Финансовый и управленческий учет: сравнителльная характеристика

Введение
2. Использование данных финансового и управленческого учета в экономическом анализе
2.1. Анализ продаж и финансовых результатов
2.2. Анализ затрат по местам и центрам возникновения
Заключение
Список использованной литературы

Финансовый и управленческий учет: сравнителльная характеристика

NP - прибыль; х - количество проданных единиц продукции; Р - цена реализации; В - переменные издержки; А - совокупные постоянные затраты,
тогда
NР = Рх - (А + Вх). (10)
Учитывая условия расчета точки безубыточности (прибыль отсутствует, выручка равна совокупности переменных и постоянных расходов):
Рх = (А + Вх). (11)
Например, организация имеет следующие показатели (в руб.):
1) постоянные расходы за год - 50 000 руб.;
2) цена реализации единицы продукции - 100 руб.;
3) переменные расходы на единицу продукции - 50 руб. Точка безубыточности рассчитывается в единицах продукции:
100х = (50 000 + 50х);
100х - 50х = 50 000;
50х = 50 000;
х = 1000 единиц [13, с. 5-7].
Таким образом, для достижения предприятием уровня безубыточности при заданных показателях достаточно изготовить и реализовать 1000 единиц продукции, каждая следующая проданная единица товара принесет прибыль. Предложенная формула позволяет провести анализ зависимости между прибылью, объемом реализации и издержками предприятия.
Допустим, руководство предприятия из примера решило уменьшить постоянные расходы на 10 000 руб. при сохранении прежних условий. Тогда точка безубыточности рассчитывается:
40 000 = 50х;
х = 800 единиц.
Вывод: снижение постоянных расходов предприятия на 20% приводит к снижению на 20% объема продаж в точке безубыточности [13, с. 5-7].
При снижении переменных издержек на единицу продукции на 25% при прежних прочих условиях:
50 000 = 100х - 37,5х;
50 000 = 62,5х;
х = 800 единиц.
Снижение уровня переменных затрат на 25% снизило объем продаж безубыточности только на 20%.
Можно проследить, как изменится цена реализации на точке безубыточности, если цена реализации единицы продукции повысится на 20% при прежних прочих данных:
50 000 = 120х - 50х;
50 000 = 70х;
х = 714 единиц.
Повышение цены реализации на 20% повлечет за собой снижение объема безубыточности на 28,6% [13, с. 5-7].
В практической работе изменение какого-либо показателя в выгодную сторону осложняется нюансами планирования и управления производством: расчетом плановых показателей с максимальной экономией, когда фактические затраты превышают предполагаемые; стремлением к снижению цен реализации по не зависящим от предприятия причинам [13, с. 5-7].
Конечно, можно изменить одновременно все три показателя: постоянные расходы снизятся на 10%, переменные издержки в расчете на единицу продукции повысятся на 5%, а цена реализации повысится на 15%, при таких условиях точка безубыточности снизится на 28%:
45 000 = 115х - 52,5х;
х = 720 единиц.
Формула NР = Рх - (А + Вх) поможет рассчитать цену реализации, необходимую для получения нужной прибыли при заданном объеме реализации.
Например, ожидаемая прибыль 10 000 руб. при реализации 900 единиц продукции.
10 000 = Р х 900 - (50 000 + 50 х 900);
Р = 117 руб. [13, с. 5-7]
Появление дополнительных постоянных расходов можно покрыть, рассчитав дополнительный объем производства. Например, при плане дополнительного объема постоянных расходов в сумме 5000 руб. рассчитаем покрывающий дополнительный объем исходя из выручки на единицу продукции:
5000 = 50 х 100, т.е. необходимо реализовать дополнительно 100 единиц продукции [13, с. 5-7].
Анализ зависимости рассматривает также соотношение прибыли и объема реализации, выраженное процентным отношением валовой прибыли к доходу от реализации. Это соотношение называется коэффициентом валовой прибыли или коэффициентом маржинального дохода.
На базе примера можно рассчитать соотношение прибыли и объема реализации:
Валовая прибыль на единицу продукции - 50 руб.
Доход от реализации единицы продукции - 100 руб.
Соотношение - 50% (50 / 100) [13, с. 5-7].
Отсюда следует расчет: при известной оценке совокупного дохода от реализации продукции, например 140 000 руб., можно вычислить совокупную валовую прибыль: 140 000 руб. х 50% = 70 000 руб. Вычитаем сумму постоянных расходов 50 000 руб. и получаем прибыль предприятия в сумме 20 000 руб.
Значит, в совокупном валовом доходе предприятия 140 000 руб. прибыль составит 20 000 руб [13, с. 5-7].
Экономический метод управления прибылью предприятия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат, называется производственным левериджем (от англ. leverage - "рычаг"). Метод (или рычаг) управления прибылью предприятия заключается в увеличении зависимости прибыли от изменения выручки при уменьшении удельного веса постоянных затрат в общей сумме затрат предприятия. Производственный леверидж рассчитывают по формуле:
L = (Рх - Вх) / NР, (12)
где
Р - цена реализации; В - переменные издержки; х - количество проданных единиц продукции; NР - прибыль предприятия; L - производственный леверидж; Рх - Вх - валовая прибыль (или маржинальный доход) [13, с. 5-7].
Первоочередная цель работы предприятия - покрыть свои постоянные затраты за счет валовой прибыли. Следовательно, чем выше постоянные затраты на предприятии, тем позже оно достигнет точки безубыточности и станет получать прибыль при неизменных прочих условиях.
Производственный леверидж начинает действовать только в этот момент. Эффект производственного левериджа при увеличении объема продаж и удалении от точки безубыточности снижается и действует в течение короткого производственного периода. Как только при изменении объема производства происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, сдвигается точка безубыточности и проявляется по-новому эффект производственного левериджа[13, с. 5-7].
Управление соотношением постоянных и переменных затрат при использовании механизма производственного левериджа становится более эффективным и целенаправленным.
Постоянные затраты поддаются изменению в меньшей степени, чем переменные. Высокое значение производственного левериджа показывает, что предприятие теряет возможность гибкого управления своими затратами, что не снимает задачи изыскания резервов сокращения постоянных затрат.
Рентабельность - относительный показатель, характеризующий доходность бизнеса. В английском языке принято использовать термин возврат, отдача (return) [12, с. 6-7].
Рентабельность - это характеристика эффективности, доходности, прибыльности (отношение прибыли к затратам).
Существуют следующие показатели рентабельности (измеряются в процентах):
рентабельность продаж, ROS;
рентабельность активов (капитала), ROA;
рентабельность собственного капитала, ROE;
рентабельность собственного обыкновенного капитала, ROCE;
рентабельность операционных инвестиций (производственных фондов), ROI.
Анализ рентабельности осуществляют по бухгалтерской отчетности, используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Причем из баланса "берут" средние значения остатков - на начало и конец периода. В расчете участвуют разные виды прибыли [12, с. 6-7].
Схема расчета рентабельности выглядит следующим образом:
Рентабельность = Результат (прибыль) / Затраты; (13)
ROS = Прибыль от продаж / Выручка; (14)
ROA = Прибыль балансовая (Чистая прибыль + Проценты к уплате) / Активы; (15)
ROE = Прибыль чистая / Собственный капитал; (16)