Порядок формирования и бухгалтерский учёт финансового результата в организациях ЖКХ ( на примере ООО"УК "Жилищные услуги")

Порядок формирования и бухгалтерский учет конечного финансового результата в организациях ЖКХ (на примере ООО «УК «Жилищные услуги»)
Содержание

Введение
Глава 1. Теоретический анализ работы ЖКХ в современных условиях
1.1. Сущность и основные направления жилищно-коммунальной реформы
1.2. Характеристика ООО «УК «Жилищные услуги»
1.3. Финансовый анализ деятельности ООО «УК «Жилищные услуги»
Глава 2. Бухгалтерский учет доходов и расходов организации в ООО «УК «Жилищные услуги»
2.1.Учет доходов
2.2.Учет расходов
2.3.Учет прочих доходов и расходов
Глава 3. Порядок формирования финансового результата
3.1.Учет формирования и использования прибыли
3.2. Мероприятия и рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «УК «Жилищные услуги»
3.2.1. Разработка стратегии развития ООО «УК «Жилищные услуги»
3.2.2. Реализация программы по энергосбережению
3.2.3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью
3.2.4. Обновление основных фондов предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Порядок формирования и бухгалтерский учёт финансового результата в организациях ЖКХ ( на примере ООО"УК "Жилищные услуги")

Рост коэффициента соотношения собственных и заемных средств за 2 года на 0,06 также свидетельствует о снижении финансовой устойчивости ООО «УК «Жилищные услуги» за анализируемый период.
Коэффициент маневренности собственного капитала в течение 2-х лет снижался и концу 2007 г. составил –0,07, т.к. у предприятия практически отсутствуют собственные оборотные средства.
В целом, проведя анализ финансового состояния ООО «УК «Жилищные услуги» можно сделать вывод о том, что в 2006 г. предприятие было финансово устойчиво. Однако в 2007 г. финансовая устойчивость предприятия ухудшилась практически по всем показателям. Предприятие испытывает острую нехватку собственных оборотных средств. Концентрация заемного капитала хоть и возросла, однако находится в пределах нормативного показателя.
Термин «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно – в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение предприятия на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле – как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия.10
Деловая активность предприятия проявляется в динамичности его развития, достижении поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.
Анализ и оценка деловой активности проводится на качественном и количественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта рынка сбыта продукции, репутация предприятия, известность и надежность клиентов, пользующихся услугами предприятия, наличие долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и прочее.
Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия. В начале устанавливается, выполняется ли следующее «золотое правило», характеризующее экономическую деятельность предприятия:
Тпб > Тр > Так > 100%,
где Тпр – темп изменения балансовой прибыли, %;
Тр – темп изменения объема реализации, %;
Так – темп изменения авансированного капитала (имущества предприятия), %.
Экономический смысл этого правила в том, что размер имущества должен увеличиваться (т.е. предприятие должно развиваться), при этом темп роста объема реализации должен превышать темпы роста имущества в связи с тем, что это означает более эффективное использование ресурсов (имущества) предприятия; а темп роста балансовой прибыли должен опережать темпы роста объемов реализации, так как это свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.
Второе направление количественного анализа деловой активности предусматривает расчет ряда показателей, характеризующих эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Основными из этих показателей являются: выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного и финансового циклов, оборачиваемость авансированного капитала.11
Расчет данных показателей приведен в Приложении К.
Исходя из полученных результатов расчетов деловая активность ООО «УК «Жилищные услуги» характеризуется следующими показателями. По итогам 2007 г. у предприятия произошел значительный рост суммы выручки от оказанных услуг на 19 114 тыс.руб., в то же время финансовым результатом деятельности предприятия как в 2006 г., так и в 2007 г. является убыток.
Показатель производительности труда, характеризующий эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, вырос по сравнению с 2006 г. на 49,98 тыс.руб./чел.
Основной оценочный показатель материально-технической базы – фондоотдача основных средств по сравнению с 2006 г. также выросла на 0,046 руб. Однако данный уровень очень незначителен т.к. на конец 2007г. он составляет – 0,071 руб., а это значит, что на 1 руб. вложений в основные средства приходится 7,1 коп. выручки от реализации.
