Методы планирования прибыли на торговом предприятии (предприятие любое)

Введение
1. Сущность прибыли и методы ее планирования
2. Оценка формирования и использования прибыли
ООО «Этектроторг»
3. Разработка плана прибыли ООО «Электроторг»
Заключение
Список литературы

Методы планирования прибыли на торговом предприятии (предприятие любое)

Резервом роста прибыли в отчетном периоде могли бы стать операционные доходы, так как ООО «Электроторг» вообще их не имеет.
В 2009 году по сравнению 2008 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.руб., или на 19,6%. При этом себестоимость возросла в данном периоде на 1591 тыс.руб., или на 17,3%.
В данном периоде также наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли.
ООО «Электроторг» также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2009 году по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует рост общей (балансовой) прибыли на 139,5 тыс.руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.руб., или на 82,3%.
По данным таблицы 2.2 видно, что чистая прибыль возросла меньшими темпами, чем прибыль от продаж (соответственно 182,3%<191,0%). А так как прибыль от продаж является прибылью от основной деятельности предприятия – торговли, то эту динамику можно назвать положительной.
Положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказало увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 2458 тыс.руб., или на 19,6%.
Резервом роста прибыли в отчетном периоде являются внереализационные доходы; также возможный рост операционных доходов.
Для более детальной оценки нужно провести структурное исследование прибыли отчетного периода. Исследуем доли показателей прибыли в выручке ООО «Электроторг». Данные за 2007-2008 годы, а также данные за 2008-2009 годы представим в отдельных таблицах, чтобы было нагляднее видно результаты анализа, а также для того, чтобы не загромождать текст.
В таблице 2.3 представлены структурные показатели прибыли ООО «Электроторг» за 2007-2008 годы.
Таблица 2.3
Показатели для исследования доли показателей прибыли
в выручке ООО «Электроторг» за 2007-2008 годы
Показатели
Сумма показателей, тыс.руб.
Отклоне-ние в сумме, тыс.руб., (+,-)
Структура, %
Откло-нение в уд.
весах, %
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
1
2
3
4
5
6
7
1. Выручка от продажи
9183
12567
+3384
100,00
100,0
-
2. Себестоимость проданных товаров
6830,2
9186,1
+2355,9
74,38
73,10
-1,28
3. Коммерческие расходы
2287,8
3222,6
+934,8
24,91
25,64
+0,73
Продолжение таблицы 2.3
1
2
3
4
5
6
7
4. Прибыль от продаж
65,0
158,3
+93,3
0,71
1,26
+0,55
5.Внереализационные доходы
5,3
11,2
+5,9
0,06
0,09
+0,03
6. Прибыль до налогообложения
70,3
169,5
+99,2
0,77
1,35
+0,58
По данным таблицы 2.3 можно отметить, что увеличились все виды прибыли: прибыль от продаж – на 93,3 тыс.руб., прибыль до налогообложения – на 99,2 тыс.руб.
Удельный вес прибыли от продаж товаров в общем объеме выручки от продажи также возрос на 0,55%, хотя удельный вес прибыли до налогообложения тоже увеличился на 0,58%. Это говорит о том, что предприятие правильно занимается торговой деятельностью, так как его прибыль от продаж как прибыль от основной деятельности увеличивает свою долю в выручке.
Резервом для увеличения прибыли от продаж могло бы стать снижение себестоимости реализованных товаров, так как их доля в общем объеме выручки от продажи высока (73,1%) как в 2008 году, так и в 2007 году; а также снижение коммерческих расходов, так как их доля в общем объеме прибыли занимает в среднем 25%. Нужно заметить, доля себестоимости имеет тенденцию к снижению, поэтому это можно оценить положительно.
В таблице 2.4 представлены структурные показатели прибыли ООО «Электроторг» за 2008-2009 годы.
По данным таблицы 2.4 можно отметить, что увеличились все виды прибыли: прибыль от продаж – на 144,6 тыс.руб., прибыль до налогообложения – на 139,5 тыс.руб.
Удельный вес прибыли от продаж товаров в общем объеме выручки от продажи также возрос на 0,76%, также удельный вес прибыли до налогообложения увеличился на 0,71%.
