Учет кредитных рисков в коммерческом банке

Введение
Глава 1 Состояние и основные тенденции развития банков в России в настоящее время
1.1 Характеристика современной банковской системы в России
1.2 Активные и пассивные операции коммерческого банка
1.3 Основные тенденции и проблемы развития банковской системы в сфере кредитования
Глава 2 Методология учета кредитных рисков коммерческого банка
2.1 Риск: понятие и сущность
2.2 Принципы и критерии классификации банковских рисков
2.3 Методы расчета кредитного риска
2.4 Учет кредитных рисков
2.5 Пути снижения кредитных рисков
Заключение
Список литературы
Приложения

Учет кредитных рисков в коммерческом банке

150
100
Соответствие того или иного рейтинга проценту риска определяется органами банковского надзора с учетом объективных факторов, в том числе исторически сложившихся уровней (вероятностей) дефолта (данная информация публикуется мировыми агентствами на регулярной основе).
Таким образом, нормативный риск при кредитовании высоконадежных предприятий уменьшается до 20%. По сравнению с ситуацией текущего уровня риска, равного 100%, имеет место существенное ослабление требований достаточности капитала со стороны надзорных органов. Вместе с тем кредитный риск при кредитовании заемщиков с низким уровнем кредитоспособности (ниже ВВ-) увеличивается до 150%.
Еще один вопрос, волнующий заемщиков на мировом рынке, заключается во взаимосвязи рейтинга, присвоенного государству, в котором зарегистрирован заемщик, и непосредственно рейтинга заемщика. До недавнего времени существовал так называемый рейтинговый потолок государства, при котором рейтинг отдельно взятого предприятия не мог превышать рейтинга государства. Принимая во внимание мировую практику присвоения кредитных рейтингов последних лет, Базельский комитет предлагает отказаться от такого ограничения.
Подход на основе использования внутренней рейтинговой системы (IRB) базируется на системе построения кредитных рейтингов, используемой банком самостоятельно. Впервые идея использования IRB в регулировании достаточности капитала прозвучала в 1999 г. Такой подход представляется более чувствительным к кредитному риску и стимулирует дальнейшее совершенствование внутрибанковских систем рейтинговой оценки. Анализ таких систем, проведенный Базельским комитетом, свидетельствует, что большинство западных коммерческих банков с успехом рассчитывают показатели кредитоспособности и кредитных рисков на основе внутренних систем оценки. Существует несколько типов систем внутренней рейтинговой оценки:
системы, основанные на анализе кредитоспособности заемщика;
системы, основанные на анализе конкретных инструментов активных операций;
системы, совмещающие анализ кредитоспособности заемщика и анализ инструментов активных операций.
Использование внутренней рейтинговой системы в целях расчета норматива достаточности капитала предусматривает наличие нескольких этапов оценки.
1. Классификация активных операций. Очевидно, что различные банковские операции подвержены разному по величине уровню риска. Более того, различаются не только абсолютные значения риска, но и причины, факторы, находящиеся в основе и присущие каждой группе активных операций. Поэтому Базельский комитет предлагает деление активных операций на следующие шесть групп:
а) операции с отдельными государствами;
б) операции с банками;
в) операции с предприятиями;
г) операции с населением;
д) проектное финансирование;
е) операции с акциями.
2. Выделение компонентов риска. При кредитовании организаций существуют следующие составляющие риска:
вероятность дефолта (Probability of default - PD). PD является основным показателем, характеризующем уровень кредитоспособности заемщика. Данный показатель отражает возможную вероятность дефолта по всем обязательствам предприятия, так как в основе расчета PD лежит финансовое состояние заемщика. Как известно, при осуществлении рейтинговой оценки заемщикам присваивается класс кредитоспособности. Организации одного класса имеют определенные сходства в своей деятельности. Очевидно, что PD по организациям одного класса кредитоспособности должна совпадать;
уровень возможного убытка (Loss Given Default - LGD). Речь идет об особенностях активной операции. Уровень возможного убытка определяется степенью обеспечения обязательства по кредитной сделке, наличием полученных гарантий, использованием кредитных деривативов и т.д.;
сумма требований по активной операции (Exposure at default -Е AD). Эта сумма характеризует абсолютное значение требований банка к заемщику по данной активной операции;
срок обязательства (Maturity - М). Очевидно, что срок действия кредитного договора оказывает влияние на значение кредитного риска. Долгосрочные кредиты традиционно считаются более рискованными по сравнению с краткосрочными.
