Диверсификация деятельности организации.

Введение
1. Теоретические основы диверсификации деятельности предприятия
1.1 Понятие диверсификации
1.2 Причины, методы, виды и этапы диверсификации
2. Характеристика деятельности предприятия ООО «Крона»
2.2 Краткая характеристика отрасли
2.3 Финансово-экономическая оценка деятельности предприятия
лакокрасочные материалы
3. Диверсификация деятельности ООО «Крона»
3.1 Краткая характеристика проекта по диверсификации
3.2 Экономическая оценка мероприятий по диверсификации деятельности
Заключение
Список литературы

Диверсификация деятельности организации.

Объем продаж, руб.
1
Краска «Радуга»
22
60
1320000
2
Краска «Идеал»
11
70
770000
3.2 Экономическая оценка мероприятий по диверсификации деятельности
Производственная программа зависит от планового объема реализации и величины товарных остатков (запасов готовой продукции).
Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим образом по формуле (1):
ОП = Опр – ТО н.п. + ТО к.п., (1)
где ОП – объем производства, руб.;
Опр – объем продаж, руб.;
ТО н.п. – товарные остатки на начало периода, руб.;
ТО к.п. – товарные остатки на конец периода, руб.
Производственная программа для ООО «Крона» представлена в таблице 17.
ОП «Радуга» = 22+5 – 1,5 = 25,5 тонн.
ОП «Идеал» = 11+3,5-1,5 = 13 тонн.
Таблица 17. Производственная программа ООО«Крона» на 2 полугодие 2010 года
№ п\п
Показатели
Краска «Радуга»
Краска «Идеал»
1
Плановый объем продаж, тонн
22
11
2
Остатки готовой продукции на конец периода, тонн
5
3,5
3
Всего потребность (1 + 2), тонн
27
14,5
4
Остатки готовой продукции на начало периода, тонн
1,5
1,5
5
Производственная программа (3 – 4), тонн
25,5
13
Для определения совокупных затрат на производство данных видов красок, необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому на следующем этапе составляем частные бюджеты: бюджет затрат сырья и основных материалов, бюджет трудовых затрат, бюджет накладных расходов.
Материальные затраты в составе себестоимости продукции занимают наибольший удельный вес. Материальные затраты ООО «Крона» при производстве включают следующие статьи: сырье и основные материалы, полуфабрикаты собственного изготовления, возвратные отходы, вспомогательные материалы, тара и тарные материалы, топливо, запасные части.
Стоимость вспомогательных материалов списывается на себестоимость продукции, так же как и основных материалов, то есть прямым путем по данным первичных документов.
Возвратные отходы оцениваются по ценам их возможного использования.
В фактическую себестоимость материалов в организации включают покупную стоимость и транспортно-заготовительные расходы.
В ООО «Крона» при определении бюджета сырья и основных материалов используют метод технологического нормирования. При имеющейся плановой производственной программе, применяя технологические нормы расхода на 1 тонну краски, рассчитывают производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период (таблица 18).
Таблица 18. Определение потребности в сырье и основных материалах на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п\п
Наименование сырья и материалов
Расход сырья и материалов, в нат. ед.
Общая потребность в сырье и материалах, ед.
Краска «Радуга»
Краска «Идеал»
Объем производства – 25,5 тонн
Объем производства – 13 тонн
на 1 тонну
на весь выпуск
на 1 тонну
на весь выпуск
1
Калийное жидкое стекло
10,5
268
12,5
162,5
430,5
2
Аммиак технический
0,156
4
0,13
1,7
5,7
3
Ацетон
3,4
86,7
2,6
33,8
120,5
4
Кислота ортофосфорная
3,9
99,45
2,6
33,8
133,25
5
Спирт изопропиловый
111
2830
-
-
2830
6
Спирт нашатырный
-
-
27
351
351
7
Растворитель R – 800
555
14152
800
10400
24552
В результате совершения затрат, связанных с переработкой основных компонентов и производством лаков и красок возникают затраты на оплату труда производственных рабочих, непосредственно занятых выработкой продукции. В ООО «Крона» используется сдельно – премиальная форма оплаты труда, при которой определяется расценка за 1 тонну выработанной продукции. Поэтому расходы на оплату труда в ООО «Крона» являются прямыми. Прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. Основной метод – нормирование. Трудовые затраты в стоимостном выражении выражаются непосредственно путем применения существующих на предприятии расценок, исходя из установленной тарифной сетки (таблица 19).
