Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
349262 |
| Дата создания |
06 июля 2013 |
| Страниц |
79
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 18 ноября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
Введение 3 Глава 1. Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц 7
1.1. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ 7
1.2. История развития налога на доходы физических лиц 17
1.3. Элементы НДФЛ (помимо элементов включить вычеты) 25
Глава 2. Практика взымания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Интершелл» 36
2.1. Экономическая характеристика компании 36
2.2. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц 45
2.3. Представление налоговой отчетности о доходах физических лиц58
Заключение 72
Приложения 80
Введение
Налогообложение доходов физических лиц и практика взимания НДФЛ в РФ (на примере ООО "Интершелл")
Фрагмент работы для ознакомления
- рассмотреть ситуацию с налогообложением физических лиц на анализируемом предприятии;
- осуществить поиск направления улучшений исчисления и уплаты НДФЛ в анализируемой организации.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература, справочно-правовые системы.
Поставленные задачи определили логику и структуру данной квалификационной работы.
В первой главе «Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц» автор раскрывает фискальное и регулирующее значение налога на доходы физических лиц, рассматривает историю развития НДФЛ, сравнивает его с налогом на доходы в западных странах, определяет элементы налога и основания для предоставления социальных вычетов. Это необходимо для теоретического обоснования понятия – налог на доходы физических лиц, его экономической сущности, выявления условий его развития.
Вторая глава «Практика взымания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Интершелл» посвящена анализу исчисления и взимания налога на доходы физических лиц на конкретном предприятии ООО «Интершелл», изучаются особенности исчисления НДФЛ и предоставления вычетов, формирование и сдача отчетности.
В заключительной третьей главе «Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ» автор резюмирует проведенный анализ, выявляет недостатки исчисления НДФЛ на анализируемом предприятии, предлагает пути усовершенствования исчисления и уплаты НДФЛ.
Заключение
В выпускной квалификационной работе был произведен анализ налогообложения физических лиц в России. Результаты позволили прийти к следующим выводам.
Для большинства граждан России налог на доходы физических лиц является основным. С точки зрения социальных программ данный налог мог бы играть большую роль при условии трансформации его значения для общества.
В современных условиях налог на доходы физических лиц требует пересмотра его показателей (ставок, льгот), а так же системы и сумм социальных вычетов.
Идеальным представляется такой вариант, когда НДФЛ напрямую будет зависеть от благосостояния общества. Например, эффективнее реализовывать социальные программы, увеличивать число строений социальной инфраструктуры и, как результат, повысить уровень жизни позволит уплата налога на доходы физических лиц не по месту работы, а по месту проживания. Это обусловливается тем, что человек основные социальные блага потребляет по месту своего проживания (образование, медицинские услуги и т.п.).
В решении вопроса стандартных вычетов следует сделать упор на увеличении сумм вычета до размера прожиточного минимума.
На сегодняшний день стандартные вычеты при всей их трех- и четырехзначности цифр на деле оказываются ничтожно малы. Сумма предоставляемых вычетов «на себя» и на ребенка составляет 1400 рублей, т.е. налог на доходы физических лиц уменьшается всего на 182 рубля. На эту сумму даже невозможно хорошо пообедать, где уж тут говорить о социальных благах.
Необходимо увеличить сумму предоставляемых вычетов на ребенка, пропорционально количеству детей, так, чтобы «оставшаяся» на руках сумма, благодаря применимым вычетам, могла покрыть затраты хотя бы на питание или содержание в детском саду одного ребенка (при наличии в семье двух и более детей).
Еще одним значимым шагом в развитии системы налогообложения доходов физических лиц может стать переход от предоставления социальных и имущественных вычетов по декларации к вычетам у источника. Возможные выпадающие доходы необходимо компенсировать прогрессивным налогообложением сверхдоходов.3
При этом не стоит «ударяться в крайность». Понятие сверхдохода должно быть экономически обосновано, чтобы не возникало курьезных предложений, как это происходило с рассмотрением налога на роскошь и при этом в категорию роскоши входили как яхты так и шоколадная плитка. Целесообразно ввести шкалу прогрессии в налогообложении физических лиц, которая бы отвечала принципам разумности и справедливости.