Проанализируем эффективность использования финансовых ресурсов с помощью показателей оборачиваемости оборотных активов.
Как видно из таблицы коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях) в 2007г. снизился, т.е. погашение дебиторской задолженности идет более быстрыми темпами, чем в 2006 г. (по итогам 2007 года оборот дебиторской задолженности составил 223,5 дня).
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) увеличился с 6,39 оборотов в 2006 г. до 8,65 оборотов в 2007 г. Соответственно время оборота снизилось до 41,6 дня. Таким образом, происходит увеличение скорости оборачиваемости запасов предприятия.
Продолжительность операционного цикла, т.е. общего времени, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности снизился на 498,2 дня за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов.
Оборачиваемость кредиторской задолженности также снизился на 46,4 дня, в результате чего длительность финансового цикла, отражающего отвлечение денежных средств из оборота, снизилась на 451,8 дня. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала незначительно увеличилась (на 0,049), но значения этого показателя невелики (в 2006 г. – 0,026, в 2006 г. – 0,075). Вместе с тем, рост данного коэффициента означает повышение использования собственного капитала.
Оборачиваемость авансированного (совокупного) капитала так же невелика (в 2006 г. - 0,023, в 2007 г. – 0,066), т.е. 1 руб. авансированного капитала обеспечивает лишь 2,3 коп. выручки в 2006 г. и 6,6 коп. в 2007 г.
Таким образом, по итогам отчетного периода деловая активность ООО «УК «Жилищные услуги» в части эффективности использования материальных и финансовых ресурсов находится на очень низком уровне.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ООО «УК «Жилищные услуги» за 2006-2007 гг. можно сделать вывод об удовлетворительном финансовом состоянии предприятия, выражающейся в значительном росте имущества предприятия, высокой доли собственного капитала в общей стоимости имущества предприятия, снижении уровня краткосрочной дебиторской задолженности.
Однако, имеются и негативные тенденции, основная из которых заключается в росте кредиторской задолженности, что требует проведения более детальной оценки финансовой устойчивости предприятия.
Глава 2. Бухгалтерский учет доходов и расходов в ООО «УК «Жилищные услуги»
2.1.Учет доходов от обычных видов деятельности
Доходы предприятий - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами поступления от других юридических и физических лиц:
• суммы налогов;
• по договору комиссии и иным аналогичным договорам в пользу комитента и т.п.:
• в порядке предварительной оплаты продукции, работ, услуг;
• задатка, залога;
• погашение займа.
Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы.
В ООО «УК «Жилищные услуги» к доходам от обычной деятельности относится выручка, полученная от населения за эксплуатацию, капитальный и текущий ремонты жилого фонда; механизированную уборку территорий города, озеленение, благоустройство; размещение и утилизацию твердых бытовых отходов; выработку тепловой энергии.
Выручка от продажи рассчитывается исходя из цен, которые установлены в договоре с заказчиком.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и (или) величине дебиторской задолженности.
Сумма выручки, полученной от обычных видов деятельности, отражается:
Дт сч. 62 - Кт сч. 90-1 - на сумму продаж на основании акта выполненных работ, оказанных услуг.
Акты выполненных работ являются для исполнителей муниципального заказа обязательным условием учета объемов поставленных товаров, работ и услуг в отчетных периодах, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Источниками оплаты услуг по договору являются: средства, поступающие от получателей услуг и средства, полученные из бюджета. Расчеты с подрядчиками за оказанные жилищно-коммунальные услуги осуществляет Генеральный заказчик.
Одновременно с отражением выручки необходимо списать себестоимость выполненных работ, оказанных услуг:
Дт сч. 90-2 - Кт сч. 20 - сумма затрат на выполнение работ, оказание услуг.
Одна из наиболее важных отличительных черт сферы услуг заключается в характере проектирования этих услуг и в процессе, используемом для их создания.
