Проблемы повышения эффективности работы налоговых органов (на примере ИФНС Росси №30 по г.Москва)

Проблемы повышения эффективности работы налоговых органов (на примере ИФНС Росси №30 по г. Москве)
ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………………..4
1.Общие принципы построение налоговой системы в РФ…………...............6
1.1 История возникновения и развития налоговых органов……………………...6
1.2 Полномочия, права, обязанности и ответственность ………………………..12
1.3 Правовые основы взаимодействия налоговых органов с другими
органами исполнительной власти РФ……………………………………………..19
2.Особенности управления и учета проведения налогового контроля в ИФНС России № 30 г. Москве………………………………………………….28
2.1 Общая характеристика и структура ИФНС России№30 по г. Москве……...28
2.2 Методы проведения, оформления и анализ начисления налогов по камеральным, документальным выездным проверкам за период 2008-2010гг в ИФНС России №30 по г. Москве………………………………………………….37
2.3 Особенности рассмотрение и урегулировании споров по результатам налоговых проверок в ИФНС России №30 по г. Москве ……………………….45
3. Проблемы и пути повышения эффективности работы ИФНС России №30 по г. Москве………………………………………………………………….52
3.1 Проблемы ИФНС России №30 по г. Москве…………………………………52
3.2 Совершенствование системы ИФНС России № 30 по г. Москве…………...56
3.3 Значение автоматизированной информационной системой (АИС), повышения эффективности и работы в ИФНС России № 30 по г. Москве….....62
Заключение………………………………………………………………………...67
Список использованных источников…………………………………………..70
Приложения………………………………………………………………………..75

Проблемы повышения эффективности работы налоговых органов (на примере ИФНС Росси №30 по г.Москва)

10
58
10
До начислено всего по результатам проверок
(тыс. руб.)
27 052
8 640
39 442
10 310
34 529
11 360
Анализ данных таблицы 2.1 показывает, что повышается результативность выездных налоговых проверок. Так в расчете на одну выездную проверку за 2008 год до начислено платежей в размере 144,6 тыс.руб.; за 2009 год – 192,4 тыс.руб.; за 2010 год – 359,7 тыс.руб.
Так же повышается и результативность налоговых проверок, проводимых совместно с МВД: за 2008 год на одну проверку до начислено 1440 тыс.руб.; за 2009 год – 937,3 тыс.руб.; за 2010 года – 1136 тыс.руб.
В процентном выражении результативность совместных выездных проверок выглядит следующим образом: в 2008 году результативными оказалось 100 % проверок; в 2009 году – 91 %; в 2010 году – 100 %.
При этом из приведенных вышерасчетов следует, что по выездным проверкам, проводимым совместно с органами МВД, начисляется гораздо больше, чем по проверкам, осуществляемым инспекцией самостоятельно. В связи с высокой результативностью совместных проверок положительным является тот факт, что их число увеличилось, по сравнению с 2008 годом выросло почти в два раза.
Необходимо отметить и высокую долю проверок, по итогам которых были выявлены нарушения налогового законодательства. Так, в 2008 году доя результативных проверок в общем количестве проведенных выездных проверок составила 88,2 %; в 2009 году – 94,1 %; в 2010 году – 60,4 %.
Общая сумма доначислений по выездным проверкам за 2009 год составила 39442 тыс.руб., что больше соответствующего периода 2008 года на 12390 тыс.руб. или на 46 %. Сумма доначисленных платежей по результатам выездных проверок в расчете на одного налогового инспектора составила 2320,1 тыс.руб., что на 896,3 тыс.руб. больше уровня 2008 года.
В общем за 2010 года в результате проведения выездных проверок было доначислено в бюджет и внебюджетные фонды 34529 тыс.руб., в т.ч. штрафных санкций и пени – 20549 тыс.руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 12 8888 тыс.руб., или в 1,6 раза.
Однако приоритетное значение для налогового администрирования имеют камеральные налоговые проверки. Это связано с тем, что на основе анализа результатов камеральных проверок осуществляется выбор налогоплательщиков для проведения выездного налогового контроля. К тому же, доначисления по камеральным проверкам больше, чем по выездным, что можно продемонстрировать из анализа диаграммы на рисунке 2.2.
