Управление дебиторской задолженностью организации

Содержание
Введение
1 Особенности управления дебиторской задолженностью на предприятии
1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности
1.2 Политика управления дебиторской задолженностью
2 Анализ управления дебиторской задолженности организации ООО «Альфа»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альфа»
2.2 Финансовые показатели предприятия ООО «Альфа»
3 Мероприятия по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженности в ООО «Альфа»
3.1 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Альфа»
3.2 Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью на предприятии
Заключение
Список использованной литературы

Управление дебиторской задолженностью организации

Ктл =(А1+А2+А3)/(П1+П2), (17)
- Коэффициент маневренности функционирующего капитала
L5 = А3/((А1+А2+А3)-(П1+П2)), (18)
- Доля оборотных средств в активах
L6 = (А1+А2+А3)/Баланс, (19)
- Коэффициент обеспеченности собственными средствами
L7 = (П4-А4)/(А1+А2+А3), (20)
Показатели, рассчитанные в таблице 3, свидетельствуют об отрицательной тенденции в деятельности предприятия.
Общий показатель платежеспособности на предприятии ООО «Альфа» в 1 полугодии 2010 г. составил 0,81, что не соответствует нормативу.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении 2009-2010 г. был меньше норматива. Наблюдается его увеличение в 2010 г. на 0,01. В 2010 г. коэффициент наблюдался на уровне 0,07, т.е. на данный момент предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств лишь 7% краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой "критической" ликвидности также не соответствует нормативу (0,8). В 2009 г. коэффициент был равен 0,06, в 2010 г. – 0,07.
Коэффициент текущей ликвидности ниже норматива (2) на протяжении всего периода. В 2009 г. коэффициент наблюдался на уровне 1,65, в 2010 г. – 1,57.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия, чтобы подтвердить, что предприятие финансово устойчиво.
Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования.
Следующей задачей является анализ наличия и достаточности источников формирования запасов.
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов активов и пассивов баланса.
Характеристика источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
- наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности;
- наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов;
- общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников и краткосрочных заемных средств.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;
излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;
излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.[25 c.41]
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости (таблица 4)
Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости
Показатель
2009 г.
2010 г.
31.12.2009 г.
31.06.2010г.
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
Материальные оборотные средства, ЗЗ
4 700
4 700
Собственные оборотные средства, СОС
2 900
2 600
-300
-10
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (функционирующий капитал), СДИ (КФ)
2 900
2 600
-300
-10
Основные источники формирования запасов и затрат, ОВИ
6 200
6 100
-100
-2
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, ±Фс
-1 800
-2 100
-300
17
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, ±Фт
-1 800
-2 100
-300
17
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов и затрат, ±Фо
1 500
1 400
-100
-7
Вектор финансовой ситуации:
-
-
-
-
S(±Фс )
-
-
S(±Фт )
-
-
S(±Фо )
1
1
-
-
Материальные оборотные средства = Запасы + НДС, (21)
Собственные оборотные средства = Раздел 3 – Раздел 1, (22)
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат = (Раздел 3+Раздел 4)-Раздел 1, (23)
Основные источники формирования запасов и затрат = (Раздел 3+Раздел 4+Займы и кредиты)-Раздел 1, (24)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств = СОС – ЗЗ, (25)
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов и затрат = ОВИ – ЗЗ, (26)
В 2009-2010 гг. у предприятия наблюдался IV тип финансовой устойчивости – кризисное положение.
Наблюдается тенденция снижения СОС на 300 тыс.руб. или на 10 %; СДИ (КФ) на 300 тыс.руб. или на 10 %;ОВИ на 100 тыс.руб. или на 2 %.
Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют также финансовые коэффициенты (таблица 4).
Таблица 4 - Относительные показатели финансовой устойчивости и независимости
Показатель
2009 г.
2010 г.
31.12.2009 г.
31.06.2010г.
