Налоги, как источник государственного бюджета РФ.

Содержание:

Введение
1. ТОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОС. БЮДЖЕТА РФ.
1.1. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ.
1.2. Доходы Государственного Бюджета РФ.
1.3.Налоги как элемент формирования доходов Гос. бюджета Р.Ф.
1.4. Роль налогов в формировании гос. Бюджета.
2. НАЛОГОВЫЕ ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ.
2.1. Федеральные налоги как источник формирования Гос.бюджета.
2.2. Налоги субъектов Федерации как источник формирования доходов
бюджета Субъектов Федерации.
2.3. Местные налоги как источник формирования местных бюджетов.
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ.
3.1. Проблемы формирования доходов бюджетов.
3.2. Пути решения проблем формирования бюджетов.
Заключение
Список используемых источников и литературы

Налоги, как источник государственного бюджета РФ.

-
0,49
-
1,57
1,16
0,71
0,6
Фонд восстановления и охраны водных объектов
-
-
-
-
0,07
0,04
-
-
-
Фонд содействия военной реформе
-
-
-
-
0,43
-
-
-
-
Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов
-
-
-
-
0,68
0,6
-
-
-
Целевые бюджетные фонды появились в РФ в 2000 году, когда этот статус был закреплен за некоторыми внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования отдельных государственных расходов.
В 2006 году большинство целевых бюджетных фондов было упразднено, а их расходы были переданы в федеральный бюджет и осуществляются теперь на общих основаниях. Упразднение всех целевых бюджетных фондов за исключением Фонда Министерства РФ было связано с тем, что казначейский контроль их средств был затруднен, а расходы зачастую неэффективны.
Упразднение большинства целевых бюджетных фондов вызвало возражения со стороны ряда органов государственной власти и управления. Так, по мнению экспертов Счетной палаты, высказанному в Заключении Счетной палаты РФ на проект федерального закона “О федеральном бюджете на 2006 год”, упразднение Федерального дорожного фонда Российской Федерации приведет к замедлению развития сложившегося производственно–хозяйственного комплекса, многие годы обеспечивающего строительство, реконструкцию, ремонт и текущее содержание автомобильных дорог как федерального, так и регионального значения.
В ходе парламентских слушаний проекта федерального закона “О федеральном бюджете на 2006 год” также высказывались возражения против упразднения федеральных целевых фондов. Так представители фракции КПРФ выступали против упразднения экологического фонда, мотивируя свое мнение тем, что это подорвет целый экономический механизм государственного регулирования природопользования.
Единственный в настоящий момент действующий целевой бюджетный фонд Министерства РФ по атомной энергии формируется за счет выручки за поставляемый в США низкообогащенный уран, являющийся федеральной собственностью. Из данного целевого бюджетного фонда финансируются мероприятия по повышению ядерной, радиационной и экологической безопасности и поддержке фундаментальной и прикладной науки, компенсируются организациям расходы, связанные с исполнением международных обязательств, а также мероприятия по Федеральной целевой программе "Реформирование и развитие оборонно-промышленного комплекса (2006-2006 годы)".
1.2. Доходы Государственного Бюджета РФ.
В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет:
налоговых доходов;
неналоговых доходов;
безвозмездных перечислений;
доходов целевых бюджетных фондов;
доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
Налоговые доходы
Налоговые доходы включают в себя:
налоги на прибыль:
налог на прибыль организаций;
налог доходы физических лиц;
налог на игорный бизнес;
единый социальный налог;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд.
налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
НДС;
акцизы;
лицензионные и регистрационные сборы;
налог на покупку иностранной валюты;
налог с продаж
налоги на совокупный доход:
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
налоги на имущество:
налог на имущество физических лиц;
налог на имущество предприятий;
налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
налог на операции с ценными бумагами
платежи за пользование природными ресурсами:
платежи за пользование недрами
платежи за пользование континентальным шельфом РФ
налог на добычу полезных ископаемых
платежи за пользование лесным фондом
плата за пользование водными объектами
земельный налог
и др.
