Учет и анализ денежный средств и денежных документов на примере ООО "Дисконт Центр"

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств и денежных документов
1.1. Обзор нормативно-правовых актов РФ по вопросам учета денежных средств и денежных документов
1.2. Сущность, задачи и методика организации учета денежных средств и денежных документов
1.3. Порядок отражения хозяйственных операций по кассе в бухгалтерском учете
Глава 2. Учет и анализ денежных средств и денежных документов на примере ООО «Дисконт Центр»
2.1. Организационно- экономическая характеристика объекта исследования
2.2 Учет денежных средств в кассе ООО «Дисконт Центр»
2.3 Выдача и оформление расходования наличных денег в ООО «Дисконт Центр»
2.4. Анализ денежных средств ООО «Дисконт Центр»
3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «Дисконт Центр»
3.1 Совершенствование внутрихозяйственного контроля
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций
3.3. Программное обеспечение в ООО «Дисконт Центр»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Учет и анализ денежный средств и денежных документов на примере ООО "Дисконт Центр"

Сумма НДС, при необходимости, должна быть расположена в строке «В том числе». Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.
Рассматривая ПКО, речь идет о поступлении денежных средств. Следовательно, счет 50 «Касса» будет дебетоваться. Счет, корреспондирующий со счетом 50, будет отражаться в соответствующей графе ПКО.
Поступление денежных средств в кассу предприятия будет отражаться по дебету счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов – таблица 1.1.
Таблица 1.1 – Поступление денежных средств в кассу предприятия
Хозяйственная операция
Кредит
Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета
51 «Расчетные счета»
Поступили в кассу денежные средства с валютного счета
52 «Валютные счета»
Поступили в кассу денежные средства со специальных счетов в банке
55 «Специальные счета
в банках»
Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы)
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
Получены в кассу денежные средства от покупателей. Данная корреспонденция применяется в случае осуществления расчетов с покупателями, кроме расчетов при розничной торговле. В этом случае аналитика расчетов ведется по каждому покупателю -Иванову, Петрову, ООО «Пересвет» и т.д.
62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
Получен в кассу предприятия краткосрочный кредит
или заем
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Получен в кассу предприятия долгосрочный кредит или заем
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Возвращены в кассу суммы излишне выплаченной зарплаты, например при увольнении работника. Планом счетов данная корреспонденция счетов в качестве типовой проводки не предусмотрена, но, на наш взгляд, использование ее не будет являться
ошибкой
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Возвращены в кассу предприятия не использованные
подотчетным лицом денежные средства
71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
Внесены в кассу предприятия денежные средства
работниками в счет расчетов по прочим операциям
73 «Расчеты с
персоналом по прочим
операциям»
Внесены денежные средства в кассу учредителями
75 «Расчеты с учредителями»

Получены денежные средства в кассу предприятия по
расчетам с разными дебиторами и кредиторами
76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Оприходована в кассу предприятия торговая выручка. Счет 90 «Продажи» применяется при осуществлении обезличенных расчетов. Например, розничному торговому предприятию вовсе не обязательно знать, на какую сумму купил товары один покупатель или другой. Интересует лишь сумма поступивших средств. Если необходим учет расчетов по каждому конкретному лицу, то применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
90 «Продажи»
Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов. Например, оприходован излишек денежных средств, выявленный в ходе ревизии кассы. Или оприходована выручка от реализации прочих активов и т.п.

91 «Прочие доходы и
расходы»
Продолжение таблицы 1.1
Оприходованы в кассу доходы, полученные в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Поясним, что под чрезвычайными доходами понимаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
91 «Прочие доходы и
расходы»
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма N КО-2) (далее по тексту - РКО) – (Приложение 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие обязательные реквизиты:
      -наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения;
      -регистрационный номер и дата выписки расходного ордера;
      -номер корреспондирующего счета, субсчета;
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Также ПКО подписывает кассир и, конечно, лицо, получающее денежные суммы.
Рассмотрим цели, на которые организация может расходовать наличные денежные средства, к ним, в частности, относятся расходы:
на заработную плату и иные выплаты, в том числе социального характера;
командировочные расходы;
оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров (невыполнения работ, неоказания услуг).