Таблица 19. Бюджет прямых затрат труда на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
Виды продукции
Производственная программа, тонн
Затраты времени на 1 тонну, часов
Всего затраты времени, часов
Расценка за 1 тонну, тыс. руб. в час
Трудовые затраты, руб.
Краска «Радуга»
25,5
5
127,5
0,15
19125
Краска» Идеал»
13
6,5
84,5
0,2
16900
Итого
-
-
-
-
36025
Вспомогательные материалы делятся на относящиеся к косвенным (общепроизводственным) и относящиеся к постоянным (общехозяйственным).
Сначала составляем общую смету по переменным расходам без подразделения по видам продукции (Таблица 20).
Таблица 20. Прогнозный бюджет использования вспомогательных материалов на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п\п
Наименование материалов
Потребность (прогноз), нат. ед.
Цена, руб.
Сумма, руб.
1
Этикетки, м.
1300
8,2
10660
2
Фольга, м.
15000
2,9
43500
3
Вспомогательные материалы при формировке изделий, шт.
20
80
1600
4
Кульки, шт.
2000
4,2
8400
5
Картонные коробки, шт.
1200
14
16800
6
Целлофан, м
25
4
100
7
Лента для завязки коробок, м
100
14,4
1440
8
Воск, кг
15
35
525
9
Парафин, кг
30
25
750
10
Масло, л
40
12
480
Итого
-
-
84225
Далее определяем прогнозные бюджеты закупок (приобретения) сырья, основных и вспомогательных материалов (Таблица 21 и 22).
Таблица 21. Бюджет закупок (приобретения) сырья и основных материалов в натуральном и стоимостном выражении на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п\п
Наименование сырья и материалов
Калийное жидкое стекло
Аммиак технический
Ацетон
Кислота ортофосфорная
Спирт изопропиловый
Спирт нашатырный
Растворитель R – 800
всего
1
Общая потребность в материалах, ед.
430,5
5,7
120,5
133,25
2830
351
24552
-
2
Нормативный запас на конец периода, ед.
2
0,5
20
15
300
50
5000
-
3
Всего потребность в сырье и материалах, ед.
432,5
6,2
140,5
148,25
3130
401
29552
-
4
Минус запасы на начало периода, ед.
1
0,7
48
35
450
100
3000
-
5
Итого приобрести, ед.
431,5
5,5
92,5
113,25
2680
301
26552
-
6
Плановая цена приобретения за единицу, руб.
4,2
3590
7,5
27
4,5
28,5
0,1
-
7
Итого расходов на приобретение, руб.
1812300
19745
693,75
3057,75
12060
8578,5
2655,2
1859090,2
Таблица 22.Бюджет закупок вспомогательных материалов на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п\п
Наименование материалов
Общая потребность в материалах, ед.
Нормативный запас на конец периода, ед.
Всего потребность в сырье и материалах, ед.
Минус запасы на начало периода, ед.
Минус запасы на начало периода, ед.
Плановая цена приобретения за единицу, руб.
Итого расходов на приобретение, руб.
1
Этикетки, м.
1300
50
1350
80
1270
8,2
10414
2
Фольга, м.
15000
5000
20000
6000
14000
2,9
40600
3
Вспомогательные материалы при формировке изделий, шт.
20
10
30
8
22
80
1760
4
Кульки, шт.
2000
200
2200
180
2020
4,2
8484
5
Картонные коробки, шт.
1200
100
1300
130
1170
14
16380
6
Целлофан, м
25
10
35
15
20
4
80
7
Лента для завязки коробок, м
100
20
120
28
92
144
1325
8
Воск, кг
15
10
25
15
10
35
350
9
Парафин, кг
30
10
40
8
32
25
800
10
Растительное масло, л
40
15
55
5
50
12
600
Итого
-
-
-
-
-
-
80793
Далее можно определить себестоимость списания сырья и основных материалов в производство, то есть определить стоимостную величину переменных затрат в части прямых материальных затрат. Расчет удельной себестоимости списания производится на основе средневзвешенной между балансовой стоимостью остатка материальных ресурсов на начало периода и плановой себестоимостью закупок в течение бюджетного периода (Таблица 23)
Таблица 23. Определение удельной себестоимости списания сырья и основных материалов в производство во 2 полугодии 2010 года в ООО «Крона»
№ п\п
Наименование
Остаток на начало периода, кг/ Балансовая стоимость, руб.
План приобретения на бюджетный период, ед.\ руб.
Остаток на начало периода плюс план приобретения за бюджетный период, ед.
Остаток на начало периода плюс план приобретения за период, руб.
Удельная себестоимость списания в производство и конечного запаса, руб.\ед.
1
Калийное жидкое стекло
1/3600
431,5/1812300
432,5
1815900
4,2
2
Аммиак технический
0,7/2513
5,5/19745
6,2
22258
3590
3
Ацетон
48/360
92,5/693,75
140,5
1053,75
7,5
4
Кислота ортофосфорная
35/945
113,25/3057,75
148,25
4002,75
27
5
Спирт изопропиловый
450/2025
2680/12060
3130
14085
4,5
6
Спирт нашатырный
100/2850
301/8578,5
1101
11428,5
28,5
7
Растворитель R – 800
3000/300
26552/2655,2
29552
2955,2
0,1
Всего
12593
1859090,2
-
-
-

