Совершенствование налоговой политики предприятия

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ
1.1. Понятие налоговой политики предприятия
1.2. Способы расчета налогового бремени на предприятии
1.3. Пути управления налоговой политикой
на предприятии в России
2 ОЦЕНКА ПРОВОДИМОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГОСТИНИЦА «ВОЛГА»
2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2.2. Оценка динамики уплачиваемых налогов на предприятии.
2.3. Анализ эффективности управления налоговой политикой на предприятии
3 ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГОСТИНИЦА ВОЛГА»
3.1. Предложения по оптимизации платежей по налогу на прибыль предприятия.
3.2. Рекомендации по применению предприятием специальных налоговых режимов.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО «ГОСТИНИЦА ВОЛГА» ЗА 2009 ГОД.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ОАО «ГОСТИНИЦА ВОЛГА» ЗА 2009 ГОД.

Совершенствование налоговой политики предприятия

соотношение «разные доходы» состоит в том, что суммы уже собранного налога делятся между властными органами различных уровней. Важнейшим элементом налоговой системы стал новый для России налог – налог на добавленную стоимость (НДС), который вместе с акцизами заменил налог с оборота и налог с продаж. Введение НДС, широко применяемого в западноевропейских странах.Введение в действие системы косвенных платежей (НДС и акцизов) преследовало цель создания реальных условий для финансового оздоровления экономики за счет пропорционального увеличения налоговых поступлений в зависимости от изменения уровня цен, а также решения задач повышения доходной части бюджета, тем более что первоначально ставка налога была установлена в 28%, а с января 2004 года она равна 18%.Малые предприятия при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход или при упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты НДС.Существенным недостатком налоговой системы России признаются ее нестабильность и неурегулированность. Законы о введении нового режима налогообложения зачастую принимаются или изменяются в течение финансового года. Отсутствие нормативного регулирования вновь возникающих отношений приводит к тому, что существующая ниша заполняется различными подзаконными актами, разъяснениями и толкованиями налоговых органов и судебной практикой.Административные, организационные и правовые меры государства по созданию и регулированию налоговой системы представляют собой налоговую политику. В российской федерации налоговая политика, осуществляемая налоговыми органами, ориентирована на соблюдение равенства между интересами налогоплательщиков и государства за счет изменения налоговой нагрузки, изменения налогового законодательства, упрощения системы отчетности.В зависимости от политической, социальной и экономической ситуации в стране используются различные методы реализации налоговой политики:замена одних форм налогообложения другими;изменение величины налогового бремени на налогоплательщика;использование дифференцированных налоговых ставок;введение или отмена налоговых льгот и субсидий;изменение сферы распространения тех или иных налогов.Например, при введении повышенных страховых выплат в 2011 году для субъектов малого бизнеса использованы методы отмены налоговых льгот и субсидий и изменение величины налогового бремени. Также в 2011 году при превышении дохода в 415000, сумма превышения исключается из базы при подсчете величины страховых выплат, что является иллюстрацией метода использования дифференцированных ставок налогообложения.Действия налоговой политики распространяются на субъектов налоговых отношений. Они делятся на три группы:Субъекты федерального уровня – Российская Федерация;Субъекты регионального уровня – края, республики, области;Субъекты местного уровня – города, районы, городские округа.На каждом уровне существует налоговый суверенитет, определенный законодательством.Например, для расчета ЕНВД используются коэффициент дефлятор и коэффициент корректировки базовой доходности. Коэффициент дефлятор устанавливается местными властями на уровне субъекта РФ, корректирующий коэффициент устанавливается Минэкономразвитием РФ.Налицо распространение налоговой политики на два уровня субъектов налоговых отношений. Коэффициент дефлятор принимается на местном уровне, корректирующий коэффициент устанавливается на федеральном уровне.Современные экономисты выделяют две отличных формы налоговой политики государства – политика максимальных налогов и политика экономического развития.Политика максимальных цен используется в период экономических кризисов, войн, экономически реформ (Россия с 1992 года). Она характеризуется множественностью налогов, повышением налоговых ставок, сокращением льгот и субсидий налогоплательщикам. Такая политика приводит к росту теневого сектора, нехватке финансовых ресурсов у организаций, уклонению от уплаты налогов. Например, почти все малые предприятия в начале 90-х годов предпочитали выплачивать ренту, поборы разнообразным бандитским группировкам, в том числе и с целью уйти от непосильного налогового гнета со стороны государственной власти.Политика экономического развития выступает альтернативой, применяется, когда экономика находится в предкризисном состоянии, необходимы дополнительные стимулы к развитию хозяйства, наблюдается стагнация (проводилась в России с 2001 года, с момента введения второй части Налогового кодекса). Она предполагает сокращение числа налогов, снижение налоговой нагрузки для повышения финансового капитала. Политика экономического развития ориентирована на создание благоприятных условий для развития экономики.