей бухгалтерской отчетности
Порядок утверждения бухгалтерской отчетности:
1. Если фирма зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью, то годовую бухгалтерскую отчетность нужно утвердить на общем собрании участников (учредителей).
Решение об утверждении отчетности оформляют на основании протокола общего собрания участников. Специального бланка для такого протокола нет. Поэтому его оформляют в произвольной форме. Как правило, в протоколе указывают:
место, дату и время проведения общего собрания;
фамилии председателя и секретаря собрания;
фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале;
повестку дня;
решения, принятые на собрании.
2. Если фирма является акционерным обществом, то годовую бухгалтерскую отчетность нужно утвердить на общем собрании акционеров.
Основным различием между отечественными и международными стандартами являются требования к обязательным компонентам отчетности.
Пункт 8 МСФО (IAS) 1 определяет, что полный комплект финансовой отчетности включает20:
баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий либо все изменения в собственном капитале, либо изменения в собственном капитале, отличающиеся от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала (акционерами);
отчет о движении денежных средств;
примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.
В соответствии с Российским законодательством бухгалтерская отчетность организаций состоит из 21:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включаются отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и отчет о целевом использовании полученных средств22.
Таким образом, основные отличия в требованиях к обязательным компонентам следующие:
1. МСФО не оперируют таким понятием, как «формы отчетности». Международные стандарты устанавливают требования к составу и порядку раскрытия информации в каждой из компонентных составляющих финансовой отчетности, а также подробно регламентируют порядок обозначения финансовой отчетности. В Российской практике помимо общих требований к порядку составления бухгалтерской отчетности утверждены также формы бухгалтерской отчетности.
2. В соответствии с Российским законодательством отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала выступают в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, тогда как МСФО рассматривают данные отчеты в качестве самостоятельных компонентов финансовой отчетности, «равноправных» с балансом и отчетом о прибылях и убытках. В то же время требованиями Российского законодательства предусмотрено выделение в обособленные отчетные формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчета о целевом использовании полученных средств, тогда как МСФО предусматривает включение соответствующей информации в пояснительные примечания к финансовой отчетности.
3. МСФО, в отличие от российских стандартов, не устанавливают прямое требование об обязательном включении в состав отчетности аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
4. МСФО предусматривают возможность составления двух вариантов отчета об изменениях капитала: отчет может отражать все изменения в капитале без исключения либо исключать операции с акционерами по вкладам в капитал и дивидендным выплатам.
5. Российское законодательство для определенных категорий хозяйствующих субъектов (малых предприятий, некоммерческих организаций, общественных организаций (объединений)) предусматривают возможность представления бухгалтерской отчетности в сокращенном составе. МСФО не устанавливают зависимость количества отчетных форм и объема раскрываемой информации от особенностей деятельности и масштабов организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности23.
Следующим различием является требование к промежуточной отчетности организации.
В МСФО вопросы формирования и представления промежуточной финансовой отчетности регулируются специальным стандартом - МСФО (IAS) 34. Он устанавливает требования к минимально необходимому содержанию такой отчетности, а также определяет принципы признания и оценки, которые должны быть применены при ее составлении. При этом стандартом не устанавливается периодичность составления промежуточной отчетности, определяя промежуточный период как «отчетный период, продолжительность которого короче полного финансового года».
Согласно МСФО (IAS) 34 минимально необходимый комплект промежуточной отчетности должен включать: сжатый баланс; сжатый отчет о прибылях и убытках; сжатый отчет об изменениях в собственном капитале; сжатый отчет о движении денежных средств; выборочные пояснительные примечания. Термин «сжатый» применительно к компонентам промежуточной отчетности означает, что они должны включать как минимум каждый из заголовков и каждую из промежуточных сумм, которые были включены в самую последнюю годовую финансовую отчетность, а также выборочные пояснительные примечания. Однако стандарт МСФО (IAS) 34 не ограничивает организации в их праве на составление промежуточной отчетности в полном объеме. В таком случае форма и содержание отчетности должны соответствовать требованиям МСФО (IAS) 1.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлена обязанность по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности за месяц и квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (в отдельных случаях может быть включена еще форма №3 и форма №4)24.
Необходимо также отметить, что в соответствии с МСФО информация достоверна, если она соответствует всем требованиям МСФО, а в российской практике информация достоверна, если соответствует законодательству о бухгалтерском учете.
По МСФО применяется вертикальная форма баланса, в России – горизонтальная.
Сходством является требования к дополнительной информации. МСФО (IAS) 1 определяют, что многие организации помимо финансовой отчетности представляют также такие документы, как25:
финансовые обзоры, в которых описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов деятельности организации, ее финансового положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается;
прочие отчеты и официальные бюллетени, например отчеты по вопросам охраны окружающей среды, официальные бюллетени о добавленной стоимости (указанные документы представляются за рамками финансовой отчетности и не регулируются нормами МСФО).
Российские стандарты также предусматривают право организации на представление дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, при условии, что «исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений». Составу дополнительной информации и особенностям формата представления данных посвящен раздел VIII ПБУ 4/99. Проведем сравнительный анализ концептуальных основ бухучёта в международной и российской практике.
Таблица 3
Сравнение принципов подготовки финансовой отчетности в международной практике и России26
МСФО
Российское законодательство
Источник
Комментарий
I. Основополагающие допущения
1. Метод начислений
Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности
Концепция, п. 4.1; ПБУ 1/2008, п. 6
В МСФО используется другой термин, термин «метод начислений» в российской практике используется в налоговом законодательстве
2. Непрерывность деятельности
Допущение непрерывности деятельности организации
Концепция, п. 4.1; ПБУ 1/2008, п. 6; ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 8, п. 3
В Концепции не раскрывается необходимость использования и раскрытия другой основы составления отчетности в случае, если предприятие не отвечает требованию непрерывности деятельности 
-
Допущение последовательности применения учетной политики
Концепция, п. 4.1; ПБУ 1/2008, п. 6; ПБУ 4/99, п. 9
В МСФО данное допущение отсутствует
-
Допущение имущественной обособленности организации
Концепция, п. 4.1; ПБУ 1/2008, п. 6; ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 8, п. 3
В МСФО данное допущение отсутствует
II. Качественные характеристики финансовой отчетности
1. Понятность
-
-
В России данное требование не сформулировано
2. Уместность
Уместность
Концепция, п. 6.2.1.
В МСФО данная характеристика раскрывается более подробно
Продолжение таблицы 3
2.1. Характер