Это говорит о том, что предприятие правильно занимается торговой деятельностью, так как его прибыль от продаж как прибыль от основной деятельности увеличивает свою долю в выручке.
Таблица 2.4
Показатели для исследования доли показателей прибыли
в выручке ООО «Электроторг» за 2008-2009 годы
Показатели
Сумма показателей, тыс.руб.
Отклоне-ние в сумме, тыс.руб., (+,-)
Структура, %
Откло-нение в уд.
весах, %
2008 год
2009 год
2008 год
2009 год
1. Выручка от продажи
12567
15025
+2458
100,00
100,0
-
2. Себестоимость проданных товаров
9186,1
10777,1
+1591
73,10
71,73
-1,37
3. Коммерческие расходы
3222,6
3945,0
+722,4
25,64
26,26
+0,62
4. Прибыль от продаж
158,3
302,9
+144,6
1,26
2,02
+0,76
5.Внереализационные доходы
11,2
6,1
-5,1
0,09
0,04
-0,05
6. Прибыль до налогообложения
169,5
309,0
+139,5
1,35
2,06
+0,71
Резервом для увеличения прибыли от продаж могло бы стать снижение себестоимости реализованных товаров, так как ее доля в общем объеме выручки от продажи до сих пор еще высока (71,73%); а также снижение коммерческих расходов, так как их доля в общем объеме прибыли занимает в 2009 году уже 26,26%.
Нужно заметить, что доля себестоимости имеет тенденцию к снижению, поэтому это положительно можно оценить.
Для увеличения прибыли до налогообложения ООО «Электроторг» нужно еще больше заниматься операционной деятельностью, так как есть пустующие площади и складские, и торговые.
Для увеличения прибыли до налогообложения ООО «Электроторг» нужно начать заниматься операционной деятельностью.
Также для увеличения прибыли нужно получать доходы от участия в деятельности в других организациях, заниматься операционной и внереализационной деятельностью, то есть расширять свою финансовую деятельность.
Проанализируем динамику внереализационных доходов ООО «Электроторг» (внереализационные расходы, а также операционные доходы и расходы отсутствуют в рассматриваемом периоде) за 2007-2009 годы по данным таблицы 2.5.
Таблица 2.5
Динамика внереализационных доходов ООО «Электроторг»
за 2007-2009 годы
Виды внереализационных доходов
2007 год
2008 год
2009 год
Отклонение в сумме
Отклонение в уд.весах, %
Сумма, тыс.
руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс.
руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс.
руб.
Уд.вес, %
2008г от 2007г
2009г от 2008г
2008г от 2007г
2009г от 2008г
Штрафы, пени и неустойки полученные или признанные должником
5,3
100,0
11,2
100,0
6,1
100,0
+5,9
-5,1
-
-
Итого
5,3
100,0
11,2
100,0
6,1
100,0
+5,9
-5,1
-
-
По данным таблицы видно, что у ООО «Электроторг» есть только внереализационные доходы, представленные штрафами, пенями и неустойками, которые выплачивают поставщики в соответствии с договорами за несвоевременную поставку товара, за поставку просроченного товара или за поставку меньшего количества товара.
В целом, все выше изложенное позволяет отметить, что динамика всех показателей прибыли предприятия положительна.
Проведем анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж, согласно форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данная методика предложена в работе Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. «Бухгалтерская отчетность и ее анализ». Представим показатели для такого анализа за 2007-2009 годы в таблице 2.2.
По данным таблицы 2.2 видно, что прибыль от продаж возросла в 2008 году на 33,2 тыс.руб., или на 94,1%, себестоимость увеличилась на 788,3 тыс.руб., или на 52%, коммерческие расходы – на 125,7 тыс.руб., или на 29,6%. Следовательно, дальнейшее сокращение себестоимости и коммерческих расходов является резервом роста прибыли от продаж на анализируемом предприятии.
Общая сумма резерва роста прибыли определяется так:
2355,9 + 934,8 = 3290,7 тыс.руб.