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации), Кзс
1,15
1,13
-0,02
-1,36
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, Косс
0,33
0,29
-0,04
-12,32
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, Козс
0,71
0,65
-0,06
-8,10
Коэффициент финансовой независимости, Кфн
0,47
0,44
-0,03
-6,11
Коэффициент финансирования, Кф
0,87
0,88
0,01
1,38
Коэффициент финансовой устойчивости, Кфу
0,44
0,41
-0,03
-6,87
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств, Км
0,62
0,58
-0,04
-6,36
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации):
Кзс = (Раздел 4+ Раздел 5)/Раздел 3, (27)
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:
Косс = (Раздел 3- Раздел 1)/Раздел 2, (28)
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками:
Козс = (Раздел 3- Раздел 1)/Запасы, (29)
Коэффициент финансовой независимости:
Кфн = Раздел 3 / Валюта баланс, (30)
Коэффициент финансирования:
Кф = Раздел 3 / (Раздел 4+Раздел 5), (31)
Коэффициент финансовой устойчивости:
Кфу = (Раздел 3+Раздел 4) / (Раздел 1+Раздел 2), (32)
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств:
Км = (Раздел 3 + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей - Раздел 1) / (Раздел 3 + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей), (33)
Из таблицы 4 видно, коэффициент капитализации в 2010 г. снижается на 0,02 или на 1,36 %. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования снизился на 0,04 или на 12,32 %. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками возрос на 0,06 или на 8,1 %. Коэффициент финансовой независимости снизился на 0,03.
Таким образом, видим, что предприятие ООО «Альфа» находится в кризисном положении и необходимо проводить мероприятия направленные на рост ликвидных средств и снижения дебиторской и кредиторской задолженности.
3 Мероприятия по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженности в ООО «Альфа»
3.1 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Альфа»
В таблице 5 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов ООО «Альфа» по производству мебели, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Компания ООО «Альфа» занимается не только производством мебели, но и оптовой и розничной торговлей. Из бухгалтерского баланса видим, что общая сумма дебиторской задолженности на 2009 и 1 полугодие 2010 г. равны 9445 тыс.руб. и 13 516 тыс.руб. соответственно. Однако сумма дебиторской задолженности именно по производству мебели равна 470 тыс.руб. за 2009 г. и 2022 тыс.руб. за 1 полугодие 2010г.
Объем продаж мебели за 2009 г. составил 40260 тыс.руб., за 1 полугодие 2010 г. – 26310 тыс.руб.
Таблица 5 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности по производству мебели
Показатель
2010
31.12.2009 г.
31.06.2010г.
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
Дебиторская задолженность (ДЗ), в том числе
470
2022
1552
430,2
платежи по которой в течении 12 месяцев после отчетной даты
470
2022
1552
430,2
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, RT
43,1
11,2
-31,9
-25,9
Длительность одного оборота дебиторской задолженности, Одл
8,4
32,6
24,2
399,1
Удельный вес дебиторской задолженности %, УВдз
1,83
6,1
4,3
333,3
Коэффициент инкассации %, Ки
1,2
7,7
6,5
641,7
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
, (34)
Длительность одного оборота дебиторской задолженности:
Одл = 365 / RT, (35)
Удельный вес дебиторской задолженности %:
УВдз = ДЗ / Раздел 2 *100%, (36)
Коэффициент инкассации %:
Ки = ДЗ / Выручку * 100 %, (37)
Как видим из таблицы 5, дебиторская задолженность по направлению производство мебели резко увеличилась с 470 тыс.руб. до 2022 тыс. руб. более чем на 430%.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Альфа» в 2010 г. снизился на 26 % или на 31,9. Продолжительность оборота дебиторской задолженности увеличилась на 24 дня, что свидетельствует об ухудшении управления дебиторской задолженностью на предприятии. Коэффициент инкассации увеличился на 6,5 или на 641,7 %.
Объем продаж мебели за 2009 г. составил 40260 тыс.руб., за 1 полугодие 2010 г. – 26310 тыс.руб.
Себестоимость проданный товаров в 2009 г. равна 35200 тыс.руб., за 1 полугодие 2010 г. – 15350 тыс.руб.
