Налоговое консультирование в РФ:анализ становления и перспективы развития.

Оглавление

Введение
1. Этапы становления налогового консалтинга в России
1.1. Возникновение и развитие услуг по налоговому консультированию в экономике России
1.2. Современное состояние рынка консультационных услуг в области налогообложения
1.3. Тенденции и перспективы развития налогового консалтинга на российском рынке консультационных услуг
2.Налоговое консультирование как отдельный вид консультирования по управлению
2.1. Место налогового консалтинга в деятельности по управленческому консультированию
2.2. Организационные основы налогового консультирования
2.3. Способы и факторы ценообразования на услуги по налоговому консультированию
3. Перспективы развития налогового консультирования в России
3.1. Разработка этапов бизнес-процессов налогового консультирования в нефтяной отрасли
3.2. Степень эффективности работы налогового консультанта
3.3. KPI налогового консультанта в нефтяной отрасли
Заключение
Список литературы

Налоговое консультирование в РФ:анализ становления и перспективы развития.

В процессе налогового консультирования могут быть разработаны мероприятия, осуществление которых позволит налоговому консультанту разрешить проблему клиента и/или создать условия, при которых клиент в состоянии сделать это самостоятельно.Процесс налогового консультирования предполагает, как правило, совместную деятельность консультанта и клиента с целью решения задач и осуществления желаемых изменений у последнего. От того, насколько рационально будет построен этот процесс, зависит качество ожидаемых изменений, степень достижения необходимых организации результатов, эффективность использования задействованных ресурсов и, в конечном итоге, успешность сотрудничества сторон. Этот процесс имеет начало (устанавливаются отношения, и начинается работа) и конец (консультант покидает организацию).Процесс консультирования целесообразно разбить на несколько основных этапов, чтобы клиент и консультант могли систематически и методично переходить от фазы к фазе и от операции к операции, которые следуют друг за другом по логике и по времени.В рамках консультационного процесса обычно выделяют несколько стадий:Предварительная стадия.Предпроектная стадия.Проектная стадия (стадия разработки проекта).Стадия реализации проекта.Стадия завершения проекта.Постпроектная стадия.Эти стадии необходимо соблюдать и при устном, и при проектом консультировании, однако продолжительность каждой стадии всегда весьма различна.Для осуществления грамотного и всестороннего ведения аналитической деятельности, направленной на оптимизацию денежных потоков организации, возникающих в процессе налогового консультирования, необходимо:Знание налогового законодательства (не только текущего, но и ожидаемого на планируемый период) — возможность оценки его изменений с точки зрения влияния на совокупность налоговых издержек организации, а кроме того на различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности, в том числе на финансовое состояние и деловую активность.Наличие четкого бизнес-плана на налоговый период — налоги вторичны по отношению к основной деятельности плательщиков, не зная объема реализации и других экономических показателей на очередной период, невозможно планировать налоговые отчисления на этот налоговый период. Наличие соответствующего кадрового потенциала — лицо, работающее в этой области, должно знать не только вопросы налогообложения, но и быть эрудированным специалистом, отвечающим современным требованиям, понимающим экономиста и руководителя, говорящим с ними на одном языке.Одним из наиболее важных смежных научных направлений налогового консультирования является экономический анализ, многочисленные приемы и методы которого могут быть использованы в целях налогового консультирования.Инструментарий налогового консультирования составляют также средства вычислительной техники и программное обеспечение. Для прогнозирования налоговых выплат с учетом ожидаемых результатов работы предприятия необходимо учитывать совокупность факторов, оказывающих влияние на уровень налоговых издержек, причем не только количественные изменения параметров, но и их взаимосвязи. Данные взаимосвязи часто являются неочевидными либо трудно количественно определяемыми. Например, взаимное влияние налогооблагаемых баз по различным видам налогов. Информационная система должна оказать действенную помощь в выявлении этих связей и прогнозировании основных показателей деятельности предприятий, влияющих на совокупность денежных потоков, возникающих в процессе налогообложения.Полученная налоговым консультантом аналитическая информация может быть использована при реализации различных вариантов оптимизации налогов:оптимизация — в этом случае необходимо учитывать, что какие-то из законных мер снижения налогов могут оказаться неприемлемыми для плательщика в данной конкретной ситуации;рациональное распределение налоговых выплат во времени (специфика деятельности может обусловить необходимость перераспределения во времени — с данного месяца перенести платежи на другой период);выбор системы налогообложения.