Дальше рассчитаем на основе таблицы факторы, влияющие на объем прибыли от продаж, по формуле:
Пп = В – С – Кр – Ур, (11)
где Пп – прибыль от продаж;
В – выручка от продажи (без НДС, акцизов и т.д.);
Кр – коммерческие расходы;
Ур – управленческие расходы.
Таблица 2.6
Финансовые показатели ООО «Электроторг» за 2007-2009 годы
Показатели
2007 год
2008 год
2009 год
Отклонение, (+,-)
Темп роста, %
2008г от 2007г
2009 г от 2008г
2008г к 2007г
2009 г к 2008г
1. Выручка от продажи, тыс.руб.
9183
12567
15025
+3384
+2458
136,9
119,6
2. Себестоимость, тыс.руб.
6830,2
9186,1
10777,1
+2355,9
+1591
134,5
117,3
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.
2287,8
3222,6
3945,0
+934,8
+722,4
140,9
122,4
4. Прибыль от продаж, тыс.руб.
65,0
158,3
302,9
+93,3
+144,6
243,5
191,0
Для более точных расчетов нужна сопоставимость базисных и отчетных данных. В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий могут оказаться источником необъективной информации. Так как выручка от продажи прежде всего зависит как раз от изменения цен, то нужно рассмотреть как раз это изменение.
Первый способ, использованный в данном анализе – оценка объектов анализа в денежных единицах одинаковой покупательной способности. Смысл состоит в том, что происходит пересчет по индексу цен с учетом изменения покупательной способности денежной единицы.
Второй способ определен как переоценка объектов анализа в текущую стоимость, то есть предполагает пересчет исходя из продажных цен выручки от продажи в сопоставимых ценах по формуле:
Вс = В / Иц, (12)
где Вс – выручка в сопоставимых ценах;
Иц – индекс цен.
В 2008 году индекс цен составил в среднем 1,12. Выручка ООО «Электроторг» в сопоставимых ценах составила:
12567/1,12 = 11220 тыс.руб.
Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ООО «Электроторг» возросла за счет роста цен (В (ц)) на 359 тыс.руб.:
В (ц) = В – Вс = 12567 - 11220 = +1347 тыс.руб.
Найдем изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи за счет роста цен по формуле:
((В1-В0) – В (ц)) * Рп0, (13)
где В1, В0 – соответственно выручка отчетного и предшествующего года;
В (ц) - изменение выручки за счет роста цен;
Рп0 – рентабельность продаж предшествующего года.
Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) составит:
- в 2007 году = 65/9183*100 = 0,71%;
- в 2008 году = 158,3/12567*100 = 1,26%.
По ООО «Электроторг» изменение прибыли за счет роста цен составило 10,5 тыс.руб.:
((12567-9183) – 1347)*0,71 / 100 = +14,463 тыс.руб.
Следовательно, увеличение цен в отчетном периоде повлияло на повышение прибыли от продаж на 14,463 тыс.руб.
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж (П (ц)), нужно сделать расчет по формуле:
П (ц) = В (ц) *Рп0. (14)
(+1347) *0,71/100 = +9,564 тыс.руб.
Следовательно, прирост цен на потребительские товары в 2008 году в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 9,564 тыс.руб.
Расчет влияния себестоимости проданных товаров осуществляется по формуле:
(Ус1-Ус0) * В1 / 100, (15)
где Ус1, Ус0 – уровень себестоимости отчетного и базисного периода;
В1 – выручка от продаж отчетного периода.
Найдем уровни себестоимости:
2007 год – 6830,2/9183*100 = 74,38%;
2008 год – 9186,1/12567*100 = 73,10%.
(73,1-74,38) * 12567 / 100 = -160,858 тыс.руб.
Уменьшение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 1,28% привело к росту прибыли от продаж на 160,858 тыс.руб.
Рассчитаем влияние коммерческих расходов на изменение суммы прибыли от продаж по формуле:
(Укр1 – Укр0)*В1/100, (16)
где Укр1 и Укр0 – уровень коммерческих расходов по отношению к выручке от продажи за отчетный и предшествующий периоды.