3. Расчет значения весов активов. На основании показателей PD,LGD, EAD, М рассчитывается вес отдельных активных операций с целью дальнейшего взвешивания активов по степени риска.
4. Взвешивание активов по степени риска.
5. Сопоставление собственных средств банка и активов, взвешенных по степени риска.
Показатели достаточности капитала, рассчитанные по одной из рассмотренных методик (стандартизированный подход или подход на основе использования внутренней рейтинговой системы), более точно соответствуют действительному уровню риска. Мало того, налицо использование результатов оценки кредитоспособности заемщика при расчете достаточности капитала. Именно в таких условиях можно говорить о том, что показатели и критерии оценки кредитоспособности заемщика занимают достойное место и становятся действенным инструментом управления кредитным риском.
Сопоставление основных тенденций в сфере оценки места и значения кредитоспособности заемщика в системе управления кредитным риском с точки зрения органов пруденциального надзора позволяет сделать вывод о том, что до 2001 г. позиции Банка России и западных центральных банков не различались: использование показателей кредитоспособности в целях управления кредитным риском согласно пруденциальным требованиям только декларировалось, но в реальности не производилось. Уровень кредитного риска определялся иными факторами. В 2001 г. позиция мирового банковского сообщества, сформулированная Базельским комитетом, кардинально изменилась и приобрела следующий вид: кредитный рейтинг заемщика является определяющим критерием при расчете норматива достаточности капитала.
Кроме того, существуют методики, позволяющие определять риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок - кредитный риск. Это необходимо при формировании кредитного портфеля, показывающего общую картину кредитов, выданных банком в отчетный период (как правило, квартал). Исходя из степени риска ссудную задолженность подразделяют на 5 условных групп риска. Оценка кредитных рисков производится в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного обеспечения, а также количества дней просрочки по ссуде. Существуют также ограничения по крупным кредитам - кредитам, выдаваемым одному заемщику, и составляющем 20 и более процентов от уставного капитала банка.
2.4 Учет кредитных рисков
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.
Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений13.
Осуществление кредитных операций производится в порядке, определяемом действующим законодательством Российской Федерации и Положением о кредитной политике, ежегодно утверждаемым приказом по банку.
Учет кредитных операций осуществляется структурными подразделениями согласно полномочиям, определенным в соответствующих внутренних документах банка. Учет производится на основании распоряжений, подготовленных подразделениями, уполномоченными внутренними документами, по утвержденным типовым формам в соответствии с положением Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в следующем порядке:
Учет предоставления (размещения) Банком денежных средств:
– юридическим лицам денежные средства предоставляются только в безналичном порядке путем зачисления на расчетный, текущий или корреспондентский счет, в том числе при предоставлении денежных средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;
– физическим лицам денежные средства предоставляются в безналичном порядке путем зачисления на счет физического лица, открытый в Банке.
Учет погашения (возврата) денежных средств:
Погашение (возврат) юридическими лицами осуществляется только в безналичном порядке со своих счетов. Возврат денежных средств физическими лицами может осуществляться в безналичном порядке, наличными денежными средствами в иностранной валюте и в рублях через кассу Банка, с обязательным зачислением на счет клиента.
Если иное не предусмотрено кредитным договором, погашение задолженности по кредитному договору производится в следующем порядке:
– в первую очередь погашаются издержки и расходы Банка по взысканию долга;
– во вторую – штрафы, пени, неустойка и т.п.;
– в третью – просроченные проценты;
– в четвертую – просроченная задолженность по основному долгу;
– в пятую – начисленные текущие платежи по процентам;
– в шестую – комиссии Банка;
– в седьмую – основной долг.
После погашения заемщиком всех обязательств перед Банком по кредитному договору все лицевые счета, открытые для учета операций, следующих из условий данного договора, закрываются в установленном Банком порядке.
В случае если задолженность по представленным (размещенным) денежным средствам просрочена и дата переноса задолженности на соответствующие счета по учету просроченной задолженности приходится на нерабочий день (выходной, праздничный), то перенос осуществляется в первый рабочий день, следующий за датой переноса.
