Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
349244 |
| Дата создания |
06 июля 2013 |
| Страниц |
80
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 22 апреля в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ ПО НДС В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1.Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
1.2. Методологические основы учета расчетов по налогу на добавленную стоимость
Глава 2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОАО АКБ «РУССКИЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ БАНК»
2.1.Экономическая характеристика банка
2.2.Бухгалтерский учет расчетов и налоговая отчетность по НДС
2.3. Аудит расчетов по НДС
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
3.1.Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по НДС
3.2.Автоматизация учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Бухгалтерский учёт по налогу на добавленную стоимость.
Фрагмент работы для ознакомления
разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов по НДС.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе исследования мы рассмотрели экономическую сущность налога на добавленную стоимость и изучили нормативную и законодательную базы по НДС.
Мы выяснили, что косвенный налог на добавленную стоимость, являясь, по сути своей является налогом на потребление, так как в конечном счете все его бремя ложится на потребителя. Относительным недостатком НДС является более сложный процесс его администрирования.
Налогообложение регулируется 21 главой Налогового кодекса. Основной особенностью налогообложения налогом на добавленную стоимость в банках является определенный перечень операций, облагаемых данным налогом. Основную трудность при расчете НДС составляет определение, является ли проведенная операция банковской, а, соответственно, необлагаемой НДС, или нет.
Анализ исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость показал, что доля доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов банка за 2010 год составила 4,24%. При этом большую часть необлагаемой НДС суммы составили доходы от осуществления ОАО АКБ «Русский земельный банк» банковских операций (код 1010276) – 58%, наименьшую долю операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, составили операции по уведомлению клиентов банка о происходящих изменениях на их лицевых и расчетных счетах посредством SMS-оповещений - 0,08%. Отношение суммы налога к вычету к сумме налога исчисленной составило - 50%. В целом из анализа мы сделали вывод, что у анализируемого банка налоговая нагрузка по НДС незначительна, но и при этом есть резерв к еще большему снижению суммы налога на добавленную стоимость.
Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость показал, что ОАО АКБ «Русский земельный банк» соблюдаются все требования законодательства по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. В связи с этим мероприятием по совершенствованию учета расчетов по налогу на добавленную стоимость может быть смена метода начисления НДС с «отгрузки» на «оплату».
В результате расчетов мы определили, что при смене метода начисления ОАО «Русский земельный банк» сумма налога к уплате снизится с 1830 тыс. рублей до 1551 тыс. руб. Таким образом, в результате смены метода начисления НДС экономическая выгода составит ОАО АКБ «Русский земельный банк» 279 тысяч рублей, соответственно метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения «по оплате» для ОАО АКБ «Русский земельный банк» представляется экономически целесообразным.
Также в анализируемом банке необходимо ввести форму регистра, включающую в себя и бухгалтерский, и налоговый учет, что позволит облегчить заполнение налоговой декларации по НДС.
На ОАО АКБ «Русский земельный банк» НДС по нормируемым расходам следует учитывать отдельно, так как он принимается к вычету в размере, соответствующем установленным нормативам по таким расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ), при этом НДС по сверхнормативным расходам лучше не списывать до конца года. Благодаря этому банк сможет принять к вычету дополнительную сумму налога.
В процессе работы мы выяснили, что в ОАО АКБ «Русский земельный банк» внедрена автоматизированная программа Ва-Банк XL® на основе современных информационных технологий Oracle, которая позволяет обеспечить надлежащий учет, разделение и исчисление налога на добавленную стоимость по операциям подлежащим обложению НДС.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011)
5. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011)
6. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011)
7. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002)
8. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
Список литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010)
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011)
4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011)
5.Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силус 18.02.2011)
6.Федеральный закон РФ от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011)
7.Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002)
8.Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
9.Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»
10.«Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.12.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)
11.«Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068).
12.Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 03.12.2010) «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.04.2010 N 16965)
13.Инструкция Банка России от 16.09.2010 N 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.10.2010 N 18595)
14.Инструкция Банка России от 10.03.2006 N 128-И (ред. от 02.06.2010) «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.04.2006 N 7687)
15.Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И (ред. от 08.11.2010) «Об обязательных нормативах банков» (вместе с «Методикой расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера», «Методикой расчета кредитного риска по срочным сделкам», «Методикой определения синдицированных кредитов», «Методикой определения уровня риска по синдицированным кредитам») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.02.2004 N 5529)
16.Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 25.11.2009) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2006 N 8388)
17. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги : учебник для студентов вузов. - М.: Финансы и статистика - 2007г. - 489 стр.
18.Башловкина Н.Н. Налог на добавленную стоимость: за и против//Финансы, 2010, №4, с. 65
19.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24: Система Гарант, 2009
20.Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2010. - № 2. – С. 104 – 107.
21.Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. - 2011. – 896 с.
22.Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках, Москва «Финансы и статистика», 2009
23.Куликова Н.Н. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н.Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009.
24.Курс экономики: Учебник. - 5-е изд., доп. /Под ред. Б.А. Райзберга. - Изд. 5-е, перераб., доп. Б. А. Райзберг, Е. Б. Стародубцева. М.: ИНФРА-М, 2008, с. 34
25.Масальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие : Москва. - АО ДИС. - 2008.
26.Осокина Т.М. Бухгалтерский учет в банках // Учебный курс (учебно-методический комплекс) Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010
27.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.11-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2010, - 310 с.: ил.
28.Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. – 2008. – № 6. – С.18–22.
29.Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Российский экономический журнал. – 2010. - № 6. – С. 14
30.Петров Ю., Жукова М. Воспроизводство публичных благ: к концепции задействования конкурентного механизма // Российский экономический журнал. – 2008. - № 7.
31.Прудников В.М. Налоговая система РФ : Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 2008.
32.Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.: ил. - (Серия «Учебники для вузов»).
33.Е.А.Чекмарев, «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», 2009, №10 (136).
34.Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник - 5-е издание. - М.: МЦФР, 2008. - 528 с.
35.Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Бухгалтерский учет и операционная техника в банках, Москва, Инфра-М, 2009
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00499