Налогоплательщики платят налоги от фактической налогооблагаемой базы. Исходя из этого необходимо заранее предвидеть, каким образом те или иные факторы окажут влияние на формирование налоговой базы по каждому конкретному виду налогов, что и должен предвидеть налоговый консультант, выполняя заказ своего клиента по наиболее распространённому виду услуг - снижению налоговых издержек, а в итоге - уменьшению налоговой нагрузки организации (предприятия). Поэтому по завершении налогового периода говорить об оптимизации налогообложения бессмысленно. Налоговым законодательством установлено, что формирование учетной политики предприятия, особенности организации налогового учета и их изменения возможны только до начала налогового периода. Эффективное и полномасштабное налоговое планирование в течение налогового периода также практически невозможно.Налоговое планирование является необходимым условием легальной минимизации налогового бремени. Оно должно проводиться на стадии бизнес- планирования с использованием специальных аналитических приемов, базироваться на данных различных видов анализа — использовать сведения о состояниях и тенденциях их динамики, выявленные в результате проведения ретроспективного анализа, своевременно вбирать в себя результаты оперативного анализа и служить основой для перспективного финансового планирования.В практике налогового консультирования, направленного на оптимизацию денежных потоков организации, возникающих в процессе налогообложения, с помощью методов экономического анализа могут быть решены следующие задачи:Организация эффективной модели налогового учета во взаимосвязи с имеющейся на предприятии системой бухгалтерского учета — при этом необходимо учитывать положения статьи 314 НК РФ: формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения. Однако налогоплательщик не может организовать учет произвольно, как ему захочется. НК РФ определяет порядок требований к оформлению и информационному содержанию регистров налогового учета. Задачей плательщика является такая организация налогового учета, которая, с одной стороны, полностью отвечала бы требованиям Кодекса, а с другой — обеспечивала бы максимальную прозрачность и понятность этого учета, а также минимизацию расходов на его ведение.Появление нового вида учета предполагает существенное увеличение расходов на организацию бухгалтерской работы, что может оказаться весьма обременительным для мелких налогоплательщиков. Таким образом, при организации налогового учета на предприятии нужно стремиться к тому, чтобы избежать двойной работы (насколько это возможно) с соблюдением всех требований налогового законодательства.Выбор вариантов учетной налоговой политики на очередной налоговый период — налогоплательщик имеет право установить для себя один из нескольких предлагаемых в НК РФ способов решения ключевых вопросов налогового учета.3. Анализ возможности использования налоговых льгот и изучение выбранной схемы оптимизации налогообложения с точки зрения всех налогов, входящих в нее.Эффективное функционирование предприятий в условиях рыночной экономики в значительной мере зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих решений, внедрения эффективных форм хозяйствования, активизации и проявления инициативы со стороны руководителей и специалистов, одним из которых является налоговый консультант.Надо понимать, что одного анализа правомерности принимаемого решения здесь недостаточно, необходимо также всесторонне рассматривать его эффективность.Сами по себе методики экономического анализа (даже правильные) мало чего стоят, если нет достаточного объема нужной информации в течение работы в области гармонизации денежных потоков организации, возникающих в процессе налогообложения. Поэтому, наряду со знанием налогового законодательства, с владением приемами и методами экономического анализа, налоговому консультанту предстоит на основе сбора, систематизации и изучения различного рода информации выделить из нее наиболее полезную для подготовки успешного управленческого решения в области оптимизации налоговых издержек организации.Деятельность налогового консультанта (налогового менеджера) направленная на оптимизацию налоговых издержек организации, являясь специфической областью финансового менеджмента, в полной мере использует его инструменты: различные виды учета, анализа и контроля. Одним из аспектов такой деятельности, лежащим в сфере взаимодействия с внешней средой хозяйствования, является обеспечение устойчивых и оптимальных условий функционирования в правовом пространстве, особенно в налоговом.2.3Способы и факторы ценообразования на услуги по налоговому консультированиюПродолжающийся процесс формирования налоговой системы в Российской Федерации сопровождается спросом на услуги по налоговому консультированию. Фирмы, оказывающие эти услуги, заинтересованы в продаже своих услуг, с одной стороны, а с другой стороны, - в установлении высокого уровня цен. Клиенты, использующие услуги налоговых консультантов, заинтересованы в получении, в первую очередь, профессионально качественных услуг по цене как можно ниже.