Сфера услуг имеет ряд важных характеристик. Во-первых, здесь потребитель обычно присутствует в производственном процессе, т.е. имеется более тесный контакт или взаимодействие с потребителем, чем в сфере промышленного производства. Во-вторых, в сфере услуг требуется более высокая степень индивидуализации продукта в соответствии с требованиями потребителя. В-третьих, работы в сфере услуг обычно более трудоемки, чем в промышленности. Эти особенности делают управление операциями в сфере услуг более трудным делом с точки зрения обеспечения эффективности. Действительно, чем выше степень взаимодействия с потребителем, чем выше степень индивидуализации продукции, чем выше трудоемкость процесса, тем труднее обеспечить его высокую экономическую эффективность.
ООО «УК «Жилищные услуги» обязано предоставить потребителю услуги, соответствующие качеству обязательным требованиям нормативов и стандартов, санитарных правил и норм и условиям договора.
Потребительские свойства и режим предоставления услуг должны соответствовать установленным нормам:
по теплоснабжению – температуре воздуха в жилых помещениях при условии выполнения мероприятий по утеплению помещений согласно действующим нормам и правилам;
по электроснабжению – параметрам электрической энергии по действующему стандарту;
по холодному водоснабжению - гигиеническим требованиям по свойствам и составу подаваемой воды, а также расчетному расходу воды в точке разбора;
по горячему водоснабжению - гигиеническим требованиям по свойствам, составу и температуре нагрева подаваемой воды, а также расчетному расходу воды в точке разбора;
по канализации – отведению сточных вод.
Состав услуг, предоставляемых потребителю, определяется степенью благоустройства жилого дома или квартиры.
Основными задачами анализа объемов оказываемых услуг организацией являются:
правильная оценка итогов выполнения производственной программы;
выявление положительного опыта в работе, недостатков и упущений, а также их влияние на выполнение производственной программы;
изыскание резервов для улучшения технико-экономических показателей, повышения уровня обслуживания потребителей, снижения себестоимости, повышения рентабельности.
Основным показателем, характеризующим производственную деятельность организации, осуществляющей регулируемую деятельность, является общий объем доходов от реализации по каждому виду услуг основной деятельности организации.
Анализ динамики и выполнения плана оказания услуг начинается с изучения динамики реализации услуг.
Согласно финансовому плану ООО «УК «Жилищные услуги» на 2007 год объем реализации услуг был запланирован в размере 57016,4 тыс.руб. в том числе:
по бюджетным отраслям – 39008,0 тыс.руб.
по хозрасчетным отраслям –18008,4 тыс.руб.
Фактически оказано услуг на сумму 49904,6 тыс.руб., в т.ч.:
по бюджетным отраслям – 31951,3 тыс.руб.
по хозрасчетным отраслям –17953,3 тыс.руб.
Процент выполнения плана – 87,5%.
Фактический объем реализации услуг по бюджетным отраслям составил:
что соответствует смете доходов (плановые сборы с населения плюс финансирование из бюджета), из них:
1) участок «Благоустройство»: объем реализации – 2907, тыс.руб. (95% от плана);
2) дорожно-мостовое хозяйство: объем реализации – 210,52 тыс.руб. (48,5% от плана);
3) эксплуатация жилищного фонда – выполнено услуг на сумму 7976,5 тыс.руб.(67,5% от запланированного);
4) оказано услуг населению по теплоснабжению на сумму 10360,6 тыс.руб. (90,7% от плана);
5) по канализации – 2399,3 тыс.руб. (100,8% от плана);
6) по холодному водоснабжению оказано услуг населению на сумму 1857,5 тыс.руб. (96,9% от плана);
7) по горячему водоснабжению – 2965,0 тыс.руб. (88,8% от плана);
8) по капитальному ремонту – на сумму 1127,0 тыс.руб.(44,3% от плана);
9) содержание Домов Ветеранов – оказано услуг на сумму 252,0 тыс.руб. (в финансовом плане на 2007 год субсидии из бюджета не предусмотрены);
10) установка приборов учета – не установлены.
Фактический объем реализации услуг по хозрасчетным отраслям составил:
от плана.
За 2007 год предприятием были произведены следующие работы:
По жилищному фонду:
Произведен капитальный ремонт жилищного фонда на сумму 1127,0 тыс.руб., в т.ч.