На практике всегда можно обратиться в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, как правило, сотрудники идут на контакт, дают всю необходимую информацию, запрашиваемую представителем предприятия.Налоговая инспекция Российской федерации имеет свой сайт, на котором анонсируются и публикуются все изменения в налоговом законодательстве.В конце главы сделаем выводы:Понятие малое предприятия для целей данной работы определяется Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»: участие в уставном капитале данной организации других организаций не более 25%, доходы за год не превышают 60 млн. руб., средняя численность работающего персонала не более 100 человек, остаточная стоимость имущества не более 100 млн.руб. Малое предприятие является субъектом налоговой системы России. Налоговая система определяет принципы и методы начисления и расчетов налоговых сборов в пользу государства. Налоговая система характеризуется, налоговым бременем и соотношением косвенных и прямых налогов.Основные параметры налоговой системы определяют органы государственной власти на трех уровнях – местном, региональном, федеральном. Налоговая система меняется в зависимости от проводимой в стране экономической политики.Все изменения в налоговой системе непосредственно отражаются на малом бизнесе.1.2. Нормативная база при формировании налоговой политики предприятия.При формировании налоговой политик предприятие должно использовать нормы основных законов в области налогов.К ним относят:1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая – четвертая).4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 года № 34н, в редакции приказов Минфина России от 18.09.2006 года № 116н, от 26.03.2007 № 26н).5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н).6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 года № 106н).7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 года № 115н).8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 года №114н, в редакции приказа Минфина России от 11.02.2008 №23н).1.3. Налоговая политика на уровне предприятия.Целью проведения налоговой политики на предприятии является использование налогоплательщиком допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации налоговых платежей и сборов.Налоговая политика является неотъемлемой частью управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в рамках единой стратегии, представляющей собой процесс использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.Налоговая политика предприятия направлена на минимизацию для конкретного хозяйствующего субъекта сумм отдельных налогов. В основе налоговой политики лежат:1. правильное формирование учетной политики предприятия и условий заключения договоров;2. обоснованное и полное использование всех установленных законодательством освобождений от налогов и исполнения обязанностей налогоплательщиков;3. оценка позиций налогового органа с точки зрения возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов, возможности получения различных, налоговых инвестиционных и иных кредитов;4. учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства на соответствующем этапе применения.Различают несколько моделей поведения налогоплательщика в области выполнения налоговых обязательств.1. Уклонение от уплаты налоговых обязательств осуществляется в виде незаконного использования предприятием или физическим лицом налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов, сокрытия доходов, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для своевременного исчисления и уплат налогов. При уклонении предприятие уменьшает свои налоговые обязательства или вообще не платит налоги, используя способы, прямо или косвенно запрещенные законодательством.2. Обход налогов. В этом случае предприятие или физическое лицо не является плательщиком, либо его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо его доходы не облагаются налогами. Предприятие может использовать в этой ситуации такие незаконные способы, как нерегистрация своей деятельности или неведение учета объекта налогообложения.3. Стандартный метод. В этом случае предприятие платит налоги в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.4. Налоговое планирование. В этом случае юридическими и физическими лицами проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на достижение стоящих перед ними целей не противоречащими законодательству методами. Налоговое планирование должно полностью соответствовать законодательству, активно решать стоящие перед хозяйствующим субъектом задачи. Следует отметить, что в налоговом законодательстве существуют пробелы, используемые как для избежания, так и для уклонения от налогов.Методика налоговой политик определяется рядом факторов: спецификой объекта налогообложения; спецификой субъекта налогообложения; возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами исчисления и уплаты налога, которые лежат в определении суммы налога; использованием различных вариантов учетной и договорной политики; возможностью для легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.Основными задачами налоговой политики являются:1.