Найдем уровень коммерческих расходов по отношению к выручке:
2007 год – 2287,8/9183*100= 24,91%;
2008 год – 3222,6/12567*100 = 25,64%.
(25,64-24,91) * 12567 / 100 = +91,739 тыс.руб.
Перерасход по коммерческим расходам в 2008 году привел к снижению суммы прибыли от продаж ООО «Электроторг» на 91,739 тыс.руб.
По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ООО «Электроторг» в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на потребительские товары, снижение уровня себестоимости по отношению к выручке, что оценивается положительно. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня коммерческих расходов по отношению к выручке. Следовательно, основное влияние на увеличение прибыли от продаж товаров ООО «Электроторг» оказало снижение уровня себестоимости, что можно оценить как положительный факт деятельности предприятия.
По данным таблицы 2.6 видно, что прибыль от продаж возросла в 2009 году на 144,6 тыс.руб., или на 91%, себестоимость увеличилась на 1591 тыс.руб., или на 17,3%, коммерческие расходы – на 722,4 тыс.руб., или на 22,4%.
Следовательно, дальнейшее сокращение себестоимости и коммерческих расходов является резервом роста прибыли от продаж на анализируемом предприятии.
Общая сумма резерва роста прибыли будет равной:
1591 + 722,4 = 2313,4 тыс.руб.
Дальше рассчитаем на основе таблицы факторы, влияющие на объем прибыли от продаж, по формулам (6-11):
Для более точных расчетов нужна сопоставимость базисных и отчетных данных. В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий могут оказаться источником необъективной информации. Так как выручка от продажи прежде всего зависит как раз от изменения цен, то нужно рассмотреть как раз это изменение.
В 2009 году индекс цен составил в среднем 1,123. Выручка ООО «Электроторг» в сопоставимых ценах составила:
15025/1,123 = 13379,3 тыс.руб.
Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ООО «Электроторг» возросла за счет роста цен (В (ц)) на 1645,7 тыс.руб.:
В (ц) = В – Вс = 15025 – 13379,3 = +1645,7 тыс.руб.
Найдем изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи за счет роста цен.
Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) составит в 2009 году:
302,9/15025*100 = 2,02%.
По ООО «Электроторг» изменение прибыли за счет роста цен составило 10,235 тыс.руб.:
((15025 – 12567) – 1645,7)*1,26/ 100 = +10,235 тыс.руб.
Следовательно, увеличение цен в отчетном периоде повлияло на рост прибыли от продаж на 10,235 тыс.руб.
Рассчитаем влияние изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж ООО «Электроторг»:
(+1645,7) *1,26/100 = +20,736 тыс.руб.
Следовательно, прирост цен на потребительские товары в 2009 году на 12,3% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 20,736 тыс.руб.
Для расчета влияния себестоимости проданных товаров на изменение прибыли от продаж 2009 года найдем уровни себестоимости:
2008 год – 9186,1/12567*100 = 73,10%;
2009 год – 10777,1/15025*100 = 71,73%.
(71,73-73,1) * 15025 / 100 = -205,843 тыс.руб.
Уменьшение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 1,37% привело к снижению прибыли от продаж на 205,843 тыс.руб.
Рассчитаем влияние коммерческих расходов на изменение суммы прибыли от продаж. Найдем уровень коммерческих расходов по отношению к выручке:
2008 год –3222,6/12567*100 = 25,64%;
2009 год –3945/15025*100 = 26,26%.
(26,26-25,64) * 15025/100 = +93,155 тыс.руб.
Перерасход по коммерческим расходам в 2009 году привел к уменьшению суммы прибыли от продаж ООО «Электроторг» на 93,155 тыс.руб.
По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ООО «Электроторг» в 2009 году по сравнению с 2008 годом оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на потребительские товары, снижение уровня себестоимости по отношению к выручке, что оценивается положительно. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня коммерческих расходов по отношению к выручке. Следовательно, основное влияние на увеличение прибыли от продаж товаров ООО «Электроторг» произвело по-прежнему снижение уровня себестоимости.
Спрогнозируем прибыль ООО «Электроторг» на будущий год.
3. Разработка плана прибыли ООО «Электроторг»