Рис. 2.2 – Соотношение доначислений по результатам камеральных и выездных проверок за 2008 – 2010 гг
Как видно из анализа диаграммы растет сумма доначислений и по камеральным, и по выездным проверкам. Но по сравнению с выездными проверками, рост доначислений по камеральным проверкам является более устойчивым и в среднем за 3 года составляет 134 %. Темп роста выездных проверок в среднем за три года составил 117 %.
Возрастает и количество результативных камеральных налоговых проверок. Так, в 2009 году было проведено 32649 камеральных проверок, при этом количество результативных увеличилось с 884 (в 2008 году) до 2195, темп роста, темп роста составил 248,3 %. В расчете на одного работника отдела результативность увеличилась с 27 до 88 проверок или в 3,3 раза. В 2010 году темп роста результативности составил 120,8 %, а в расчете на одного работника отдела результативность увеличилась в 1,2 раза и составила 70 проверок на одного работника отдела.
При осуществлении проверок в 2009 году с использованием Электронной обработки данных (ЭОД) и контрольных соотношений показателей налоговой декларации выявлено: 149 нарушений по несоблюдению налогоплательщиками полноты представления налоговой отчетности; 48 нарушений по несоблюдению порядка и четкости заполнения всех реквизитов отчетности; 12 нарушений по необоснованному применению налоговых ставок; 7 нарушений по арифметическому контролю данных налоговой отчетности; 105 нарушений с использованием контрольных соотношений.
Основная сумма доначислений складывается по результатам камеральных проверок с истребованием у налогоплательщиков дополнительных сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, так за 2009 год было проведено 1389 углубленных проверки, по которым было доначислено – 34815,9 тыс.руб., за 2008 год проведено 172 углубленных проверки, доначислено в бюджет – 12429,1 тыс.руб. За 2010 года проведено результативных 1687 углубленных проверок, по которым доначислено 34985,9 тыс.руб.
На государственные налоговые инспекции, в соответствии с нормативными актами, возлагается обязанность принимать по материалам проведенных документальных проверок письменное решение, направленные на устранение выявленных нарушений, о внесении причитающихся сумм в бюджет, уплате штрафных санкций.
Налоговые органы имеют право применять к предприятиям, организациям и физическим лицам различные виды финансовых санкций для дальнейшего недопущения нарушений в области налогового законодательства, установленные Налоговым кодексом РФ.
Инспекция ФНС России №30 проводит политику полного и распространенного информирования налогоплательщиков обо всех технических достижениях, способных поднять на новый уровень взаимоотношения бухгалтера и налогового инспектора.
ИФНС также всячески способствует повышению налоговой культуры налогоплательщиков округа. Второй год инспекция ведет пропагандистскую компанию, направленную на поощрение налоговых платежей и повышение социальной ответственности налогоплательщиков.
Таким образом, подводя итог проведенному анализу деятельности ИФНС России №30 по г. Москве, необходимо сказать, что в значительной степени высокие темпы роста налоговых поступлений обеспечиваются за счет эффективных контрольных мероприятий инспекции, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков. Использование системного подхода к планированию выездных налоговых проверок позволило обеспечить увеличение доли комплексных проверок, а также их усложнение. Наиболее эффективными проверками являются выездные налоговые проверки, проводимые совместно с органами внутренних дел.
2.3 Особенности рассмотрение и урегулировании споров по результатам налоговых проверок в ИФНС России №30 по г. Москве
Отделы камеральных налоговых проверок являются одной из структурных единиц ИФНС России №30 по г. Москве, на которые возложены определенные задачи и функций. Среди задач и функций выделяют осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отделов; проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.
К ряду функций, возлагаемых на отделы камеральных проверок, относятся мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок, налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.
Основная цель механизма регулирования налоговой задолженности - восполнение не осуществленных в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему, снижение уровня налоговой задолженности за счет погашения задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам.
В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налога в установленный срок налоговый орган вправе произвести взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах налогоплательщика. Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, регулируется ст. 46 HK РФ.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. С момента принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки и пеней начинается реализация принудительной формы механизма регулирования задолженности.
Отсутствие имущества или дохода налогоплательщика, на которые может быть обращено взыскание в части удовлетворения требований налоговых органов, является основанием для обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в порядке и сроки, установленные Положением о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 №257.
Статистические данные свидетельствуют, что функционирование института банкротства в подавляющем большинстве случаев имеет результатом собственно банкротство предприятия, т.е. его ликвидацию как юридического лица.
