Методика факторного анализа объема продаж продукции, товаров, работ, услуг

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты экономического анализа
1.1 Выбор и обоснование методики проведения анализа финансового
состояния предприятия
1.2. Факторный анализ реализованной продукции
1.3. Факторный анализ изменения объема выпуска и реализации продукции
Глава 2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Анализ состава, структуры и динамики активов ООО «Майское»
2.2 Анализ состава, структуры и динамики источников формирования активов
2.3 Величина собственного капитала в обороте организации
2.4 Расчет и оценка коэффициентов финансовой независимости
2.5. Оценка коэффициентов платежеспособности (ликвидности)
2.6 Расчет и оценка стоимости чистых активов организации
2.7 Расчет и оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
2.8 Анализ структуры баланса
2.9 Обобщающая оценка финансового состояния ООО «Майское» и пути улучшения финансового состояния
2.10 Анализ динамики финансовых результатов
2.11 Анализ рентабельности организации
Список используемой литературы:
Приложения

Методика факторного анализа объема продаж продукции, товаров, работ, услуг

10
Удельный вес кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств (%)
0,75
0,71
0,04
10.1
в т.ч. просроченной
-
-
11
Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредиторской задолженности
-
-
Таблица 2.7.Расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
№ п/п
Показатели
Код показателя ф.№ 1 и ф.№ 2 или порядок расчета
Базисный период
Отчетный период
Изменение, ±
1
2
3
4
5
6
1
Средний остаток дебиторской задолженности, т.р.
1)
5536
5259
277
2
Средний остаток кредиторской задолженности, т.р.
1)
20880
21393
-513
3
Выручка (нетто) от продаж, т.р.
ф. № 2,
стр. 010 2)
49334
48634
700
4
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности:
х
4.1
Коэффициент оборачиваемости
8,9
9,2
-0,3
4.2
Коэффициент закрепления
0,1
0,1
4.3
Средняя продолжительность одного оборота в днях

40
39
1
5
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности:
х
5.1
Коэффициент оборачиваемости
2,4
2,3
0,1
5.2
Коэффициент закрепления
0,4
0,4
5.3
Средняя продолжительность одного оборота в днях
152
158
-6
9. Проанализируем оборачиваемость оборотных активов и запасов организации. Для этого в таблице 2.8 рассчитаем показатели оборачиваемости, а в таблице 2.9 определим влияние на изменение средней стоимости оборотных активов и запасов изменений выручки от продаж и оборачиваемости в днях.
Таблица 2.8. Расчет средней продолжительности одного оборота оборотных активов, в т.ч. запасов, в днях
№ п/п
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Изменение, ±
1
2
3
4
5
1
Средняя стоимость оборотных активов, т.р. 1)
37171
38418
-1247
1.1
в т.ч. запасов, т.р. 1)
30868
32658
-1790
2
Выручка (нетто) от продаж, т.р.
49334
48984
350
3
Однодневный оборот, т.р.
137
136
1
4
Средняя продолжительность одного оборота в днях:
4.1
оборотных активов
271
282
-11
4.2
запасов
225
240
-15
Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности организации хотя бы на уровне прошлого периода. Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств организации являются:
• масштаб деятельности организации;
• характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность организации (торговля, промышленность, строительство и т.д.);
• длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ);
• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;
• география потребителей продукции, поставщиков и смежников;
• система расчетов за товары (работы, услуги);
• платежеспособность клиентов;
• качество банковского обслуживания;
• темпы роста производства и реализации продукции;
• доля добавленной стоимости в цене продукта;
• учетная политика организаций;
• квалификация менеджеров;
• инфляция.
Таблица 2.9. Расчет влияния изменения однодневной выручки от продаж и продолжительности одного оборота в днях на изменение средней стоимости оборотных активов, в т.ч. запасов
№ п/п
Факторы
Изменение средней стоимости, ±
оборотных активов
запасов
расчет
результат, т.р.
расчет
результат, т.р.