Противоречие сторон формирует рыночные цены, которые складываются исходя из спроса и предложения услуг по налоговому консультированию. В России получает широкое распространение организация малых предприятий, которые заинтересованы в получении консультаций по налогообложению, но по низкой цене. Таким образом, можно сказать, что стоимость консультационных услуг в денежном выражении скорее определяется психологической, финансовой, коньюктурной и т.п. готовностью клиента к запрашиваемому уровню вознаграждения.Оказание услуг по налоговому консультированию внешними консультантами оформляется соответствующими видами договоров по оказанию услуг и соответствующими видами материального вознаграждения налоговым консультантам.В рамках данного диссертационного исследования представляется целесообразным проанализировать и оценить механизм, регламентирующий взаимоотношения между налоговым консультантом и его клиентом (заказчиком).В настоящее время в практике налогового консультирования применяются различные виды договоров, наиболее распространённые из них следующие.Взаимоотношения между клиентом и консультантом могут быть оформлены договором на разовую консультацию. Данный договор должен регулироваться гражданско - правовыми нормами, так, в пункте 2 статьи 779 ГК РФ прямо говорится, что правила главы «Возмездное оказание услуг» применяются в том числе и к консультационным договорам.Предметом договора на разовую консультацию может быть четко определен предмет консультации, то есть, какую проблему (вопрос) хочет обсудить клиент, или может быть общая формулировка, но тогда необходимо другим документом устанавливать предмет консультации.Так как договор на разовую консультацию предполагает единовременность и заключения договора, и оказание услуги, то необходимо проанализировать ряд его особенностей:в договоре участвуют только две стороны - консультант и клиент;так как согласно пункта 5 статьи 38 НК РФ услуга не имеет материально - вещественной формы, то оплачивается услуга как таковая: соответственно стадии сдачи и приемки, как правило, в договоре не выделяются и детально не регламентируются;согласно статье 780 ГК РФ консультант обязан оказать услуги лично, если иное не предусмотрено договором, что означает отсутствие возможности передачи права и обязанности по рассматриваемому виду договора третьему лицу - другому исполнителю.С практической точки зрения требует особого внимания вопрос о взаимоотношениях консультанта (консультационного центра) с клиентами и его ответственности перед клиентами. Отношения, как правило, оформляются письменным договором. В исключительных случаях возможно заключение устного договора с обязательным наличием письменного подтверждения факта его заключения и оплаты услуг в соответствии с ним. Целесообразно после оказания консультационной услуги получать от клиента подтверждение этого факта в виде его подписи на договоре или в акте сдачи - приемки. Ответственность налоговых консультантов перед налогоплательщиками регулируется соответствующими статьями Гражданского кодекса РФ и определяется, прежде всего, договором между консультантом (консультационным центром) и клиентом. Ответственность за некачественную консультацию может наступить по общему правилу только в том случае, если клиент докажет факт ее некачественности.Кроме разовых консультационных услуг, консультант (консультационный центр) может взять на себя и такие виды услуг, как: абонентное обслуживание клиентов на разнообразных условиях, частичное ведение дел налогоплательщика, связанных с налогообложением, налоговое представительство и т.п.Абонентский договор заключается на определенный период времени, в течение которого клиент имеет право получать консультации не только лично и устно, но и по телефону, а также получать письменные разъяснения по поставленным в письменном виде вопросам.Кроме особенностей, перечисленных выше, абонентские договора имеют и другие особенности:так как это договоры длящиеся, то необходимо иметь в виду, что согласно пункта 2 статьи 781 ГК РФ в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг;риск неисполнения договора по обстоятельствам, не зависящим от сторон, несет согласно пункта 3 статьи 781 ГК РФ заказчик, поскольку он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы;существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, правда, с соблюдением ряда условий, а именно:при отказе со стороны заказчика он обязан на основании пункта 1 статьи 782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;- при отказе со стороны исполнителя -последний, согласно пункта 2 статьи 782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.С практической точки зрения по таким договорам, также как по разовым договорам, ответственность налоговых консультантов перед налогоплательщиками регулируется прежде всего договором между консультантом (консультационным центром) и клиентом.Консультационный проект – это ограниченный во времени целенаправленный комплекс мероприятий, предпринимаемый консультантом на установленных договором условиях, для разрешения проблем клиента.