Так, например, в 2010 году в арбитражные суды поступило 91 431 заявление, что в 2,8 раза больше, чем в 2009 году (32 190 заявлений), из них почти 87 % (79 528 заявлений) поступило от уполномоченных налоговых органов. В 70 241 заявлении (76,8% от числа поступивших) содержатся требования о признании банкротами отсутствующих или ликвидируемых должников.
По результатам рассмотрения 83 068 заявлений, принятых к производству в 2010 году, процедура наблюдения была введена по 10 174 делам (12,2%). В 84,6% случаях по результатам ее проведения были приняты решения о признании должников банкротами и открытии конкурсного производства.
Процедуры, направленные на восстановление платежеспособности должников, осуществлялись в 2010 году в отношении 986 организаций. Случаи, когда в отношении должников вводилась процедура финансового оздоровления, единичны: в 2010 году - 39, в 2009 году - 32. Процедура внешнего управления применялась в отношении 947 должников (в 2005 г. -1013).
По результатам проведения указанных процедур только в 39 случаях (4%) производство по делу было прекращено в связи с погашением задолженности и удовлетворением требований кредиторов.
Списание безнадежных долгов по налогам и сборам как инструмент регулирования налоговой задолженности производится налоговыми органами в соответствии со ст. 59 HK РФ.
Порядок признания безнадежными к взысканию и списания федеральной суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам регулируется Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».
Для оценки результативности деятельности налоговых органов по урегулированию задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в целом предлагается использовать сводный показатель, рассчитываемый как отношение суммы зачтенной, погашенной и списанной налоговой задолженности к налоговым поступлениям в бюджетную систему.
Динамика сводного показателя зависит, с одной стороны, от суммы доначисленных (за вычетом уменьшенных) платежей по результатам налоговых проверок и суммы зачтенной, погашенной и списанной налоговой задолженности, с другой. Как свидетельствуют данные таблицы, этот показатель в последние годы сохраняется в пределах 15 - 20%.
По результатам налоговых проверок в ИФНС России №30 по г. Москве были рассмотрены касающиеся досудебной процедуры урегулирования налоговых споров:
С 1 января 2009 г. вступил в силу обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров. Это означает, что решения налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть обжалованы в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Это будет касаться решений налогового органа по результатам выездных и камеральных проверок, вынесенных в порядке ст.101 НК РФ, по которым предусмотрен апелляционный порядок обжалования.
По таким решениям в суд можно обратиться только после подачи жалобы в Управление ФНС России по регулированию споров.
Порядок апелляционного обжалования установлен статьей 101.2 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним можно подать жалобу на решение о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, до момента вступления в силу обжалуемого решения. Обращаться с жалобой следует в инспекцию, которая вынесла обжалуемое решение.
Досудебное урегулирование налоговых споров – комплекс предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о рассмотрении обращений граждан и внутриведомственными актами мероприятий, осуществляемых должностными лицами налоговых органов в административном порядке, в целях урегулирования налогового спора.
За 9 месяцев 2010 года в налоговые органы ИФНС России №30 по г. Москве поступило 532 возражения на акты осуществленных мероприятий налогового контроля, что на 126 единиц или на 31 % больше возражений, поступивших за аналогичный период 2009 года - 406. Оспоренные налогоплательщиками акты налоговых органов на стадии возражений составляют 5,3% от общего количества актов налоговых органов, вынесенных по результативным налоговым проверкам за 9 месяцев 2010 года (10008 ед.).
Суммовое выражение налоговых претензий в представленных возражениях по оспариваемым актам за 9 месяцев 2010 года составило 866715 тыс. рублей, за 9 месяцев 2009 года – 1054536 тыс. рублей. Уменьшение налоговых претензий по сравнению с 9 месяцами 2009 года составило 187821 тыс. рублей или 17,8 процентов.
Общая сумма удовлетворенных требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и представленных возражений за 9 месяцев 2010 года составила 187198 тыс. рублей или 21,6% от суммы заявленных претензий. За 9 месяцев 2009 года данный показатель составлял 285969 тыс. рублей или 27,1% от суммы заявленных требований. Уменьшение сумм удовлетворенных требований по сравнению 9 месяцами 2009 года составило 98771 тыс. рублей или 34,5 процентов.
Анализ урегулирования споров на стадии рассмотрения жалоб, заявлений налогоплательщиков.