ремонт крыш и кровель – 289,8 тыс.руб.;
ремонт подъездов – 219,6 тыс.руб.;
ремонт инженерного оборудования – 617,6 тыс.руб.
По котельной «Романовская» и тепловым сетям:
капитальный ремонт водогрейного котла ПТВМ-30 № 3;
текущие ремонты водогрейных котлов ПТВМ-30 № 1,2;
внедрена технология стабилизационной обработки реагентом-антинакалином СК-110 воды системы теплоснабжения Романовской котельной;
произведена прочистка канализационной сети;
разработан проект автономного электроснабжения котельной «Романовская»;
произведен ремонт теплотрасс;
произведены работы по теплоизоляции теплотрассы на сумму 350,0 тыс.руб.;
с помощью прибора «Взлет» определены утечки в подземных теплотрассах, проводится работа по регулировке системы теплоснабжения города.
Проведем анализ жилищного фонда, находящегося в ведении ООО «УК «Жилищные услуги» (табл.7).
Таблица 7
Характеристика жилищного фонда ООО «УК «Жилищные услуги»
Наименование показателя
Ед. изм.
На
1.01.2007 г
На
1.01.2008 г
Изменения
Абс.
В %
1.Общая жилищная площадь
в т.ч. жилой фонд
нежилой фонд
(арендаторы)
тыс. кв.м.
313,5
299,4
14,1
241,8
234,6
7,2
-71,7
-64,8
-6,9
77,1
78,3
51,1
2.Жилая площадь
2.1.количество жилых домов
2.2.Количество жилых квартир
2.3.Количество проживающих
тыс.кв.м
ед
ед
чел
188,9
206
6480
15650
146,3
162
5136
11644
-42,6
-44
-1344
-14006
77,4
78,6
79,3
74,4
Как видно из табл.7 общая жилая площадь ООО «УК «Жилищные услуги» на конец 2007 г. уменьшилась в связи с тем, что часть жилого фонда была передана во вновь созданное предприятие МУП «Альтернатива» и соответственно уменьшились расходы по содержанию жилищного фонда ООО «УК «Жилищные услуги» (согласно финансового плана на 2006 г. расходы по эксплуатации составили 12532,09 тыс.руб, в 2007 г. - 11281,75 тыс.руб.).
Динамика производства и реализации услуг ООО «УК «Жилищные услуги» в сопоставимых ценах представлена в табл.8.
Таблица 8
Динамика производства и реализации услуг ООО «УК «Жилищные услуги»
Год
Объем производства услуг, тыс.руб.
Темпы роста
Объем реализ. услуг, тыс.руб.
Темпы роста
базисные
цепные
базисные
цепные
2003
26520,0
100
100
26530,4
100
100
2004
28378,9
107,0
107,0
22074,5
83,2
83,2
2005
28070,2
105,8
98,9
20672,3
77,9
93,6
2006
30440,0
115
108,4
37072,4
139,7
179,3
2007
49904,6
188
163,9
45442,2
171,3
122,6
Из табл.8 видно, что за последние 5 лет объем производства услуг вырос на 88%, а объем реализации - на 71,3%. Темпы роста объемов производства и реализации находятся примерно на одинаковом уровне, по объему производства показатели несколько выше. С 2005 г. наблюдается значительное увеличение объемов производства и реализации услуг, что связано с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги с 40 до 60 процентов, а также перевыполнением бюджетом своих обязательств по финансированию (в 2007 году местный бюджет перечислил за счет перевыполнения доходной части средства на 44% больше запланированного уровня).
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции и услуг представим на рис.3.
Рис. 3. Динамика производства и реализации продукции и услуг
Среднегодовой темп роста производства и реализации услуг можно рассчитать по формуле среднегеометрической взвешенной:
n-1 4
Твп = Т1 * Т2 * Т3 * Т4 * Т5 =  1*1,07*0,989*1,084*1,639 = 1,17.
Среднегодовой темп рост производства составил 117%
Среднегодовой темп роста реализации услуг составил:
4
Трп = 6,84 = 1,14 или 114%.