Необходимо обратить внимание на инвесторов на рынке ценных бумаг. Предоставление льгот данной категории субъектов поможет привлечь инвестиции населения в российскую экономику и станет побудительным мотивом для населения к вложению накоплений в акции и облигации предприятий и организаций России.
Для России в настоящее время проблема низкой нормы накопления (в нашей стране норма накопления является одной из самых низких в странах с развивающимися финансовыми рынками) чрезвычайно болезненна4 и является сдерживающим фактором притока внутренних инвестиций, которые так необходимы для модернизации экономики.
Практически во всех ведущих странах мира налог на доходы физических лиц является основным фискальным источником, который формирует порядка 40% налоговых доходов консолидированных бюджетов, будучи при этом социальным регулятором.
Список литературы
"1.Налоговый кодекс Российской Федерации
2.Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
3.Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 28.12.2010, с изм. от 07.02.2011) ""О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"" (принят ГД ФС РФ 19.12.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.01.2011)
4.Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ ""О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""
5.Федеральный закон от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
6.Федеральный закон ""О бухгалтерском учете"" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
7.Закон СССР от 23.04.1990 №1443-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»
8.Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц”
9.Приказ ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714
10.Письмо Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237
11.Письмо Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385
12.Письмо УФНС России по г. Москве от 9 августа 2006 г. № 28-10/71501; приказ ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714
Учебники, монографии, брошюры
13.Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2007.
14.Евгений Нафтаев/Статья «Зачет (возврат) излишне уплаченных налогов. -2011
15.Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. Инфо, М., 2007
16.Касьянова Г.Ю. «Учет-2000: бухгалтерский и налоговый», Москва: Издательско-консультационная компания ""Статус-Кво"", 2008 г.
17.Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы – 2010 , № 1
18.Карбушев Р.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2005. – №2. – С. 58 – 73.
19.Курс экономики: Учебник. - 3-е изд., доп. /Под ред. Б.А. Райзберга. - М.: ИНФРА-М, 2007
20.Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2006
21.Масальская М.Л. «Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях», справочное пособие: Москва, АО «ДИС», 2008 г.
22.Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2007. – 256 с.
23.Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. – 2010. - № 4
24.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. для вузов. – 4-е изд. доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006. – 640 с.
25.Пансков В. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения // Российский экономический журнал. 2010, № 6
26.Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп. - М.: Юрайт-М,-2005г.
27.Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение.6-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.: ил. - (Серия «Учебники для вузов»).
28.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М: Финансы: ЮНИТИ, 2008. – 382 с.
29.Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Москва, ИНФРА-М, 2008 г.
Периодические издания
30.Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2010. - № 10. – С. 76 – 86.
31.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24-М.: Издательство Экзамен, 2007
32.Дмитриева О., Ушаков В. Еще раз об измененном бюджете-2009 и правительственной антикризисной программе // Российский экономический журнал. – 2009. - № 5. – С. 8
33.Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы. – 2010. - №1, стр. 23-27
34.Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)
35.Основные направления антикризисных действий Правительства РФ на 2010 г. Протокол заседания Правительства РФ от 30.12.2009 № 42
36.Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогообложения на 2010г.//Налоговый учет для бухгалтера. 2009. № 12 с.24-35
37.Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. – 2010. - № 4, стр. 31-35
38.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2007
39.Петров Ю., Жукова М. Воспроизводство публичных благ: к концепции задействования конкурентного механизма // Российский экономический журнал. – 2006. - № 7.
40.Петров Ю. Инновационный подход к развитию Российской налоговой системы // Российский экономический журнал. 2010. № 6. – с. 14-21
41.Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000 // Институт экономики переходного периода
42.Программа антикризисных мер Правительства РФ на 2009 г. // Российская газета. 2009. №4872. 20 марта
43.Социальные индикаторы доходов и уровня жизни населения // Министерство труда и социального развития РФ. Вып. 7 (93). М. 2004
Электронные ресурсы
44.www.1gl.ru
45.www.consultant.ru
46.www.garant.ru
47.www.gsk.ru
48.www.government.ru/content
49.www.klerk.ru
50.www.minfin.ru
51.www.nalog.ru
52.www.fss.ekatr.ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00431