Таблица 6 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатель
2010
31.12.2009 г.
31.06.2010г.
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
Кредиторская задолженность (КЗ), в том числе:
743
820
77
110,4
поставщики и подрядчики
172
512
340
297,7
прочие кредиторы
571
308
-263
-54,0
Удельный вес краткосрочной кредиторской задолженности в выручке %
1,8
3,1
1,3
172,2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, РТ
47,4
19,6
-27,8
47,4
Длительность одного оборота кредиторской задолженности, Одл
7,7
18,6
10,9
241,6
Удельный вес краткосрочной кредиторской задолженности в выручке %:
УВдз = КЗ / Выручку *100%, (38)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
, (39)
Длительность одного оборота кредиторской задолженности:
Одл = 365/РТ, (40)
Как видим из таблицы 6, кредиторская задолженность возросла на 77 тыс. руб. в 2010 г. или на 110,4 %. На предприятии по направлению производство мебели кредиторская задолженность имеется перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами. В 2010 г. задолженность перед поставщиками возросла на 297,7 %. Задолженность перед прочими кредиторами снизилась в 2010 г. на 54 %. Коэффициент оборачиваемости задолженности снизился на 28 дней или 47,4 % в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Длительность одного оборота увеличилась на 11 дней или на 246,6 %.
3.2 Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью на предприятии
Анализ дебиторской задолженности показал, что в 1 полугодии дебиторская задолженность выросла более чем в 4 раза. Это является негативной тенденцией, поэтому необходимо изменить политику управления дебиторской задолженностью.
Предприятие ООО «Альфа» рассматривает два направления совершенствования дебиторской задолженности:
Первое – ввести 100 % предоплату товара.
Второе – ввести возможность отсрочки платежа на 30, 60, 100 дней.
Для того, чтобы выбрать одно направления работы необходимо проанализировать изменение сбыта товаров и выручки предприятия при данных условиях.
1. Ввести 100 % предоплату товара.
Для того чтобы оценить, действенная ли данная система управления дебиторской задолженностью для покупателей ООО «Альфа», проведем опрос, как изменятся характер работы с предприятием в случае применения 100% оплаты товара.
Результаты опроса представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Результаты опроса дебиторов по направлению «100% оплата товаров»
Список опрошенных организаций
Сумма дебиторской задолженности 1 пол.2010 г., тыс.руб.
Варианты ответов
Согласен работать
Не согласен работать
Аванта
360
-
Ак Пак
280
-
В+2
124
+
Волжскспецмонтаж
120
+
Газовые технологии
37
+
Жасо
189
+
Интерком
315
-
Искож
245
-
Камаз
370
+
Итого
2022
Таким образом, имея данные о возможном поведении дебиторов в случае введение 100% оплаты за продукцию, мы можем спроектировать снижение величины дебиторской задолженности на 2011 г. (таблица 8).
Таблица 8 - Снижение дебиторской задолженности ООО «Альфа» за счет применения системы 100% оплаты, тыс. руб.
Основные дебиторы
Дебиторская задолженность до внедрения системы скидок
Возможное снижение дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность после внедрения
системы 100% оплаты
В+2
124
124
Волжскспецмонтаж
120
120
Газовые технологии
37
37
Жасо
189
189
Камаз
370
370
Итого
840
840
Данные таблицы 8 позволяют сделать вывод, что разработанная система 100 % оплаты позволит снизить размер дебиторской задолженности на 840 тыс. руб. Однако предприятие потеряет 4 дебитора (Аванта, Ак Пак, Интерком, Искож), что уменьшит выручку предприятия на 1182 тыс.руб.
Общий эффект от разработки новой политики по отношению к покупателям ООО «Альфа»» представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Предполагаемый эффект от разработки новой политики по отношению к дебиторам ООО «Альфа»
Показатели
Значение показателя
Сумма дебиторской задолженности до внедрения мероприятий, тыс. руб.
2022
Снижение дебиторской задолженности за счет использования системы скидок, тыс. руб.
840