На основе плановой цены (удельной себестоимости) списания и производственной потребности определяем прогнозный бюджет сырья и основных материалов (Таблица 24)
Таблица 24. Бюджет сырья и основных материалов на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п/п
Показатель
Калийное жидкое стекло
Аммиак технический
Ацетон
Кислота ортофосфорная
Спирт изопропиловый
Спирт нашатырный
Растворитель R – 800
всего
1
Общая потребность в сырье и основных материалах, ед.
430,5
5,7
120,5
133,25
2830
351
24552
-
2
Цена за единицу, руб.
4,2
3590
7,5
27
4,5
28,5
0,1
-
3
Общая сумма, руб.
1808100
20463
903,75
3597,75
12735
10003,5
2455,2
1858258
После калькуляции всех статей прямых затрат и себестоимости списания материальных ресурсов определяем бюджет общепроизводственных расходов (Таблица 25).
Таблица 25. Прогнозный бюджет общепроизводственных расходов на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п/п
Статьи затрат
Смета затрат, руб.
1
Вспомогательные материалы
84225
2
Косвенные затраты труда
8400
3
Отчисления на социальные нужды
2990
4
Электроэнергия на производственные нужды
15750
5
Топливо (пар, уголь)
8650
6
Обслуживание и ремонт оборудования
3400
7
Содержание зданий и сооружений
2800
8
Амортизация оборудования
4400
Всего общепроизводственных расходов
130615

Общехозяйственные расходы в ООО «Крона» являются постоянными и не имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж. Основой бюджетирования постоянных расходов является сметное планирование по центрам ответственности. Лишь небольшая часть постоянных расходов в организации калькулируется чисто расчетным путем.
Таблица 26. Прогнозный бюджет общепроизводственных расходов на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п/п
Статьи затрат
Смета затрат, руб.
1
Заработная плата административно – управленческому персоналу
23500
2
Отчисления на социальные нужды
8366
3
Зарплата водителю
8500
4
Отчисления на социальные нужды
3026
5
Амортизация здания заводоуправления
2000
6
Расходы на охрану
5000
7
Расходы на рекламу
1200
8
Прочие
4200
Всего общехозяйственных расходов
55795
ООО «Крона» калькулирует полную фактическую себестоимость произведенной продукции (Таблица 27).
Таблица 27. Бюджет общих затрат на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п/п
Статьи затрат
Сумма, руб.
1
Сырье и основные материалы
1858258,2
2
Заработная плата основных производственных рабочих
36025,0
3
Общепроизводственные расходы
130615
4
Общехозяйственные расходы
55792
Итого совокупные затраты
2080690,2
В соответствии с учетной политикой на ООО «Крона», применяется метод учета и калькулирования по полной себестоимости, запасы оцениваются по фактической себестоимости. Следовательно, в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (Таблица 28).
Таблица 28. Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам продукции на 2 полугодие 2010 года в ООО «Крона»
№ п/п
Показатели
Краска «Радуга»
Краска «Идеал»
Всего
1
Затраты сырья и материалов, руб.
1157445,6
700812,6
1858258,2
2
Распределение общехозяйственных расходов, руб.
81356
49259
130615
3
Прямые затраты, руб.
34751
21041
55792
4
Полные расходы, руб.
19125
16900
36025
5
Выпуск продукции, тонны
1292677,6
788012,6
2080690,2
6
Удельные полные затраты (производственная себестоимость), руб.
50,7
60,6
-
На данном этапе производим расчет целевых остатков незавершенного производства и определение, на основе средневзвешенной, себестоимости списания отдельных статей затрат на себестоимость выпуска (Таблица 29).
Приведенные расчеты показали, что удельная себестоимость выпуска по производимой продукции ООО «Крона» составили:
1) Краска «Радуга» – 50,7 руб./ кг;
2) Краска «Идеал» – 62,6 руб./ кг
Таблица 29. План себестоимости выпуска продукции ООО «Крона»
№ п/п
Продукция
Остаток НЗП на конец периода, нат.ед/руб.
Плановые производственные затраты. нат. ед./руб
Остаток НЗП на начало периода, нат.ед/ руб.