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
таможенные пошлины
другие
В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные8.
Неналоговые доходы
Неналоговые доходы, равно как и налоговые устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней и устанавливается законом о бюджетной классификации. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.
Таблица 5. Структура неналоговых поступлений в федеральном бюджете и консолидированном бюджете субъектов РФ на 2006 г.9
Федеральный бюджет
Консолидированный бюджет субъектов РФ
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций
48,4
71,24
Доходы от продажи нематериальных активов
0,28
10,09
Административные платежи и сборы
0,77
3,46
Штрафные санкции, возмещение ущерба
1,62
4,48
Доходы от внешнеэкономической деятельности
45,94
Прочие неналоговые доходы
2,99
10,72
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и др.)
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов)
иные неналоговые доходы
Нужно отметить, что в различных нормативных документах приводится не только разный состав, но и разные группировки неналоговых доходов. Так, например, в соответствии с Бюджетным кодексом финансовая помощь бюджетам нижестоящих уровней относится к группе неналоговых доходов, в то время как в редакции ФЗ “О бюджетной классификации” от 06.05.2006 помощь бюджетам других уровней относится к самостоятельному разделу безвозмездные перечисления.
Структура неналоговых поступлений представлена в следующей таблице.
Вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов (в федеральном бюджете) – доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (взимаемые за таможенное оформление)10.
Безвозмездные перечисления
Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Кроме того, эта статья неналоговых доходов может включать безвозмездные перечисления по взаимным расчетам11.
В следующей таблице представлена структура наиболее весомой статьи неналоговых доходов – доходов от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Таблица 6. Структура доходов от имущества в государственной или муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных организаций в федеральном бюджете и консолидированном бюджете субъектов РФ12
2006
Федеральный бюджет
Консолидированный бюджет субъектов РФ
Дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации
14,97
2,63
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
16,63
68,16
Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета
0,63
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны
3,22
Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий
1,18
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства
5,51
1,23
Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации
7,93
Платежи от государственных и муниципальных организаций
27,68
3,14
Доходы от реализации соглашений о разделе продукции
0,01
Доходы от продажи квартир
13,37
Доходы от продажи оборудования, транспортных средств и других материальных ценностей
1,39
Средства от реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства
0,21
Платежи за пользование недрами
0,59
Плата за пользование водными биологическими ресурсами, включая поступления от реализации квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов
13,87
Доходы от использования лесного фонда
3,86
Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешенных видов деятельности организаций
9,55
4,25
По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:
нерезидентов;
других бюджетов бюджетной системы;
государственных внебюджетных фондов;
государственных организаций;
наднациональных организаций;
прочее
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.
Доходы целевых бюджетных фондов
В настоящее время в Российской Федерации на федеральном уровне формируется фонд Министерства РФ по атомной энергии. Фонд формируется за счет выручки, приходящейся на стоимость работ разделения за поставляемый в США низкообогащенный уран. На уровне субъектов РФ доходы целевых бюджетных фондов включают доходы:
территориальных дорожных фондов;
территориальных экологических фондов;
целевых бюджетных фондов субъектов РФ, создаваемых законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
В следующей таблице представлена структура доходов федерального бюджета России.
Таблица 7. Структура доходов федерального бюджета 2003-2006 гг.13
2003
2004
2005
2006
2006
Налоговые доходы
78,04
83,29
85,24
91,62
92,33
Неналоговые доходы
12,13
7,05
6,55
7,47
6,95
Безвозмездные перечисления
0,99


