Формирование финансового результата деятельности предприятия

Оглавление

Введение
1 Характеристика предприятия
2 Анализ имущественного состояния предприятия
3 Оборотные средства предприятия
4 Кадры предприятия
5 Себестоимость продукции
6 Выводы и пути повышения эффективности деятельности предприятия
Литература
ПРИЛОЖЕНИЕ А

Формирование финансового результата деятельности предприятия

тыс. руб.
3 Оборотные средства предприятия
В процессе производства необходимы не только здания, сооружения и технологическое оборудование. Необходимы также оборотные средства, то есть, такие активы, которые постоянно находятся в движении по отношению к предприятию. Например, запасы сырья и материалов, готовая продукция на складе и товары в пути, дебиторская задолженность и денежные средства на счетах предприятия. Оборотные активы отличаются от внеоборотных тем, что они постоянно заменяются, то есть использовав одну партию сырья, предприятие завозит другую. Внеоборотные средства длительное время находятся в распоряжении предприятия.
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются:
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов Коб:
(3.1)
Где V – выручка от реализации продукции (услуг);
ОСР – среднегодовая сумма оборотных средств предприятия.
В 2006 году:
В 2007 году:
длительность одного оборота Д:
(3.2)
Где Т – продолжительность рассматриваемого периода, дней.
В 2006 году:
дней;

В 2007 году:
дня.
- коэффициент загрузки КЗ:
(3.3)