В Инспекции ФНС России №30 по г. Москве за 9 месяцев 2010 года поступила 121 жалоба налогоплательщиков, что на 26 единиц меньше, чем в аналогичном периоде 2009 года (147 жалоб). Из них рассмотрено 100 жалоб налогоплательщиков, что на 25 единиц или на 20% меньше, чем за аналогичный период прошлого года. Удовлетворено 67 жалоб (67% от числа рассмотренных), в том числе удовлетворено полностью 60 жалоб или 89% от количества удовлетворенных жалоб.
За аналогичный период прошлого года удовлетворены 69 жалоб, 55,2% от числа рассмотренных, в том числе удовлетворено полностью 58 жалоб или 84% от количества удовлетворенных жалоб.
В Управление ФНС России по г. Москве за 9 месяцев 2010 года поступило 222 жалобы, что на 126 единиц или на 26,2% меньше, чем в прошлом году (348 жалоб).
Из общего количества жалоб, поступивших за 9 месяцев 2010 года, жалобы, поданные в апелляционном порядке, составили 46 % (95 единиц). За аналогичный период 2009 года этот показатель составил 143 единицы. Снижение количества апелляционных жалоб - 48 единиц или 33,5 процентов.
За 9 месяцев 2010 года Управлением рассмотрены 197 жалоб (в 2009 – 308), из них поступивших от физических лиц - 22, индивидуальных предпринимателей – 41, юридических лиц –134 жалобы.
По результатам рассмотрения жалоб и заявлений налогоплательщиков Управлением удовлетворено полностью или частично 74 жалобы или 37,6% от числа рассмотренных. За аналогичный период 2009 года количество жалоб, по результатам рассмотрения которых требования заявителей полностью или частично удовлетворены, составляло 58,8% (181).
Общая сумма налоговых претензий по рассмотренным жалобам составила 938149 тыс. рублей (для сравнения: сумма налоговых претензий за 9 месяцев 2009 года – 1362754 тыс. рублей).
Сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения жалоб составила 38513 тыс. рублей (за 9 месяцев 2009 года этот показатель составил 297951 тыс. рублей).
Отношение суммы удовлетворенных требований налогоплательщиков к общей оспариваемой сумме составило 4,1%, в том числе юридических лиц – 4%, индивидуальных предпринимателей – 9,3%, физических лиц – 39,1%. Данный показатель за аналогичный период прошлого года составлял 22 процента.
Основными причинами удовлетворения налоговых споров является неправильное применение норм законодательства о налогах и сборах, отсутствие доказательной базы; неприменение при вынесении решений сложившейся судебной практики.
3. Проблемы и пути повышения эффективности работы ИФНС России №30 по г. Москве
3.1 Проблемы ИФНС России №30 по г. Москве
Налоговые органы целенаправленно и на постоянной основе осуществляют мероприятия по усилению налогового контроля и проводят систематическую работу по взысканию недоимок.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок, что находит отражение в практической деятельности ИФНС России №30 по г. Москве.
Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:
- эффективная система отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок, что дает возможность наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции и максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств;
- эффективные приемы и методы налоговых проверок, основанных на разработанной налоговым ведомством единой комплексной процедуре организации контрольных проверок, а также и на законодательной базе;
- использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы.
Такие элементы эффективности работ налоговых органов позволят улучшить организацию налогового контроля.
Сейчас проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современного этапа экономического развития России.
На сегодняшний день в работе налоговой инспекции ФНС России №30 по г. Москве актуальной проблемой является обеспечение инспекции профессиональными кадрами. Причин возникшей ситуации несколько:
Во-первых, уровень зарплаты инспекторов, как и в целом у госслужащих низок, а требования к специалистам, принимаемым на работу в инспекцию высоки. Необходимы специалисты, имеющие высшее профессиональное образование и опыт работы по специальности не менее 3 лет.
Так же определены особые квалификационные требования, в соответствии с которыми, принимаются сотрудники на работу. С целью повышения квалификации служащих инспекции должны проводиться курсы повышения квалификации.
К тому же нагрузка на инспекторов очень серьезная. Это связанно с тем, что инспекция перегружена: налогоплательщиков много, инспекторов мало. Принять отчеты не просто, несмотря на то, что задействованы сразу все сотрудники. Но налогоплательщики все равно час, два, особенно в последние дни, предусмотренные для подачи документации. Каждый старается сдать отчет в последний день и получается, что в инспекцию приходят по 1,5-2 тыс. посетителей. У инспекторов нет просто физической возможности всех быстро принять. Единственный выход из этой ситуации переход на сдачу отчетности в электронном виде.