По проектным договорам, кроме договора возмездного оказания услуг, можно применять положения договора о подряде. Необходимо отметить, что схожесть правового регулирования договора возмездного оказания услуг и договора подряда обусловила возможность регулирования правоотношений, связанных с договором возмездного оказания услуг нормами договора подряда, что отражено в статье 783 ГК РФ:Договор на оказание консультационных услуг - это соглашение между клиентом и консультантом, оговаривающее предметную область проблем клиента, сущность, объем, качество, сроки, стоимость консультационных услуг, взаимные права, обязанности и ответственность, а также любые иные законные условия взаимодействия сторон.Как правило, его неотъемлемой частью являются техническое задание, план - график выполнения работ, смета или другие аналогичные документы.Наряду с видами договоров важным организационно-экономическим регулятором отношений между налоговым консультантом и его клиентом (заказчиком) является система оплаты за оказанные консультационные услуги.Фирмы, оказывающие услуги по налоговому консультированию, формируют такую систему оплаты услуг, которая позволяет покрывать расходы фирмы и накапливать прибыль, но при этом также искать новые способы снижения затрат и наращивания прибыли.В мировой практике приняты четыре основные формы установления цены на консультационные услуги:повременная оплата;фиксированная недифференцированная оплата;процент от стоимости объекта консультирования или результата;комбинированная оплата.Рассмотрим особенности использования того или иного вида оплаты.Повременная оплата труда характеризуется установлением цены за единицу времени работы налогового консультанта. Такой вид оплаты требует контроля времени оказания услуги и поэтому фирмы часто используют этот вид оплаты при устном консультировании, когда и налоговый консультант, и клиент могут фиксировать и контролировать время и рассчитывать стоимость услуги, более того, это вид оплаты позволяет клиенту самому определять время консультации в зависимости от его финансовых возможностей.В практике налогового консультирования, как правило, возникают вопросы, на которые налоговое законодательство не дает однозначного ответа. В этих случаях налоговому консультанту требуется проанализировать не только проблему клиента, не только налоговое законодательство, но материалы по другим отраслям права.Встает вопрос, кто должен оплачивать эту работу консультанта? Клиент заинтересован только в получении квалифицированного ответа на свой вопрос и его не волнует время, потраченное консультантом на подготовку ответа.Часто изменяющееся налоговое законодательство, введение в российскую систему бухгалтерского учета международных стандартов, введение в действие новых законов, - все это требует постоянного процесса изучения налоговым консультантом всех нововведений, относящихся к его области знаний. Налоговый консультант должен регулярно повышать свою квалификацию, участвовать в семинарах, конференциях по наиболее актуальным проблемам.Фирма, оказывающая услуги по налоговому консультированию, заинтересована в сотрудниках - профессионалах, а, следовательно, должна предусмотреть в бюджете расходов фирмы затраты на обучение, повышение квалификации сотрудников. Бюджет доходов фирмы должен предусматривать покрытие, в том числе, и этих расходов, то есть возникает необходимость предусмотреть такую систему ценообразования, которая позволила бы не только выплачивать налоговому консультанту его вознаграждение, но и оплачивать повышение квалификации, обучение, участие в семинарах, конференциях и т.п.Таким образом, фирма должна планировать соответствие своих доходов и расходов, планировать расходы, которые напрямую не оплачиваются клиентом, но включены в стоимость единицы времени, оплачиваемой клиентом.Фиксированная (договорная) оплата заключается в определении стоимости оказываемых услуг сразу при заключении договора. При фиксированной оплате очень важно четко сформулировать перечень тех работ или услуг, которые должен выполнить налоговый консультант. Обычно для того, чтобы каждая из сторон понимала, что включено в стоимость, составляется техническое задание, которое содержит определенный перечень видов работ или услуг и сроки выполнения.Сроки выполнения работы зависят не только от налогового консультанта, но и от клиента, который для выполнения работы представляет информацию, касающуюся предмета договора.В процессе выполнения работы или оказания услуги возникают, как правило, непредвиденные ранее обстоятельства, если решение проблемы без них невозможно, то необходимо принимать решение или, по сути, за свой счет выполнять дополнительную работу с учетом вскрывшихся обстоятельств, или требовать дополнительной оплаты, то есть увеличить фиксированную стоимость, или предложить клиенту самому выполнить дополнительную работу с учетом вновь открытых обстоятельств.Если решение проблемы клиента возможно без учета новых обстоятельств, то лучше такую работу выделить в отдельный договор.Клиент имеет право контролировать качество и сроки выполнения работ, поэтому такой договор с фиксированной оплатой должен содержать пени или штрафы за несвоевременность выполнения работы, или за несвоевременность предоставления информации клиентом для выполнения работы.Процентная оплата заключается в определении стоимости оказываемых услуг в процентах от стоимости предмета консультирования или от результата. Предмет договора в таких случаях обычно содержит наименование оказываемой услуги или перечень услуг.