При выдаче денежных средств из кассы могут быть оформлены следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
Кредит сч. 50 «Касса» – выплата участнику действительной стоимости доли при его выходе из общества;
2. Дебет сч. 51 «Расчетные счета» (сч. 52 «Валютные счета»),
Кредит сч. 50 «Касса»– сдача неиспользованных денежных сумм в банк;
3. Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит сч. 50 «Касса» выдача денежных средств под отчет;
4. Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» (сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»),
Кредит сч. 50 «Касса» – предоставление займов и ссуд;
5. Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»),
Кредит сч. 50 «Касса»– оплата поставщикам (подрядчикам) за приобретенные товары (работы, услуги) и предоплата по соответствующим договорам;
6. Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит сч. 60 «Касса»– выплата работникам средств на оплату труда, пособий, стипендий;
7. Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»),
Кредит сч. 50 «Касса»– возврат полученного ранее займа.
Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.
Отсутствие подписи руководителя организации на РКО допускается только в случаях, когда его подпись имеется на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и т.д.).
Денежные средства выдаются из кассы по предъявлении получателем этих средств документа, удостоверяющего его личность (паспорта или иного документа).
В том случае, если получателем является работник организации, деньги ему могут быть выданы и по удостоверению, выданному данной организацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денежных средств может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
При получении денежных средств по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Наряду с выдачей денежных средств из кассы непосредственно лицу, указанному в РКО (документе, его заменяющем), допускается выдача денежных средств по доверенности, оформленной в установленном порядке.
При выдаче денежных средств по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денежных средств.
Если деньги выдаются по ведомости, то после того, как кассир сделал в соответствующей графе запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении денежных средств. Доверенность остается в организации (она прилагается к РКО или к платежной ведомости).
Выдача средств на оплату труда, пособий по социальному страхованию и стипендий может осуществляться по платежной или расчетно-платежной ведомости. В том случае, если на ведомости будет проставлен штамп с реквизитами РКО, сам расходный ордер организация вправе не составлять.
Руководитель организации на титульном листе платежной ведомости делает разрешительную надпись («Оплатить») и визирует ее своей подписью. Кроме того, платежная ведомость должна быть подписана главным бухгалтером организации или иным лицом, на это уполномоченным.
Разовые выдачи денежных средств на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
При выплате денег лицам, не состоящим в штате организации; отдельный РКО может быть выписан либо на каждое лицо, либо на всех лиц, выполняющих работы по конкретному договору, либо составляется отдельная ведомость.
Здесь следует обратить внимание на то, что по одной ведомости деньги штатным работникам и лицам, не состоящим в штате предприятия, выплачивать не допускается.
Если средства на оплату труда, пособия по социальному страхованию, стипендии не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения денежных средств в учреждении банка (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот срок продлен до пяти дней), то по истечении этого срока кассир обязан закрыть платежную (расчетно-платежную) ведомость, а невыданные (депонированные) суммы наличных денежных средств сдать в учреждения банков
Итак, по истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций [11]организации вправе выдавать лицам, работающим в организации, наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размере и на сроки, определяемые приказом руководителя организации. Имейте в виду, что денежные средства, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Подтверждением расходования наличных денег являются кассовый чек, копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денежных средств с приложением первичных документов.
Срок, на который организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации.
Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.
В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги (предъявить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, и/или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется).
Если денежные средства выдавались на командировочные цели, то работник должен отчитаться за них также в срок не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации [11]).
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном или машинном носителе информации.
При получении авансового отчета организацией бухгалтер возвращает работнику отрывную часть авансового отчета. Эта часть авансового отчета является распиской для работника, которая подтверждает, что документ был принят бухгалтерией к проверке.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.
Если по авансовому отчету выявлен остаток денежных средств, то работник обязан вернуть его в кассу организации. При этом кассир выписывает приходный кассовый ордер.
