Валютный контроль экспортных и импортных операций в России.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, ПРИНЦИПЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ В 1 ГЛАВЕ
2. СУЩНОСТЬ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.3 ОСОБЕННОСТИ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ ЭКСПОРТА И ИМПОРТА ТОВАРОВ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
2.4 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ПО ВТОРОЙ ГЛАВЕ
ГЛАВА 3 ВОЗДЕЙСТВИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ НА ЭКОНОМИКУ РОССИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Валютный контроль экспортных и импортных операций в России.

2) инспекционная проверка.
При реализации своей компетенции в области валютного контроля Банк России большое внимание уделяет соблюдению установленного законодательством порядка осуществления валютных операций клиентами уполномоченных банков.
Поскольку валютный контроль Банк России за валютными операциями указанных субъектов осуществляет преимущественно через уполномоченные банки, то здесь важную роль играет надзор за соблюдением требований Банка России по учету указанных операций уполномоченными банками и отчетности по ним, а также применение ответственности за несоблюдение данных требований.
1.3 Органы, осуществляющие валютный контроль
 
Агенты валютного контроля – организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютногоконтроля.7
Агентами валютного контроля признаются:
1. уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ
2. не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг
3. таможенные органы;
4. территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.
Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления был определен статус таможенных органов Российской Федерации как агентов валютного контроля. Таким образом, таможенные органы и их должностные лица обладают правами и обязанностями агентов валютного контроля, в том числе имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля.
Контроль за осуществлением валютных операций обеспечивают:
• Центральный банк РФ — в отношении кредитных организаций, валютных бирж;
• в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, выступающие в качестве органов валютного контроля, и агенты валютного контроля — в отношении резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями или валютными биржами.
Правительство РФ выполняет следующие функции:
• координирует деятельность в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, их взаимодействие с ЦБ РФ;
• обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов как агентов валютного контроля с ЦБ РФ.
Центральный банк РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с таможенными органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими этих функций информацию в объеме и порядке, установленных ЦБ РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля, и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса (дата получения запроса подконтрольным субъектом).
Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право (ч. 2 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ):
выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Согласно Федеральному закону № 173-ФЗ уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. При этом законом ограничений по сумме взимаемого уполномоченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля не установлено.
Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
- представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
1) в отношении юридического лица — наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
2) в отношении физического лица — фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
Уполномоченные банки, как агенты валютного контроля, должны выполнять следующие обязанности в пределах своей компетенции:
а) осуществлять контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;
б) проводить проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ.
В уполномоченных банках были созданы отделы валютного контроля.
По взаимной договоренности работники банков, таможни и налоговой службы при выявлении в поручениях предприятия, при экспорте товаров, фактов использования поступивших на транзитный валютный счет сумм, не соответствующих, по мнению банка, требованиям действующего валютного законодательства, имеют право провести проверку непосредственно на данном предприятии. Тем самым четко оформляется система сплошного многоуровневого валютного контроля, позволяющая в оперативном режиме времени следить за полнотой и своевременностью поступления и использования валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) по каждому контракту.
Список литературы, используемый в 1 главе
1. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ
2. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций (второе издание). – М.: ЮНИТИ, 2002. – 87 с.
3. ЖиваловВ.Н «Государственное регулирование рыночной экономики», 2002 г.
4. Понятие банковских рисков и их классификация: Учебник/ Под ред. Е.А. Кондратюк- М.: ИПЦ “Вазар-Ферро”, 2004.
5. Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. — М.: Юристъ, 1996. - 400 с.
