Роль организации в формировании бюджета региона на примере налоговой инспекции №21 Красногрвардейского р-на.

Содержание

Введение
1. Теоретические основы бюджета региона
1.1. Понятие и сущность бюджета
1.2. Источники формирования бюджета
1.3. Нормативно-законодательная база, регламентирующая работу организации
2. Анализ формирования бюджета региона
2.1. Краткая характеристика Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района
2.2. Основные экономические показатели работы Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района
2.3. Диагностика и анализ формирования и использования бюджета
3. Пути совершенствования формирования бюджета
3.1. Методические рекомендации по совершенствованию формирования бюджета
3.2. Социально-экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций и их влияние на эффективное формирование бюджета
Заключение
Список литературы
Приложение. Служебный распорядок Отделения по Красногвардейскому району Управления Федеральной службы по г. Санкт-Петербургу

Роль организации в формировании бюджета региона на примере налоговой инспекции №21 Красногрвардейского р-на.

Отделы занимаются в первую очередь работой с налогоплательщиками, а также решением внутренних вопросов, касающихся непосредственно инспекции. Далее приведем в виде рисунка структуру инспекции и связь отделов между собой (рис. 1).Рисунок 1 – Структура Налоговой инспекции №21 Красногвардейского районаЧисленность работников Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района на 01 декабря 2011 года составила 112 единиц.Таблица 1 – Штатное расписание Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района№№ п/пСтруктурные подразделенияЧисленность (без персонала по охране и обслуживанию здания)1. Руководство1.1Руководитель11.2Заместители руководителя31.3Заместитель руководителя – начальник отдела информационных технологий12. Отделы2.1.Отдел общего обеспечения52.2Отдел финансового обеспечения52.3Отделвыездных налоговых проверок №1102.4.Отдел выездных налоговых проверок №282.5Юридический отдел52.6Отдел регистрации и учета налогоплательщиков72.7Отдел работы с налогоплательщиками72.8Отдел информационных технологий42.9Отдел ввода и обработки данных72.10Отдел учета, отчетности и анализа52.11Отдел урегулирования задолженности62.12Отдел камеральных проверок №182.13Отдел камеральных проверок №262.14Отдел камеральных проверок №3122.15Отдел оперативного контроля72.16Отдел налогового аудита5Итого:112Динамика показателей движения работников Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района указана в таблице 2.Таблица 2 – Динамика показателей движения работников Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района за 2008–2010 гг.Показатели2008 г.2009 г.2010 г.Изменение 2010 к 2008 г.чел.%Среднесписочная численность работников, чел.24625128236114,63Принято – всего15206247В 4,1 р.Выбыло – всего12163422В 2,8 р.в т.ч.: в связи с уходом на пенсию, переходом на другое место работы и по др. причинам3785В 2,7 р.выбыло по собственному желанию992617В 2,9 р.уволено за прогулы и нарушения трудовой дисциплины---00Коэффициенты:– оборота по приему, %0,060,080,220,16В 3,7 р.– оборота по выбытию, %0,050,060,120,07В 2,4 р.– текучести кадров, %0,040,040,090,05В 2,3 р.– постоянство кадров, %0,890,860,66-0,2374,16Наглядно движение кадров представлено на рис. 2.Рисунок 2 – Показатели движения работников Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района за 2008–2010 гг.Налоговая инспекция №21 Красногвардейского района расходует государственные средства в соответствии с целевым назначением и в меру выполнения мероприятий, предусмотренных сметами, строго соблюдая финансово-бюджетную дисциплину и максимальную экономию материальных ценностей и денежных средств. В целях контроля за расходованием денежных средств составляется Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2).2.2. Основные экономические показатели работы Налоговой инспекции №21 Красногвардейского районаНа сегодняшний день наличие в Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района информационной базы при проведении камеральных налоговых проверок позволяет отследить всех налоговых агентов по НДФЛ, так как сведения, полученные от состоящих на учете в инспекции налогоплательщиков и налоговых агентов загружаются в базу данных инспекции сразу после сдачи.