Если сотрудник обоснованно израсходовал большую сумму, то сумма перерасхода по авансовому отчету ему возмещается. При этом кассир должен выписать расходный кассовый ордер.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
Данные утвержденного авансового отчета являются основанием для списания подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
Авансовый отчет должен храниться в организации «в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет» (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4]).
Новая выдача денежных средств под отчет работнику возможна только после полного погашения прежней задолженности.
К сказанному следует добавить, что по требованию налоговых органов документы, которыми отчитывается подотчетное лицо, должны быть «парными»: либо накладная и квитанция к приходному ордеру, либо товарный чек (копия) и чек ККТ.
Первый документ содержит название операции и сведения о товаре (услуге), второй - подтверждает факт оплаты. Исключением может являться представление только одного документа - чека ККТ, в случае, если в нем содержится текст - сведения (реквизиты) о товаре (услуге) (например, общепринятая в настоящее время форма кассового чека на отпуск бензина на автозаправочных станциях).
Итак, приход (расход) наличных денег в кассу организации отражается в кассовой книге (форма N КО-4) – (Приложение 3). В каждой организации ведется только одна кассовая книга. Когда в кассовой книге заканчиваются листы, открывается новая. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана на последней странице, где указывается количество пронумерованных и прошнурованных листов, заверяемых подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Выдача и получение денег в кассу организации сразу отражается в кассовой книге. Исправления в ней должны быть заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. В конце рабочего дня кассир выводит в ней остаток на конец дня и отражает его на начало следующего дня. Кроме того, по окончании дня он передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Согласно п. 25 Порядка ведения кассовых операций кассовую книгу можно вести в электронной форме (автоматизированным способом). При этом часто возникают вопросы о том, когда ее распечатывать и как оформлять. Например, если организация небольшая и кассовых операций за неделю совершается мало, можно ли листы кассовой книги распечатывать раз в неделю? Нельзя, так как распечатывать их нужно ежедневно. В вышеуказанной норме сказано, что к началу следующего рабочего дня нужно распечатать:
- листы кассовой книги в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»;
- машинограмму «Отчет кассира».
Они должны содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация вкладных листов кассовой книги осуществляется автоматически с начала года. Их брошюруют в хронологическом порядке в течение года, и хранят отдельно за каждый месяц. В полученной по итогам года кассовой книге общее количество листов за год заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации и книга опечатывается.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, разделенных линией отреза.
В графе 1 «Номер документа» указывают номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег.
В графе «Номер корреспондирующего счета, субсчета» указывают номер того счета, по которому отражено поступление или выдача денег. Например, если в кассу поступила оплата от покупателя, здесь записывают «62», если деньги в качестве возврата краткосрочного займа - «66» и т. д.
В графе «Приход, руб. коп.» отражают сумму денег, полученную в кассу по одному ПКО.
В графе «Расход, руб. коп.» отражают сумму денег, выданную из кассы по одному РКО.
Графу «Остаток на конец дня» заполняют следующим образом – рис. 1.2.
Рис. 1.2. Заполнение графы «Остаток на конец дня»
В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку, отрезают.
Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.
Таким образом, в ходе написания первой главы дипломной работы нами были изучены теоретические основы организации учета кассовых операций, а именно сущность, задачи и методика организации учета кассовых операций, также рассмотрен порядок отражения хозяйственных операций по кассе в бухгалтерском учете.
Список использованной литературы
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с измен. на 24.07.09) // СЗ РФ. - 2002. -N 1 (часть I) . - Ст. 1.
2. Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3 Принята Государственной Думой 21 октября 1994 г. // СЗ РФ. - 1994. -N 32-Ст. 3301
3. Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ Принята Государственной Думой 22 декабря 1995 г. // СЗ РФ. - 1996.- N 5-Ст. 410
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. - 1996. -N 48. - Ст. 5369
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // СЗ РФ. – 1998.-N 31- Ст. 3823
6. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с измен на 30.10.09) // СЗ РФ. - 2000.- N 32. -Ст. 3340
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ // СЗ РФ. - 2002 . -N 1 (часть I).- Ст. 3.
8. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // СЗ РФ. - 2003.- N 21. -Ст. 1957