1
2
3
4
5
6
1
Изменение однодневной выручки от продаж
-1247х1
-1247
-1790х1
-1790
2
Изменение продолжительности одного оборота в днях
-1247 х (-11)
13717
-1790х(-15)
26850
Итого
12470
25060
10. Оценить структуру показателей бухгалтерского баланса организации, рассчитать коэффициент восстановления или утраты ею платежеспособности. Расчеты представить в таблице 2.10.
Таблица 2.10.Оценка потенциального банкротства организации
№ п/п
Показатели
Фактическое значение
Нормативное значение
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
5
1
Коэффициент текущей ликвидности
2,7
2,6
Необх. знач. 1,5
Оптим. 2,0-3,5
2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
1,29
1,27
Нижняя граница 0,1
Оптимальное значение 0,5 и выше
3
Коэффициент восстановления платежеспособности
х
или:
Коэффициент утраты платежеспособности
х
11. Произведем интегральную оценку устойчивости финансового состояния организации. Расчет представить в таблице 2.11. Исходная информация: ранее выполненные расчеты.
Таблица 2.11. Интегральная оценка устойчивости финансового состояния организации
№ п/п
Показатели устойчивости финансового состояния
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
фактическое значение
количество баллов
фактическое значение
количество баллов
1
2
3
4
5
6
1
Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)
0,02
1
0,02
1
2
Коэффициент срочной ликвидности (К5)
0,42
1
0,34
-
3
Коэффициент текущей ликвидности (К6)
2,7
1
2,6
-
4
Коэффициент общей финансовой независимости (К1)
1,34
-
1,43
5
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)
0,009
-
0,009
-
6
Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)
1,29
1
1,27
1
7
ИТОГО
х
4
х
2
12. Определить возможные пути повышения устойчивости финансового состояния организации.
- пересмотреть нормативы или принять меры по мобилизации сверхнормативных запасов сырья, материалов и других ценностей. Их величина снижается к концу анализируемого периода, однако не достаточно быстрыми темпами. Мобилизация сверхнормативных запасов позволит высвободить средства для погашения краткосрочных долгов предприятия и финансирования текущей деятельности;
- принять меры по снижению темпов роста краткосрочной дебиторской задолженности.
- не допускать появления большой величины кредиторской задолженности, для этого необходимо соблюдать платежную дисциплину: своевременно расплачиваться с персоналом, бюджетом, поставщиками и подрядчиками. Для этих целей необходимо разработать мероприятия по мобилизации внутрипроизводственных резервов в виде сверхнормативных запасов, готовой продукции на складе и др.;
- для достижения более высоких результатов финансово-хозяйственной деятельности необходимо провести мероприятия по снижению себестоимости продукции, тем самым увеличить чистую прибыль, что в свою очередь, обеспечит более высокие показатели рентабельности;
- для устранения проблемы нехватки собственных оборотных средств рекомендуется мобилизовать те оборотные активы, которые предприятие может направить на погашение обязательств перед кредиторами без существенного ущерба для возможности успешно осуществлять хозяйственную деятельность.
13. Определить в табл. 2.12 динамику показателей прибыли организации и объяснить причины расхождений в темпах их роста.
Таблица 2.12. Анализ динамики показателей прибыли
№ п/п
Показатели
Фактически, тыс. руб.
Изменение,
тыс. руб.
Темп роста, %
предыдущий год
отчетный
год
1.
Валовая прибыль
13745
6714
7031
49
2.
Прибыль от продаж
13745
6714
7031
49
3.
Прибыль до налогообложения
14457
4822
9635
33
4.
Чистая прибыль
13524
4590
8934
34
5.
Нераспределенная прибыль1)
14625
17645
-3020
-17
14. Произведем факторный анализ динамики прибыли до налогообложения. Расчеты представим в таблице 2.13.
Таблица 2.13.Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения
№
п/п
Слагаемые
прибыли до налогообложения
Фактически,
тыс. руб.
Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ±
предыдущий год
отчетный год
в сумме,
тыс. руб.
в % к прибыли до налогообложения предыдущего года
1.