6. http://www.globfin.ru/articles/finsyst/fnmarket.htm
7. http://www.market-pages.ru/valutn/5.html
2. Сущность экспортно-импортных операций 
2.1 Механизм осуществления валютного контроля за поступлением экспортной выручки
Экспорт является частью внешнеторговой деятельности, кото­рая в свою очередь является составной частью международной эко­номической деятельности. Международные экономические отноше­ния строятся государствами с учетом как их собственных интересов, так и интересов других стран и третьих лиц. Поэтому регулирование международных отношений в любых сферах, в том числе и в сфере экономики, и, в частности, в области международной торговли явля­ется важной функцией государства. Внешнеторговая деятельность – это деятельность по осущест­влению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.8 Обязательность выполнения экспортного законодательства обеспечивается включением в Уголовный Кодекс РФ статьи об уголовной ответственности за "незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники". Главой 6 Федерального закона "Об экспортном контроле" установлена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля. При этом законодательно установлен механизм взаимодействия структур исполнительной власти между собой, а также с экспортерами товаров и технологий двойного применения. Определены порядок и правила взаимодействия федеральных структур, принимающих участие в процедурах лицензирования и экспортного контроля. 9
Экспорт товаров создает множество и очень серьезные нарушения валютного законодательства, связанные с незачислением либо неполным или несвоевременным зачислением валютной выручки на открытые в уполномоченных банках Российской Федерации счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.
Обязанность по зачислению валютной выручки предусмотрена статьей 5 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон), пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" (действует в редакции указов от 24.12.93 N 2283 и от 15.03.99 N 334) (далее - указ N 629), Таможенным кодексом Российской Федерации.
Таким образом, зачисление валютной выручки является обязательным условием экспортных операций, нарушение которого влечет ответственность, предусмотренную статьей 14 Закона, пунктом 8 указа N 629 и статьями 201 и 273 Таможенного кодекса.
Во исполнение законодательства о валютном контроле в целях полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию Центральным банком Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации разработана инструкция "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" от 13.10.99 N 86-И/01-23/26541 (далее - инструкция N 86), которая вступила в действие с 1 января 2000 г. (Ранее действовала инструкция Банка России и ГТК России от 12.10.93 N 19 и N 01-20/10283 (инструкция N 19)).
Ускоренное принятие новой инструкции было вызвано тем, что старая инструкция в силу раннего времени принятия не имела государственной регистрации и не была опубликована в официальном порядке, в связи с чем в 1998 и 1999 годах предпринимались попытки признать ее недействительной.
При этом в одном из случаев только вмешательством заместителя Генерального прокурора Российской Федерации (по ходатайству Банка России) исполнение решения Верховного Суда Российской Федерации о признании незаконной и не подлежащей применению старой инструкции было приостановлено.
Инструкцией N 86 в качестве базового документа валютного контроля предусмотрен паспорт сделки, который должен содержать необходимые сведения, внесенные в него непосредственно из контракта, а также учетная карточка таможенно - банковского контроля, содержащая сведения о поставленном товаре и о поступлениях выручки.
В этом нормативном акте дается новое понятие контракта и вводится определение "выручка". Контракт - это договор (соглашение) между резидентом и нерезидентом, предусматривающий экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации. Под выручкой понимаются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.
В отличие от ранее действующей инструкции N 19 новый акт отражает требования законодательства о валютном контроле. В нем содержится, в частности, условие отказа уполномоченного банка в подписании паспорта сделки, если предусмотренные контрактом валютные операции не соответствуют требованиям законодательства или если экспортер не представит разрешение Банка России на осуществление операций, связанных с движением капитала.
Например, в случаях, когда условие экспортного контракта предполагает возможность неполного поступления экспортной валютной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке, уполномоченный банк, являясь агентом валютного контроля, вправе отказать экспортеру в оформлении паспорта сделки и уже на этом этапе предотвратить валютное правонарушение, поскольку без подписанного паспорта сделки таможенный орган не будет осуществлять таможенное оформление экспортируемых товаров.
Новая инструкция содержит положение о ведении банком электронной копии паспорта сделки для ускорения и упрощения процедуры таможенно - банковского контроля.
Согласно инструкции N 86 по каждому оформленному паспорту сделки уполномоченный банк ведет учет всех операций, связанных с поступлением или переводом денежных средств, и информирует экспортера не позднее следующего за поступлением денежных средств рабочего дня.
Инструкция N 86 включает в себя раздел "Обмен информацией между банками и ГТК России", согласно которому банк обязан в срок 10 дней с даты подписания паспорта сделки направить электронную копию этого документа в ГТК России. В свою очередь ГТК России на основании данных грузовой таможенной декларации формирует учетные карточки и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, направляет их в банк.