Потребность в оборотных средствах определяется суммированием потребности в производственных запасах, готовой продукции на складе, незавершенного производства, расходов будущих периодов.
В табл. 3.1 проведем горизонтальный анализ потребности в оборотных средствах предприятия за 2006-2007 гг.
Таблица 3.1
Горизонтальный анализ потребности в оборотных средствах предприятия, тыс. руб.
Статья
2006 год
2007 год
Удельное изменение, %
Прогноз на 2008 год
Запасы
7728
38371
+79,86
41433
Готовая продукция на складе
3206
21445
+85,05
39673
Незавершенное производство
2341
2202
-5,90
2072
Расходы будущих периодов
Итого оборотных средств
13275
62018
+78,60
110764
Как это видно по табл. 3.1, в 2008 году потребность в оборотных средствах у предприятия составит 110764 тыс. рублей.
4 Кадры предприятия
Персонал промышленных предприятий делится на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу относятся работники, непосредственно связанные с производством: рабочие заводских цехов и участков, сотрудники заводских лабораторий, управленческий персонал.
К непроизводственному персоналу относится персонал, задействованный в непроизводственной сфере, например, в ЖКХ, детских садах, столовых, принадлежащих заводу и т.д.
Показатели движения кадров предприятия:
Коэффициент интенсивности оборота по приему КПР:
(4.1)
Где NПР – численность персонала, принятого на работу, чел.
N – среднесписочная численность работающих, чел.
Коэффициент интенсивности по выбытию КВ:
(4.2)
Где NВ – численность выбывшего персонала, чел.
Коэффициент текучести кадров КТ:
(4.3)
Где NТ – численность персонала, выбывшего по причине текучести, чел.
Коэффициент замещения кадров КЗ:
КЗ = (4.4)
Где NЗ – численность персонала, замещающего другой персонал, человек.
Коэффициент постоянства кадров КП:
(4.5)
Где NП – численность персонала, постоянно работающего на исследуемом предприятии, человек.
В табл. 4.1 представим результаты анализа кадрового состояния в ЗАО «СМУ № 3».
Таблица 4.1
Анализ кадровой динамики в ЗАО «СМУ № 3»
Показатель
2006
2007
Изменение +- чел.
Изменение, %
Среднесписочная численность работников, чел
723
741
+18
+2,4
Численность персонала, принятого на работу, чел
16
36
+20
+55,5
Численность выбывшего персонала, чел
23
18
Численность персонала, выбывшего по причине текучести, чел
17
9
-8
-47,1
Численность персонала, работающего по замещению, чел
5
5
Численность персонала, постоянно работающих на предприятии, чел
452
443
-9
-2,0
Коэффициент интенсивности оборота по приему
0,022
0,049
-
+55,1
Коэффициент интенсивности оборота по выбытию
0,023
0,01
-
-56,5
Коэффициент текучести
0,023
0,01
-
-56,5
Коэффициент замещения кадров
0,007
0,007
-
Коэффициент постоянства кадров
0,625
0,598
-
-4,32
За анализируемый период показатели оборачиваемости кадров в ЗАО «СМУ № 3» находятся на довольно низком уровне, что является благоприятным моментом.
Производительность труда – это количество продукции, произведенное за определенный период в расчете на одного работника или затраты рабочего времени на единицу продукции.
Трудоемкость – это количество труда, необходимое для выработки единицы продукции:
(4.6)
Где ЗТР – затраты труда работников предприятия.
Выработка В:
(4.7)
На 2006 год:
тыс. руб./чел.
На 2007 год:
тыс. руб./чел.
Как видим, показатель производительности труда в ЗАО «СМУ № 3» в 2007 году увеличился на 16,6%.
5 Себестоимость продукции
Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
В табл. 5.1 проведем структурный анализ себестоимости продукции ЗАО «СМУ № 3».
Таблица 5.1
Структурный анализ себестоимости продукции ЗАО «СМУ № 3»
Статья
2006
Удельный вес в структуре затрат, %
2007
Удельный вес в структуре затрат, %
Сырье и материалы
53894
0,24
69014
0,26
Возвратные отходы
2246
0,01
2655
0,01
Покупные изделия и полуфабрикаты
69613
0,31
71668
0,27
Топливо и энергия на технологические цели
13473
0,06
18581
0,07
Заработная плата производственных рабочих
35929
0,16
39816
0,15
Отчисления на социальные нужды
8982
0,04
10618
0,04
Расходы на подготовку и освоение производства
4491
0,02
5309
0,02
Общепроизводственные расходы
6737
0,03
7963
0,03
Общехозяйственные расходы
4491
0,02
5309
0,02
Потери от брака
1796
0,008
2124
0,008
Прочие производственные расходы
6738
0,03
7962
0,03
Коммерческие расходы
16168
0,072
18846
0,071
ИТОГО
224558
100,0
265438
100,0
Как видно по табл.5.1, основной объем затрат происходит при оплате покупных изделий и полуфабрикатов. Далее следуют затраты на сырье и материалы, заработную плату персоналу. Потери от брака составляют незначительный объем затрат (менее 1 процента).
Чистая прибыль предприятия представляет собой прибыль, оставшуюся в распоряжении субъекта после уплаты налога на прибыль.
ЧП = БП-НП (4.8)
Где БП –балансовая прибыль;
НП – налог на прибыль (принимаем НП = 24%).
Результаты расчета финансового результата представим в виде таблицы (табл. 5.2).
Таблица 5.2
Финансовый результат деятельности предприятия за 2007 год, тыс. руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов
298716
2 Себестоимость продукции (работ, услуг)