Таблица 3 – Результаты камеральных проверок по состоянию на 01.11.2011 г. по Налоговой инспекции №21 Красногвардейского районаПоказательКод строкиВсего, руб.из них по проверкам, проведенным с участием органов внутренних делДоначислено по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц включая пени по данным карточек «Расчеты с бюджетом», а также штрафные санкции по результатам проверок соблюдения банками требований, установленных ст. 46,60,76,86 НК РФ10051 356 759XXXиз них:доначислено по всем видам налогов (сборов), включая пени и штрафные санкции, по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц1010607 374XXXв том числе налогов1020519 293XXXВсего, включая выездные проверки12004 190 751800 980На рис. 3 представлены доли доначисленных сумм по результатам проверок.Рисунок 3 – Доначисленные суммы по результатам камеральных проверок организаций и физических лицТаким образом, мероприятия налогового контроля, позволяют погасить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, перечисленную налоговыми агентами в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.11.2011 в общей сумме задолженности на 1356759 руб. или 100%.Рассмотрим общие результаты камеральных проверок, проведенных Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района в 2009–2010 гг. в таблице 4. Таблица 4 – Результаты камеральных проверок по Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района в 2009–2010 гг.Показатель20092010Изменение 2010 к 2009 г.Выездные проверки, ед., в т.ч.:11261-51– по организациям9250-42– по физическим лицам2011-9Принято решений о привлечении к ответственности3320-13Уровень результативности проверок, %100,096,7-3,3– по организациям100,096,0-4– по физическим лицам100,0100,00Проверки, проведенные с использованием целенаправленного отбора объектов, ед.9250-42Удельный вес в общем числе проверок, %73,996,022,1– из них связанных с ликвидацией налогоплательщика245-19– по заданию вышестоящего налогового органа93-6Комплексные проверки, ед.7141-30Удельный вес в общем количестве проверок, %63,467,23,8Тематические камеральные проверки, ед.4120-21Удельный вес в общем количестве проверок, %36,632,8-3,8Количество сотрудников, осуществляющих проведение выездных налоговых проверок2422-2Количество сотрудников, осуществляющих проведение камеральных проверок1815-3Количество сотрудников, осуществляющих проведение выездных налоговых проверок по физическим лицам1110-1Таким образом, количество проведенных проверок за 2010 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составило 54,5%, в том числе по проверкам организаций – 54,3%, по проверкам физических лиц 55,0%.Рисунок 4 – Динамика результатов камеральных проверок по Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района в 2009–2010 гг.Снижение количества проведенных проверок за 2010 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года вызвано причинами:– количество организаций, проверенных в связи с ликвидацией, за 2010 г. снизилось по сравнению с соответствующим периодом 2009 на 19 проверок;– снизилось количество инспекторов, проводивших выездные налоговые проверки на 2 человека;– с целью сбора достаточной доказательной базы проводятся встречные проверки цепочки поставщиков (от продавца до изготовителя), кроме того, с целью выявления «конвертной» схемы оплаты труда, а также для подтверждения фактов нарушений налогового законодательства вызвано 347 свидетелей, проведено 219 опросов, в связи с чем, значительно возросла продолжительность проведения выездных налоговых проверок, средняя продолжительность проверок увеличилась на 29 дней.2.3. Диагностика и анализ формирования и использования бюджетаПо результатам года Налоговая инспекция №21 Красногвардейского района составляет различные формы отчетности. Основной является ф. №1 о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Проведем анализ этой формы в динамике за 2008–2010 гг. представив в таблице 5 динамику начислений налоговых и неналоговых доходов.