Прибыль от продаж
(стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3),в том числе:
13745
6714
1.1
валовая прибыль
13745
6714
1.2
коммерческие расходы
-
-
1.3
управленческие расходы
-
-
2
Прочий финансовый результат (стр.2.1 – стр. 2.2)
712
-1892
2.1
прочие доходы
(стр. 2.1.1+стр. 2.1.2 + стр. 2.1.3)
из них:
5311
7894
2.1.1
проценты к получению
-
-
2.1.2
доходы от участия
-
-
2.1.3
прочие доходы
5311
7894
2.2
прочие расходы
(стр.2.2.1+стр.2.2.2)
из них:
4599
9786
2.2.1
проценты к уплате
975
858
2.2.2
прочие расходы
3624
8928
3
Прибыль до налогообложения
(стр. 1+ стр.2)
14457
4822
15. Произведем углубленный факторный анализ динамики прибыли от продаж по данным формы № 2, используя следующую модель:
где: - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на один рубль выручки, коп;
- коммерческие расходы на один рубль выручки, коп;
- управленческие расходы на один рубль выручки, коп.
Расчеты представим в таблицах 2.14 и 2.15.
Таблица 2.14. Углубленный факторный анализ динамики прибыли от продаж на базе данных формы № 2
№ п/п
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Сумма на 1 рубль выручки, коп.
Изменение суммы, ±
предыдущий год
отчетный год
предыдущий год
отчетный год
тыс. руб.
коп. на 1 рубль выручки
1.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
48634
49334
х
х
700
х
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
34889
42620
0,71
0,86
7731
0,15
3.
Коммерческие расходы
-
-
-
-
-
-
4.
Управленческие расходы
-
-
-
-
-
-
5.
Полная себестоимость
(стр.2 + стр.3 + стр.4)
34889
42620
0,71
0,86
7731
0,15
6.
Прибыль от продаж
(стр. 1–стр. 5)
13745
6741
0,28
0,14
-7004
-0,14
16. Произведем анализ формирования чистой прибыли по данным формы № 2. Расчеты представим в таблице 2.16.
Таблица 2.16. Анализ формирования чистой прибыли
Тыс. руб.
№ п/п
Факторы
Фактически в предыдущем году
Фактически за отчетный период
Влияние на изменение чистой прибыли, ±
в сумме
в % к чистой прибыли предыдущего года
1.
Прибыль до налогообложения
14457
4822
9635
71,2
2.
Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
3.
Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
-
4.
Текущий налог на прибыль
933
232
701
5,1
5.
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды
-
-
-
-
Итого чистая прибыль
(стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5)
13524
4590
8934
66,1
17. Произведем факторный анализ динамики чистой прибыли. Расчеты представим в таблице 2.17.
Таблица 2.17. Факторный анализ динамики чистой прибыли
№ п/п
Показатели
Фактически, тыс. руб.
Влияние изменения на чистую прибыль,
за предыдущий год
за отчетный год
тыс. руб.
в % к ЧП за предыдущий год
1.
Прибыль до налогообложения
14457
4822
9635
70,9
2.
Условный расход по налогу на прибыль
867
289
578
4,3
3.
Постоянные налоговые обязательства
-
-
-
-
4.
Постоянные налоговые активы
-
-
-
-
5.
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды
-
-
-
-
6.
Чистая прибыль
(стр.1-стр.2-стр.3+стр.4-стр.5)
13590
4533
9057
66,6
18. Произвести общую оценку уровня и динамики показателей рентабельности организации. Расчеты представить в таблице 2.18.
Таблица 2.18. Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации
№ п/п
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение, ±
1
2
3
4
5
1.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
13745
6714
7031
2.
Чистая прибыль, тыс. руб.
13524
4590
8934
3.
Дивиденды (проценты), тыс. руб.1)
496
1995
-1499
4.
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг),
тыс. руб.
34889
42620
-7731
5.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
48634
49334
-700
6.
Средняя стоимость авансированного капитала (активов), тыс. руб.
-
-
-
7.
Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
25323