265438
2.1 Материальные расходы
143337
2.2 Расходы на оплату труда
39816
2.3 Амортизация основных фондов
2780
2.4 Прочие расходы
79505
3 Результаты (прибыль) от реализации
33278
4 Внереализационные доходы
5447
5 Внереализационные расходы
2007
6 Балансовая прибыль
36718
7 Налогооблагаемая прибыль
36718
8 Налог на прибыль
8812
9 Чистая прибыль
27906
10 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Сверхнормативные расходы
Суммы кредита, займа, процентов, подлежащих выплате
11 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
27906
Рентабельность продукции РПР определяем по формуле:
(4.9)
Где БП – балансовая прибыль;
С – себестоимость.
Рентабельность предприятия определяем по формуле:
(4.10)
Где ВБ – итог баланса.
%
6 Выводы и пути повышения эффективности деятельности предприятия
В результате проведенного анализа финансовых результатов экономической деятельности строительной организации ЗАО «СМУ № 3» города Екатеринбурга можно сделать следующие выводы:
- предприятие довольно успешно функционирует, производя продукцию и оказывая строительные услуги на уровне немного выше среднеотраслевых показателей (принимаем среднеотраслевой уровень рентабельности предприятий 4,0%).
- в структуре основных средств предприятия здания и сооружения имели удельный вес, равный удельному весу технологического оборудования. Следует отметить, что данное соотношение достигнуто благодаря тому, что многие звенья технологической цепи осуществляются вне цеховых помещений.
- доля активной части ОПФ выросла с 90,3% в 2006 году до 90,4 % в 2007 году.
- на предприятии достаточно стабильный кадровый состав, что также является довольно благоприятным показателем.
- За отчетный период наблюдается рост среднегодовой стоимости ОПФ на 2,54%. Среднесписочная численность работников увеличилась на 18 человек или на 2,42%. Фондовооруженность труда в отчетном году увеличилась на 0,11%, фондовооруженность машинами и оборудованием – на 0,17%.
- основной объем затрат происходит при оплате покупных изделий и полуфабрикатов. Далее следуют затраты на сырье и материалы, заработную плату персоналу. Потери от брака составляют незначительный объем затрат (менее 1 процента).
Основные проблемы предприятия видятся в высоком удельном весе внеоборотных активов в балансе Общества. Предприятие достаточно эффективно использует основные фонды, поэтому для улучшения структуры баланса необходимо увеличивать объем оборотных средств, а также показатели деловой активности предприятия.
Литература
1 Гражданский кодекс РФ №51-ФЗ от 21 октября 1994 года, часть первая (в ред. Федеральных законов от 20.02.1996 № 18-ФЗ, от 12.08.1996 № 111-ФЗ, от 08.07.1999 № 138-ФЗ, от 16.04.2001 № 45-ФЗ, от 15.05.2001 № 54-ФЗ, от 21.03.2002 № 31-ФЗ). // Сборник российского корпоративного права – М.: Юристъ, 2003 – Т.1 С. 144-224.
2 Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 2000 год – Т. 3 – С. 987.
3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ / Бухгалтерский учет и аудит – 2001 - № 2 – С. 7-14.
4 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 434 С.
5 Гаврилюк М. Динамика рынка стройматериалов в России / Менеджмент в России и за рубежом. – 2007 - № 3 – С. 22-28.
6 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 340 С.
7 Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под редакцией Н.В. Самсонова – М.: Финансы, 2001.
8 Экономика предприятия / Под редакцией Волкова О.И. - М.:ЮНИТИ, 2000 – 326 С.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Бухгалтерский баланс ЗАО «СМУ № 3»
АКТИВ
Код показателя
2006 год
2007 год
На начало года
На начало года
На конец года
1
2
3
4
5
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
254
220
201
Основные средства
120
554771
566292
584035
Незавершенное строительство
130
23445
25647
31226
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
720
Прочие внеоборотные активы
150
1224
2436
2165
Итого по разделу I
190
579694
595315
617627
II. Оборотные активы
Запасы
210
14221
38371
25846
В том числе:
Сырье материалы и другие аналогичные ценности
211
7728
12357
10902
Затраты в незавершенном производстве
213
2341
2202
5579
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
3206
21445
5811
Товары отгруженные
215
234
1267
2445
Расходы будущих периодов
216
Прочие запасы и затраты
217
712
332
1109
НДС по приобретенным ценностям
220
768
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются белее чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
В том числе: покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
13226
16718
22467
В том числе: покупатели и заказчики
241
10915
14443
18718
Авансы выданные
242
3446
Дочерние организации
243
Краткосрочные финансовые вложения
250
928
Денежные средства
260
3226
4537
9608
Прочие оборотные активы
270
143
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
290
30673
59626
62438
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
300
610367
654941
680065
ПАССИВ
Код показателя
2005 год
2006 год
На начало года
На начало года
На конец года