Таблица 5 – Анализ начисления налогов в бюджеты различных уровней в 2008–2010 гг., тыс. руб.Показатель2008 г.2009 г.2010 г.Изменение 2010 к 2008 г.Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Всего по налоговым и прочим доходам1135433100106763910014496961003142630,00Налоговые доходы всего113481099,95106668499,91144880099,94313990-0,01Налоги на прибыль, доходы17212915,1621792120,4139964427,5722751512,41НДС и акцизы78550469,1861400257,5178993454,494430-14,69Налоги на имущество13008211,4616973015,9015801210,9027930-0,56Налоги и сборы за пользование пр. ресурсами38610,3464170,6047190,33858-0,01Поступления по задолженности97950,8679250,74-3646-0,25-13441-1,11Доходы от оказания платных услуг6230,059550,090,00-623-0,05Штрафы, санкции6200,0500,008960,062760,01Налоговые доходы имеют динамику, представленную на рис. 5.Рисунок 5 – Динамика налоговых доходов в 2008-2010 гг.Данные позволяют сделать следующие выводы:– в состав поступлений по налогам на прибыль входят поступления по следующим видам налогов: налог на прибыль организаций; налог на прибыль с доходов иностранных организаций, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также налог на доходы физических лиц (в т.ч. полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, в виде выигрышей и призов);– в состав налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ входят НДС и акцизы (на спирт этиловый, спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, на бензин, производимый на территории РФ, на алкогольную продукцию), а также НДС и акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ из республики Беларусь.– в состав налоговых поступлений по налогу на имущество входят поступления по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортный налог с организаций и физических лиц, земельный налог.– в состав налоговых поступлений по налогам и сборам за пользование природными ресурсами включаются поступления по налогу на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных и биологических ресурсов.В таблице 6 проанализируем динамику поступления налоговых доходов в бюджеты различных уровней за 2008–2010 гг. по Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района.Таблица 6 – Поступление налогов и сборов Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района в бюджеты различных уровней, 2008–2010 гг. тыс. руб.Виды налогов, поступивших в бюджет2008 г.2009 г.2010 г.Фед.Рег.Мест.Фед.Рег.Мест.Фед.Рег.Мест.Всего по налоговым и прочим доходам564062825004276796728035104436133735010198671404658558163Налоговые доходы всего563577824699276461726387104380233679110189401403762557277Налоги на прибыль / доход51640563858137668692867433352240291233411086020325546НДС и акцизы4739442530554475991774917791590157Налоги на имущество-16118849642121472263425815126168086Налоги и сборы за пользование пр. ресурсами235613774640162732921867Гос. пошлина198115421542177620982098132526532653Поступления по задолженности24830985165584828637895515467-345Доходы от оказания платных услуг4853353351365671Штрафы, санкции214335335283559559256896886Таким образом, из табл. 6 видно, что:– наблюдается положительная динамика роста начислений и поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей;– большая часть уплаченных налогоплательщиками сумм, поступает в распоряжение регионального бюджета;– основным доходным источником формирования бюджетов являются поступления по НДС и налогу на прибыль (доходы).– удельный вес поступлений по начисленным штрафам, санкциям достаточно низкий, поэтому стоит более подробно рассмотреть организацию контрольной работы по проверке правильности уплаты налогов.– поступления по налогам и сборам за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, доходы от оказания платных услуг, штрафы и санкции занимают самый незначительный удельный вес в общем объеме поступлений на протяжении всего исследуемого периода;– основную часть поступлений в бюджет составляют именно налоги.Рассмотрим более подробно состав налоговых поступлений в табл. 7.Таблица 7 – Анализ поступления налогов в местный бюджет в 2008–2010 гг.Показатель, тыс. руб.2008 г.2009 г.2010 г.