В этом же разделе предусмотрен порядок подтверждения даты фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации в случаях, когда срок поступления валютной выручки не превышает 90 календарных дней с даты фактического вывоза товара с таможенной территории, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров.
Ознакомление с инструкцией N 86 позволяет сделать вывод, что она содержит более жесткое требование о зачислении валютной выручки на счет экспортера. Об этом, в частности, свидетельствует отсутствие в ней положения, действовавшего в прежней инструкции, которым предусматривалось право экспортера в случаях неполного поступления в банк выручки от экспорта товара либо нарушения срока ее зачисления обратиться в Министерство Российской Федерации по внешнеэкономическим связям (МВЭС России; в настоящее время - Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации) для получения письменного подтверждения обоснованности недополучения или задержки получения им валютной выручки.
Нарушения, связанные с нерепатриацией валютной выручки, являются объектом контроля и применения ответственности со стороны Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК России), Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (ВЭК России) и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России).
Как отмечалось выше, ответственность за незачисление валютной выручки установлена Таможенным кодексом Российской Федерации (ст. 273), которую применяет ГТК России, статьей 14 Закона, которую применяет ВЭК России, и пунктом 8 указа N 629, ответственность по которому вправе применить ВЭК России и МНС России. Такая ситуация создает возможность повторного привлечения к ответственности экспортеров органами валютного контроля за одно и то же правонарушение.
Однако следует иметь в виду, что ГТК России может наложить взыскание за нарушение валютного законодательства лишь в том случае, когда лицо совершило нарушения валютного законодательства, являющиеся одновременно нарушениями таможенных правил (ст. 201 Таможенного кодекса).
Рис. 2.1. Движение паспорта экспортной сделки
1 – экспортер представляет в банк два экземпляра паспорта сделки и заверенную предприятием копию контракта; 2 – банк возвращает экс­портеру подписанный должностным лицом банка первый экземпляр пас­порта сделки; 3 – второй экземпляр паспорта сделки направляется бан­ком в досье банка; 4 – экспортер получает заверенную банком копию паспорта сделки; 5 – экспортер представляет полученную от банка ко­пию паспорта сделки в таможенный орган при предъявлении товара к таможенному оформлению; 6 – после проверки данных, содержащихся в паспорте сделки и ГТД, подписанная работником таможни копия пас­порта сделки остается в досье таможни; 7- после поступления полной суммы валютной выручки досье закрывается и передается в архив.
Для оформления ПС клиент представляет в Банк следующие документы:
1. Два экземпляра ПС;
2. Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);
3. Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;
4. Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для оформления ПС в порядке, установленном Инструкцией № 117-И.
ПС, представляемый в Банк физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, подписывается самим клиентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).
ПС, представляемый в Банк клиентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица .
Документы, перечисленные в пунктах 2-4 представляются в виде оригиналов или копий, заверенных печатью фирмы и подписью руководителя предприятия.
Банк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в ПС, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, представленных резидентом в Банк, а также соблюдение резидентом порядка оформления ПС. В случае надлежащего заполнения и оформления резидентом ПС оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом Банка, заверяются печатью Банка.
Один экземпляр ПС, подписанный ответственным лицом Банка и заверенный печатью Банка, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются Банком в досье по паспорту сделки.
Другой экземпляр ПС, подписанный ответственным лицом Банка и заверенный печатью Банка, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления в Банк, возвращается клиенту в установленном Банком порядке (через операционное управление).
Банк отказывает в подписании ПС по следующим основаниям:
1. Несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), данным, указанным в ПС;
2. Оформление ПС с нарушениями требований, установленных Инструкцией № 117-И;
3. Непредставление резидентом в Банк обосновывающих документов.
В случае отказа в подписании ПС Банк возвращает резиденту представленные им экземпляры ПС и обосновывающие документы в порядке в срок не позднее 3-х рабочих дней с даты их представления.
В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в Банк следующие документы: