Учет денежных средств на расчетном счету + примеры (бухгалтерские проводки)

Введение
1. Теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете
1.1.Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах
1.2.Контроль за денежными средствами, находящимися в банке
1.3.Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по учету денежных средств на расчетном счете
2.Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете на примере ООО «Дифарм»
2.1.Экономико-организационная характеристика организации
2.2.Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Дифарм»
Заключение
Список литературы
Приложения

Учет денежных средств на расчетном счету примеры (бухгалтерские проводки)

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью организации. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.
Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет.
Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная заработная плата). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», введенным в действие с 1 ноября 2002 года. Данные платежи банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством.
В принудительном порядке взыскиваются платежи:
- финансовым органом по просроченным налогам;
- по приказам арбитража;
- при погашении просроченных ссуд.
Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.
С 1 июня 2003 года введены новые формы платежного поручения, платежного требования, инкассового поручения и платежного ордера, содержащие новые значимые поля.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы №0401060 и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения, и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы № 0401014, составляемых в двух экземплярах.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Инкассовое поручение составляется на бланке формы № 0401071. Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
- по решению о приостановлении взыскания органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством;
- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
В документе, предоставляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.
При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы № 0401063. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, ели это предусмотрено условиями аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
На основании данных первичных документов в бухгалтерии заполняется журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу.
1.2.Контроль за денежными средствами, находящимися в банке
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
При внешней, в том числе налоговой, проверке денежных средств на расчетных счетах, прежде всего, устанавливают количество открытых расчетных счетов в банках и их регистрацию в налоговой инспекции. Операции, связанные с денежными средствами на счетах, аккредитивах, чековых книжках, проверяют по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банков. При контроле выписок банка обращается внимание на правильность начального и конечного сальдо и оборотов по счетам, их соответствие записям в учетных регистрах. Особое внимание уделяют проверке своевременности поступления в кассу наличных денег, полученных со счетов в банках. Это обеспечивается путем сопоставления выписок банка с корешками чеков, остающихся в чековых книжках, и с записями в кассовой книге.
1.3.Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по учету денежных средств на расчетном счете
Характерными ошибками и нарушениями при отражении в учете операций по учету денежных средств на расчетном счете являются:
- отсутствие выписок банка, денежно-расчетных документов, платежных документов;
- осуществление денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным с нарушением установленного порядка (оплата счета-фактуры несоответствующей формы, оплата счета, выписанного на другое лицо, оплата счета, выписанного с арифметическими ошибками);
- оформление денежно-расчетных документов (платежных поручений) с текстом, не соответствующим тексту платежных документов;
– отсутствие разрешительных подписей руководства на оплату;
- нарушения при регистрации документа (переносе данных из документа в учетные регистры) по операциям на расчетном счете.
2.Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете на примере ООО «Дифарм»
2.1.Экономико-организационная характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Дифарм» основано единственным учредителем Петровым Дмитрием Сергеевичем в 2000 году. Уставный капитал оплачен полностью.
Место нахождения: 191040, Российская Федерация, г.Санкт-Петербург, Лиговский проспект, д.60-62.
Общество действует в соответствии с Уставом и иным действующим законодательством Российской Федерации.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет гражданские права и несет обязанности.
Филиалов и представительств общество не имеет.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли.
Прекращение деятельности общества происходит путем его ликвидации или реорганизации.
ООО «Дифарм» – оптовый аптечный склад, занимающийся сбытом лекарственных средств, предметов санитарии и гигиены, медицинских инструментов, а также других товаров сходного ассортимента для аптечных и медицинских учреждений.
Организационная структура ООО «Дифарм» является функциональной и представлена на рис.1.
Общая численность работников предприятия составляет 25 человек.
Организация бухгалтерского учета ООО «Дифарм» основана на единых методологических принципах, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету, Налоговым кодексом Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета.
Рис.1. Структура кадров ООО «Дифарм»
Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета несет генеральный директор.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства.
2.2.Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Дифарм»
Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов ООО «Дифарм» имеет расчетный счет в ОАО «ИНКАСБАНК» г.Санкт-Петербург.
При открытии расчетного счета ООО «Дифарм» направило в налоговый орган по месту нахождения письменное уведомление об открытии банковского счета. Срок предоставления уведомления соблюден и составляет 10 дней.
На расчетный счет ООО «Дифарм» в банке зачисляются деньги, которые организация вносит наличными из кассы.
Для этого бухгалтер ООО «Дифарм» оформляет объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре, одновременно оформляется расходный кассовый ордер на ту же сумму.
Во время сдачи наличных работником ООО «Дифарм» в кассу банка работник банка подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает сотруднику организации. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы ООО «Дифарм».
Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Например, 15 октября 2007 года бухгалтер ООО «Дифарм» внес на расчетный счет торговую выручку, полученную ранее в кассу предприятия наличными, в размере 50 000 рублей. Внесение наличных денег из кассы в банк на расчетный счет он оформил следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса» - на сумму 50 000 рублей.
Также на расчетный счет ООО «Дифарм» поступает выручка за реализованные медикаменты от покупателей. О поступивших денежных средствах бухгалтер ООО «Дифарм» узнает из банковских выписок, в которых имеются копии платежных поручений покупателей.
Например, 26 октября 2007 года бухгалтер ООО «Дифарм» получил от работника ОАО «ИНКАСБАНК» выписку с расчетного счета за 25 октября 2007 года, где было приложено платежное поручение ООО «Терра» о зачислении на расчетный счет ООО «Дифарм» 25 000 рублей в погашение задолженности за товары. На основании выписки банка поступление торговой выручки на расчетный счет бухгалтер оформил следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 25 000 рублей.
Списание денег с расчетного счета банк осуществляет на основании платежного поручения. Платежное поручение бухгалтер ООО «Дифарм» составляет в четырех экземплярах:
- первый экземпляр банк возвращает в организацию (этот экземпляр должен храниться не менее пяти лет);
- второй экземпляр остается в банке;
- третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.
Например, 16 января 2007 года руководителем ООО «Дифарм» был акцептован счет ООО «Вета Гарант» №46 от 28.12.2006 года за поставленную мебель на сумму 15 000 рублей. Бухгалтером было подготовлено платежное поручение №1 от 16 января 2007 года на оплату данного счета. Руководитель и главный бухгалтер произвели разрешительные надписи на платежном документе. И платежное поручение было отправлено в банк. Пример заполнения платежного поручения представлен в Приложении 1.
При заполнении платежного поручения ООО «Дифарм» в поле «Плательщик» указывается название организации – ООО «Дифарм», ее ИНН и КПП. При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно указывается сумма налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащая уплате поставщику, реквизиты счета, договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Если, согласно счету, приобретаемый товар (работы, услуга) подлежат оплате без НДС, то указывается: «НДС не облагается» или «Без НДС».
Списание денег, перечисленных поставщикам, на основании платежного поручения отражается проводкой:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета» - на сумму 15 000 рублей.
При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) платежное поручение заполняют в особом порядке.
При заполнении платежных поручений на уплату налогов бухгалтер ООО «Дифарм» руководствуется письмом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 05.03.2002 года №БГ-6-10/253 «О заполнении платежных поручений на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему России». Важно в поле «Назначение платежа» при перечислении платежей в бюджет правильно указать восемь кодовых показателей в строгой последовательности: код бюджетной классификации, код ОКАТО, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа, вид платежа, примечание.
Например, 15 февраля 2007 года ООО «Дифарм» перечисляет единый социальный налог в бюджет за январь 2007 года на сумму 52 000 рублей, а также налог на добавленную стоимость в размере 2 000 рублей. Списание с расчетного счета денежных средств, перечисленных в бюджет, отражается проводками:
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»,
Кредит 51 «Расчетные счета» - на сумму 2 000 рублей.
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 51 «Расчетные счета» - на сумму 52 000 рублей.
Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета в ООО «Дифарм» имеется чековая книжка.
Для получения в банке денежных средств бухгалтер организации заполняет денежный чек, в котором указывает сумму и цели, на которые будут расходоваться средства. Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека. Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает деньги. Корешок остается в чековой книжке и хранится в кассе пять лет. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.
Например, 11 июня 2007 года бухгалтер ООО «Дифарм» получил в банке денежные средства на выплату заработной платы в размере 247 000 рублей. Наличные деньги, полученные по чеку, приходуются в кассу ООО «Дифарм» проводкой:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» - на сумму 247 000 рублей.
Суммы, которые ООО «Дифарм» платит банку за открытие расчетного счета, расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и другие операции, в бухгалтерском учете учитывают как прочие расходы.
Данные суммы отражаются в банковской выписке на основании ордеров, вписанных банком и оформляют записью:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета».
Данные суммы отражаются в банковской выписке на основании ордеров, вписанных банком.
В бесспорном порядке банк может списать деньги с расчетного счета ООО «Дифарм» только в исключительных случаях, например по решению суда или по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства списываются только в судебном порядке.
В случае, если бухгалтер ООО «Дифарм» обнаружит в банковской выписке, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, то он незамедлительно сообщает об этом в операционный отдел банка. Так, например, произошло 22 мая 2007 года, когда в адрес банка организацией было направлено соответствующее письмо (Приложение 2). Обстоятельства ошибочного списания денежных средств с расчетного счета ООО «Дифарм» были выяснены 25 мая 2007 года. До этого времени спорная сумма была отнесена бухгалтером на счет 76-2 «Расчеты по претензиям».
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документах. Бухгалтером заполняется журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Остатки по счету 51 «Расчетные счета» Главной книги должны быть тождественны с данными, отраженными в бухгалтерском балансе по строке 260 «Денежные средства» в части безналичных денежных средств.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчетном счете, производится бухгалтером ООО «Дифарм» ежемесячно по состоянию на 1 число следующего месяца путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Заключение
Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеют система денежных потоков, своевременность расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждая организация в районе своего местонахождения открывает расчетные и другие необходимые счета. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность организаций. Банк контролирует организации и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов организаций с бюджетом, выдает предприятиям ссуды на различные цели.
В данной работе рассматривается деятельность ООО «Дифарм» за 2007 год. Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля медикаментами, предметами санитарии и гигиены.
Учет денежных средств на расчетном счете организации ведется в соответствии с законодательством. Первичные банковские документы ООО «Дифарм» оформлены правильно, имеется наличие разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов, правильно отражены корреспонденции счетов. Показатели бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по денежным средствам на расчетном счете ООО «Дифарм» тождественны.
С целью повышения качества учета денежных средств на ООО «Дифарм» можно предложить автоматизировать бухгалтерский учет, например, применять программу «1С: Бухгалтерия».
Список литературы
1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