Изменение 2010 к 2008 г.Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Всего налоговых и прочих доходов4132441001069763100890608100477364Налоговые доходы4122821066275889424477142налог на доходы физических лиц25686462,369703365,3757739164,92320527налог на имущество7526418,2624341822,8312071913,5745455земельный налог304157,3813376112,5419148121,53161066государственная пошлина18480,4547490,4558190,653971поступления по перерасчетам11800,295350,055040,06-676штрафы, санкции9620,2334880,3311840,13222Отделом выездных проверок за 2009 год принимались следующие меры, направленные на повышение эффективности контрольной работы:– при отборе налогоплательщиков в план ВНП, учитывается наличие имущества, за счет которого может взыскана задолженность по налогам;– на стадии проведения проверки инспекторским составом разрешаются проблемные вопросы на рабочей группе, с участием специалистов юридических подразделений, что обеспечивает правовую проработку материалов проверок и формирование доказательственной базы;– осуществляется системный анализ деятельности налогоплательщика с взаимозависимыми лицами (руководитель, учредители, бухгалтера);– в качестве потенциальных «зон риска» определены сферы «строительство» и «оптово-розничная торговля».– в 2009 г. проверялись 4 налогоплательщика – раздел «строительство». Дополнительно начислено в бюджет 5335,7 тыс. руб., в т.ч. налогов 3767,8 тыс. руб.По виду деятельности «оптово-розничная торговля» в отчетном периоде проведены выездные налоговые проверки 19 налогоплательщиков, дополнительно начислено в бюджет по результатам проверок 22846,7 тыс. руб., в том числе налогов 17187,2 тыс. руб. Кроме того, уменьшено возмещение НДС из бюджета в сумме 267,1 тыс. руб.;– применяются такие инструменты налогового контроля как: инвентаризация – при проверке 2 организаций, осмотр помещений и территорий – 28 (при проверке 21 организации и 7 физ. лиц); выемка документов и предметов – у 2 организаций, допросы свидетелей – в 22 проверках (16 организаций и 6 физ. лиц), привлечение специалистов – при проверке 2 организаций; истребование у контрагентов документов о налогоплательщике – в 43 проверках (в 36 проверках организаций и в 7 проверках физических лиц);– устраняются основания к росту сумм платежей, уменьшенных налоговыми органами по результатам контрольных мероприятий (за 2009 г. уменьшено 99,5 тыс. руб., за 2008 г. – 9 035,3 тыс. руб.);– совместно с органами внутренних дел за 2009 год проведено 4 выездные налоговые проверки.Дополнительно начислено в бюджет по результатам совместных проверок 13 885,5 тыс. руб. поэтому проанализируем перечисление налогов Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района в местный бюджет в табл. 8.Таблица 8 – Анализ перечисления налоговых доходов Налоговой инспекцией №21 Красногвардейского района в местный бюджет за 2008 –2010 гг., тыс. руб.Наименование налога2008 г.2009 г.2010 г.Изменение 2010 к 2008 г.Налог на доходы физических лиц21898360106246806-172177Упрощенная система налогообложения32466979051927-30539Единый налог на вмененный доход34556783821122-33434Единый сельскохозяйственный налог900-9Налог на имущество физических лиц293460271069-1865Земельный налог61680614413283-58397Госпошлина12223767464-758Задолженность по налогам и сборам885,900-885,9Штрафы, пени779315962-717Как видно из табл. 8, наибольшая сумма налоговых доходов была получена местным бюджетом в 2008 г., а к 2010 г. прослеживается отрицательная динамика налоговых поступлений, что связано с общей экономической ситуацией. На основе сопоставления данных таблиц 7 и 8 можно сделать вывод, что начисление налогов, в основном НДФЛ, значительно превышает их сбор и перечисление, то есть необходимо улучшение контроля за сбором налогов.Налоговые поступления – часть бюджета Красногвардейского района. Чтобы понять, какую роль играют налоги в бюджете района, проанализируем данный бюджет за 2008-2010 гг.Таблица 9 – Анализ бюджета Красногвардейского района г. Санкт-Петербурга за 2008-2010 гг., тыс. руб.Показатели 20082009Изменение 2009/20082010Изменение 2010/2009руб.%руб.