Оценка кредитных рисков и формирование резерва на возможные потери по ссудам производится по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в соответствии с инструкцией Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
Классификация ссуд по группам риска осуществляется структурными подразделениями в соответствии с полномочиями, определенными во внутренних документах Банка, на комплексной основе согласно нормативным актам Банка России и внутренним документам Банка.
Корректировка величины резерва на возможные потери по ссудам производится в конце месяца.
При полном погашении ссуды (векселя) резерв восстанавливается в момент погашения ссудной (вексельной) задолженности.
При вынесении ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности восстановление ранее созданного резерва на счета доходов и создание нового резерва на соответствующих счетах по учету резервов на возможные потери по просроченной ссудной задолженности производится в конце месяца.
В случае изменения группы риска по ссудной задолженности с 1-ой на 2-ую, 3-тью, 4-тую и, наоборот, при условии, что задолженность не переносится на новые счета второго порядка, сумма созданного ранее резерва восстанавливается на счета доходов и создается новый резерв на тех же лицевых счетах в конце месяца.
В случае изменения группы риска вексельной задолженности сумма созданного ранее резерва восстанавливается на счета доходов и создается новый резерв на новых лицевых счетах в конце месяца.
Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а в части не оплаченных в срок векселей – для покрытия балансовой стоимости векселей.
Списание с баланса Банка безнадежного к взысканию просроченного кредита осуществляется в следующей последовательности:
– резерв на возможные потери по ссудам;
– убытки отчетного года (счет 70209 «Другие расходы).
Решение Наблюдательного Совета Банка о списании с баланса Банка ссудной задолженности должно в обязательном порядке подтверждаться процессуальными документами, свидетельствующими о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности невозможно. Дальнейший учет списанной ссудной задолженности по основному долгу и процентам ведется на внебалансовых счетах в валюте ссуды в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Начисление процентов по ссудной (вексельной) задолженности, списанной на основании решения Наблюдательного Совета Банка, не производится.
В случае не поступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов Банка.
Учет предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг) осуществляется в соответствии с утвержденной схемой бухгалтерского учета.
Учет произведенного Банком платежа по выданным гарантиям, контргарантиям, гарантированным аккредитивам учитывается на счете 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям».
2.5 Пути снижения кредитных рисков
Приведем основные приемы снижения степени риска14.
Диверсификация, которая представляет собой процесс распределения инвестируемых средств между различными объектами вложения капитала, непосредственно не связанных между собой, с целью снижения степени риска и потерь доходов; диверсификация позволяет избежать части риска при распределении капитала между разнообразными видами деятельности (например, приобретение инвестором акций пяти разных акционерных обществ вместо акций одного общества увеличивает вероятность получения им среднего дохода в пять раз и, соответственно, в пять раз снижает степень риска). Приобретение дополнительной информации о выборе и результатах. Более полная информация позволяет сделать точный прогноз и снизить риск, что делает ее очень ценной.
Лимитирование - это установление лимита, то есть предельных сумм расходов, продажи, кредита и т.п., применяется банками для снижения степени риска при выдаче ссуд, хозяйствующими субъектами для продажи товаров в кредит, предоставления займов, определения сумм вложения капитала и т.п.
Самострахование, которое представляет собой децентрализованную форму, создание резервных страховых фондов. Основная задача самострахования заключается в оперативном преодолении временных затруднений финансово-коммерческой деятельности.
Страхование - защита имущественных интересов хозяйствующих субъектов и граждан при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов. Правовые нормы страхования в Российской Федерации установлены законодательством.
Несмотря на то, что проведение оценки кредитоспособности позволяет на начальном этапе в какой-то мере минимизировать риск потери предоставленного кредита, но все же данный риск существует. В связи с этим возникает вопрос о том, как управлять кредитным риском.
Проанализировав опыт развития большинства крупных российских и западных банков, можно сделать вывод, что наиболее эффективным и доступным средством управления кредитным риском является ограничение кредитных операций или их лимитирование и страхование. Раасмотрим их более подробно.
Лимитирование должно обеспечивать проведение планового регулирования кредитного портфеля Банка, его величины, динамики и структуры.
Управление кредитным риском можно рассматривать с двух сторон: со стороны конкретной кредитной сделки и кредитного портфеля Банка в целом. Соответственно и лимиты могут устанавливаться на разнообразные значения единичного кредита или кредитного портфеля.