0,04
Доходы целевых бюджетных фондов
7,85
9,02
8,21
0,91
0,69
Невыясненные поступления
0,04
-

-
Прочие
0,99
0,6
-

-
Из таблицы видно, что за период с 2003 года доля налоговых доходов стабильно росла, доходы целевых бюджетных фондов падали, а процент неналоговых доходов , значительно упав после 2003 года, вплоть до настоящего времени оставался более или менее постоянным.
Значительное падение доли доходов целевых бюджетных фондов связано с упразднением большего их числа. Если в 2003 году в федеральный бюджет были консолидированы такие фонды как: Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Государственный фонд борьбы с преступностью, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд развития федеральной пограничной службы, Фонд развития таможенной системы РФ и Фонд Министерства РФ по атомной энергии, то к 2006 году в федеральном бюджете остался только последний. Упразднение бюджетных фондов было связано с необходимостью централизации бюджетных средств и сложностями при осуществлении казначейского контроля за их использованием.
Что касается бюджетов субъектов РФ, то также как и на федеральном уровне основная статья доходов – налоговые поступления, однако в отличие от федерального бюджета существенную роль играют безвозмездные перечисления (особенно безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней).
Основную долю безвозмездных перечислений в доходы консолидированного бюджета субъекта РФ на протяжении последних трех лет составляют безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней.
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, выделяемые из ФФПР, и субвенции формируют большую часть безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней в консолидированные бюджеты субъектов РФ.
В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делят на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным доходам относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
другие неналоговые доходы и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи.
Собственные налоговые доходы покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов14. Основная часть доходов субфедеральных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Налоги (федеральные и региональные – для местных бюджетов), по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими.
Налог на прибыль организаций, будучи федеральным налогом, взимается по разным ставкам в федеральный, региональный и местные бюджеты. По сути, налог на прибыль предприятий, зачисляемый в федеральный бюджет и налог на прибыль предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, – это разные налоги, эксплуатирующие одну и ту же налоговую базу. Таким образом, поступления от налога на прибыль предприятий, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, являются собственными налоговыми доходами бюджета субъекта РФ.
В отличие от налога на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц для субъектов РФ является регулирующим. Этот налог также является федеральным, но доля поступлений от него, приходящаяся на федеральный, региональные и местные бюджеты, может варьироваться. Например, в 2005 году 16% поступлений от этого налога приходилось на федеральный бюджет, а соответственно 84 % - на консолидированный бюджет субъекта РФ; в 2006 году доля, перечисляемая в федеральный бюджет, сократилась до 1%, а, начиная с 2006 года, 100% доходов от данного налога перечисляется в бюджеты субъектов РФ. Доходы от налога на доходы физических лиц являются закрепленными для бюджетов субъектов РФ.
Следует заметить, что в отношении собственных и регулирующих доходов существует некоторая терминологическая путаница, связанная с нечеткостью нормативных определений. В этой связи в научной литературе и средствах массовой информации, можно встретить различные и отличающиеся от нормативных толкования этих терминов. Так, например, специалисты Экономической экспертной группы определяют собственные доходы региональных бюджетов как полные доходы за вычетом всех безвозмездных перечислений (за исключением отрицательных перечислений, учитывающих передачу средств в целевые бюджетные фонды).
1.3.Налоги как элемент формирования доходов Гос. бюджета Р.Ф.
Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.)
Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов. Безвозмездность налоговых платежей, вообще говоря, относительна, поскольку полученные таким образом доходы используются государством для осуществления расходов, предоставления налогоплательщикам общественных благ. Однако для конкретных плательщиков выгоды, получаемые от государственных расходов, могут быть недостаточной компенсацией их налоговых платежей. Поэтому налоги связаны с государственным принуждением, то есть применением санкций в случае неполной или несвоевременной их уплаты.
В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог” и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.)
Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.
В развитых странах от 30 до 50% валового внутреннего продукта перераспределяется в форме налоговых и других обязательных отчислений (в частности, взносов на социальное страхование), что свидетельствует о высоком уровне государственного регулирования. В России доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет составляет около 20% от ВВП (см. таблицу 8). Примерно половину от этой величины образуют налоговые доходы федерального бюджета.
Таблица 8. Поступление налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации15
Консолидированный бюджет
в том числе федеральный бюджет
2003
2004
2005
2006
2003
2004
2005
2006
Всего
524,8
891,4
1482
1956
193,5
363,6
653
986,7
доля в ВВП, процентов:
19,1
18,7
20,3
21,6
7,1
7,6
8,9
10,9
в том числе








налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
99,4
223,3
400,6
513,9
36,9
83,3
178,1
214,3
налог на добавленную стоимость
137,1
227,9
355,7
477,5
84,8
162
270,3
477,5
подоходный налог с физических лиц
72,2
117,1
174,3
255,5
–
20
27,4
2,7
акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации
61,6
102,5
156,3
229,6
46
77
121
189,6
из них на:








водку и ликероводочные изделия
10,6
19,7
26,7
35,7
4,4
9,2
13,1
17,9
бензин автомобильный
5
7,1
12,2
25,2
4,2
4,9
10,9
25,2
природный газ
29,6
58,1
88,5
117,7
29,4
56,9
87,2
117,7
нефть и стабилизированный газовый конденсат
7,9
5,7
8,7
11,9
6,8
5
7,2
11,9
налог с продаж
–
19,3
34,7
45,1
–
–
–
–
налоги на совокупный доход
1,3
7
14,7
25,4
0,3
1,3
2,6
4,9
платежи за пользование природными ресурсами
24,1
48,4
121,6
149,1
3,3
10,6
33,7
49,6
налоги на имущество
47,7
53,3
64,8
89,5
0,4
0,7
1,3
1,5
Основными элементами налоговой системы являются:
совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;
система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;
государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.
К числу участников налоговых отношений в России относятся:
1) организации и физические лица – налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
2) государственные налоговые органы – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
3) государственные таможенные органы – Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения;
4) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
5) Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов федерации и органов местного самоуправления – при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, отнесенных к их компетенции налоговым законодательством.