%Доходы, всего 987783,4111472612694312,851045245-69480,8-6,23В том числеНалоги на прибыль, доходы64 90813515370245108,221529191776613,15Государственная пошлина1 2231025-198-16,1937962771270,34Штрафы, санкции, возмещение ущерба3 1453221762,422964-257-7,98Безвозмездные поступления279 449,44951482672033240,48852643-98838,8-10,39Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности1925261969436,051400-1219-46,54По данным таблицы 9 структура доходной части неоднородна. Доля налогов на прибыль и доходы незначительная (рис. 6-8).Рисунок 6 – Структура доходной части бюджета Красногвардейского района в 2008 г.Рисунок 7 – Структура доходной части бюджета Красногвардейского района в 2009 г.Рисунок 8 – Структура доходной части бюджета Красногвардейского района в 2010 г.На изменение структуры бюджета влияют факторы, указанные в таблице 10.ФакторыНедостаткиЗаконодательство об организации местного самоуправления допускает различные толкования функций, предметов ведения и территориальных основ местного самоуправленияОбеспеченность бюджетов муниципалитетов финансовыми ресурсами напрямую зависит от состояния межбюджетных отношений, которые в настоящее не совершенны и не способствуют решению многих текущих проблем местного самоуправления.Низкая доходная частьСистема местных налогов и сборов ограничена двумя налогами – земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые прекратят свое действие при введении налога на недвижимость. Эти налоги смогут обеспечить лишь около 2 процентов всей доходной базы бюджетов.По результатам анализа отчетной формы 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ» можно составить следующую таблицу 11.Таблица 11 – Анализ недоимки Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района за 2008–2010 гг.Показатель2008 г.2009 г.2010 г.Изменение 2010 к 2008 г.Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам всего21793595121215087621290827В т.ч. недоимка83421197053319581236160– недоимка организаций, находящихся в процедуре банкротства18583114977188352169769– задолженность приостановленная к взысканию в связи с банкротством1934963762911881401168791Задолженность взыскиваемая судебными приставами78390876249642518035Приостановленные к взысканию платежи3677528884392272452Задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям13880385279813058111167008Суммы списанной безнадежной недоимки по федеральным налогам12609391108581411846-849093Суммы списанной безнадежной недоимки по региональным и местным налогам2177149745298760-118954Таким образом, на основании анализа табл. 11 и оценки работы Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района можно сделать следующие выводы:1. Задолженность перед бюджетов за исследуемый период выросла на 1290827 тыс. руб. или в 7,3 раза., при этом более всего выросли суммы задолженности перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям.2. Как положительный факт в работе Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района следует отметить уменьшение безнадежной недоимки по федеральным налогам на 849093 тыс. руб. за 2008–2010 гг. и безнадежной недоимки по региональным и местным налогам на 118954 тыс. руб. соответственно. Это свидетельствует о росте эффективности контроля за исчислением и сборов налогов со стороны Налоговой инспекции №21 Красногвардейского района.3. Как негативный момент следует отметить рост задолженности по предприятиям, находящимся в процедуре банкротства, на 169769 тыс. руб. По результатам процедуры банкротства у предприятий не всегда есть возможность погасить задолженность перед персоналом по заработной плате и государством по налогам и сборам, т.е. в случае этих сумм присутствует высокая степень риска недополучения бюджетом этих средств.4. Соотношение видов платежей в структуре доначислений по результатам контрольной работы за 2010 год выглядит следующим образом:– налоги (взносы, сборы) – 95928 тыс. руб. или 59,5%. от общей суммы доначислений. По отношению к 2008 г. их удельный вес увеличился на 0,4%.– пени по актам – 11346 тыс. руб. или 7,1%, что выше данного показателя 2008 года на 2,0%. Рост в абсолютной величине по отношению к соответствующему периоду 2009 года – 1007 тыс. руб.