Для управления риском сделки возможно установление следующих лимитов:
лимит на проведение операций с одним заемщиком (контрагентом);
лимит срока кредитования;
лимит минимальной процентной ставки.
Лимит на одного заемщика ограничивает объем операций с одним заемщиком. Данный лимит, как правило, должен устанавливаться для крупных клиентов, в рамках которого могут предоставляться продукты, имеющие кредитный риск в «особом порядке». В рамках данного лимита кредитное подразделение может быть наделено правом на самостоятельное предоставление продуктов.
Лимит срока кредитования ограничивает срок, на который может быть предоставлен кредитный продукт. Срок должен устанавливаться исходя из необходимости поддержания ликвидности Банка, и способности клиента к указанному сроку погасить кредит в полном объеме.
Лимит минимальной процентной ставки определяет величину процента, который клиент будет уплачивать Банку за пользование кредитными ресурсами. Установление данного лимита должно быть взаимосвязано с уровнем риска по данному кредиту, определенному с помощью методики оценки кредитного риска, то есть чем рискованнее сделка, тем больше должна быть процентная ставка за пользование кредитом, что позволит Банку компенсировать возможные потери от данной кредитной операции.
Управление кредитным портфелем Банка в целом задача существенно более сложная, так как количество кредитных продуктов в Банке может достигать десятков тысяч, а по объему - десятков миллионов долларов США. Тем не менее, для управления кредитным портфелем целесообразно использовать:
лимит объема кредитных операций;
лимит риска кредитного портфеля Банка;
лимит уполномоченного лица.
Лимит объема кредитных операций - это лимит, ограничивающий совокупный объем всех кредитных продуктов, предоставленных Банком. Данный лимит может устанавливаться в абсолютном (10 млн. долларов США) или относительном (50% от валюты баланса) выражении. Он призван оптимизировать структуру баланса Банка, в части инвестирования средств в банковские инструменты: кредитование, операции на рынке ценных бумаг, операции на валютном рынке и пр. Кроме того, обладая информацией о среднем уровне риска кредитного портфеля Банка за ряд предшествующих отчетных периодов, данный лимит позволяет оценить среднюю доходность и среднюю величину потерь от проведения кредитных операций и своевременно сформировать необходимый резерв для их покрытия.
Лимит риска кредитного портфеля определяет максимальную величину риска (потерь) кредитного портфеля. Данный лимит позволяет оптимизировать структуру кредитных вложений по уровню риска в зависимости от выбранной Банком кредитной политики. Известно, что более рискованные операции приносят больший доход, и именно данный лимит в совокупности с Лимитом минимальных процентных ставок позволяет регулировать кредитный портфель по такому важному показателю, как риск / доход. Проведенный анализ показывает, что заявленный банками уровень риска кредитного портфеля составляет от 1,5% в небольших до 9% в крупных многофилиальных кредитных организациях. Очевидно, что реальный уровень риска несколько выше заявленного. Таким образом, видно, что банки рискуют достаточно большим объемом собственных и заемных средств, что позволяет им в зависимости от региона предоставлять рублевые кредитные продукты предприятиям под 20-30%, а валютные под 13-20% годовых.
Лимит уполномоченного лица позволяет снять нагрузку на руководителя кредитной организации и распределить ответственность за предоставление кредитных продуктов среди топ менеджмента Банка (Кредитный комитет, Вице-президент или иной руководитель). Такое делегирование полномочий позволяет в оперативном порядке принимать решения о предоставлении кредита и повышает заинтересованность исполнителя в возврате ссуды.
Предлагаемый перечень лимитов не должен расцениваться как окончательный. Практика кредитования показывает, что лимиты формируются исходя из текущих потребностей Банка. Так, например, могут быть разработаны и внедрены лимиты на кредитование отдельных отраслей экономики, регионов и ряд других.
Контроля за разветвленной системой лимитов потребуется от Банка организации соответствующей службы и расходов на ее содержание. Однако как показывает опыт многих зарубежных банковских институтов затраты на создание и содержание подразделений, разрабатывающих систему лимитирования и контроля за ней, позволяют сократить потери от кредитования до 50-80% от уровня, когда подобного подразделения не существовало.