Среднегодовой темп прироста производства услуг ООО «УК «Жилищные услуги» составил 17%, а реализации – 14%.
Проанализируем производственную программу предприятия в отчетном периоде.
Производственную программу организаций жилищного хозяйства представим в Приложении В.
Анализируя исполнение производственной программы, можно отметить следующее:
сумма доходов в 2007 г. возросла по сравнению с 2006 г. и составила в 2007 г. – 8,5 млн.руб. против 7,5 млн.руб. в 2006 г. Данная сумма значительно превышает плановый показатель 2007 г. (6,6 млн.руб.);
с населения запланированные средства в 2007 г. собраны в полном объеме (4,9 млн.руб.). Этот сбор произведен за счет недособранных средств в 2006 г.;
бюджет в 2007 г. свои обязательства значительно перевыполнил. Плановые сметные назначения составили на 2007 г. 1,5 млн.руб., фактически ООО «УК «Жилищные услуги» получил из бюджета 3,4 млн.руб. (перевыполнение составило 226,7%).
Другие поступления запланированы в размере 0,2 млн.руб., исполнены также 0,2 млн.руб. (процент выполнения-100%).
Вместе с тем предприятие не справилось с объемом работ по жилищному хозяйству, т.к. в 2007 г. необходимый объем работ составил 14,4 млн.руб., а выполнение составило 9,3 млн.руб. или 64,6%. Недовыполнение составило:
по содержанию жилья – 70,2%;
по текущему ремонту – 68,1%;
по капитальному ремонту – 44%.
Главными причинами невыполнения производственной программы явилось выполнение аварийных работ, а также плохая организация труда и управления на предприятии, низкий уровень дисциплины в коллективе.
Производственная программа ООО «УК «Жилищные услуги» по санитарной уборке города отражена в таблице 9.
Таблица 9
Производственная программа ООО «УК «Жилищные услуги» по санитарной уборке города (вывоз мусора)
№ пп
Показатели
Ед. изм.
2006 г.
2007 год
Изменение в %
план
факт
к плану
к предыд.периоду
1
Среднеквартальное число машин
Ед.
3
3
2
67
67
2
Машинодни (по маркам мусоровозов и ассинизаторных машин)
в хозяйстве
в работе
Машино-дни
906
636
712
712
712
765
100
107,4
78,5
120
3
Коэффициент исп. парка машин
%
70
79
107
28
37
4
Число поездок с грузом за период
Ед.
1812
1780
1780
100
98,2
5
Вывоз отходов за период – всего
в т.ч. от населения
от предприятий
Тыс. куб.м.
14,7
12,0
2,7
13,6
11,5
2,1
13,3
11,5
1,8
97,8
100
85,7
90,5
95,8
66,7
6
Доход от реализации услуги всего
в т.ч. от населения
Млн. руб.
0,3
0,24
0,36
0,25
0,34
0,25
94,5
100
113,3
104,2
7
Установленный тариф за 1 куб.м. мусора
в т.ч.по населению
руб.
19,94
19,94
42,04
23,09
42,04
23,09
100
100
210,8
115,6
Анализируя данные, можно сделать следующие выводы. В 2007 г. увеличился коэффициент использования парка машин и составил 107%. Доходы от реализации услуг в 2007 г. в сравнении с 2006 г. увеличились на 40 тыс. руб., но тем не менее меньше планового значения.
Тарифы за вывоз твердых бытовых отходов в 2007 г. Возросли, за счет чего можно обеспечить безубыточную работу предприятия. Убытки и невыполнение обусловлены тем, что жители частного сектора выбрасывают бытовой мусор на улицу, а расчеты для вывозки мусора по предприятию ООО «УК «Жилищные услуги» сделаны только по жилищному фонду, обслуживаемому ООО «УК «Жилищные услуги», жители же частного сектора должны либо сами утилизировать мусор, либо оплачивать расходы, которые несет предприятие ООО «УК «Жилищные услуги», для которых у предприятия имеются отдельные расценки.
На изменение тарифа повлияло то, что с 2007 г. муниципалитет установил реальные тарифы (ранее имело место занижение тарифов).