Вход

Бухгалтерский учёт и аудит МПЗ (Материально Производственных запасов) в ООО "Цветослав"

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 342119
Дата создания 07 июля 2013
Страниц 96
Мы сможем обработать ваш заказ 30 января в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 520руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
1.1 Сущность и классификация материально-производственных запасов
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.3 Методы аудиторской проверки операций с материально-производственными запасами
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «ЦВЕТОСЛАВ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЦВЕТОСЛАВ»
2.2 Документальное оформление операций с материально-производственными запасами в исследуемой организации
2.3 Синтетический и аналитический учет операций с материально-производственными запасами в ООО «ЦВЕТОСЛАВ»
2.4 Совершенствование бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами в исследуемой организации
ГЛАВА 3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ В ООО «ЦВЕТОСЛАВ»
3.1 Планирование аудиторской проверки операций с материально-производственными запасами в ООО «ЦВЕТОСЛАВ»
3.2 Проведение аудиторской проверки операций с материально-производственными запасами в исследуемой организации
3.3 Ошибки и нарушения, выявленные при аудите операций с материально-производственными запасами в ООО «ЦВЕТОСЛАВ», и рекомендации по их исправлению
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Бухгалтерский учёт и аудит МПЗ (Материально Производственных запасов) в ООО "Цветослав"

Фрагмент работы для ознакомления

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 года
Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе
Закон принят
2 уровень
Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 года №696
Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг
Федеральные стандарты (разработано и утверждено 6 стандартов). Вместо неразработанных используются российские правила (стандарты)
Законодательные и подзаконные нормативные акты
Устанавливают общие положения по регулированию ауди-торской деятельности для аудиторских орга-низаций и индиви-дуальных аудиторов
Разработаны в соответствии с ФЗ нормативные документы в области аттестации и лицензирования аудиторской деятельности и др.
3 уровень
Внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессио-нальных объединений. Например, Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (одобрено советом по аудиторской деятельности при МФ России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.);
Регулирование специ-фической деятельности на уровне профес-сиональных объедине-ний
Разрабатываются аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями
Нормативные документы министерств и ведомств
Регулирование специ-фических особенностей аудита по видам: общий, страховой, инвести-ционных институтов, банковский
Министерствами и ведомствами принят и разрабатывается ряд документов по видам аудита
4 уровень
Внутренние аудиторские стандарты
При проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг
Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами
Основными документами, регулирующим порядок проведения аудита материально-производственных запасов, являются Федеральный закон от 30.12.2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 года №696 «Об утверждении правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Стоимость материально-производственных за­пасов может оплачиваться поставщику в иностран­ной валюте. Тогда в учете следует руководствоваться Федеральным законом от 10.12.2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». На основании ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» нельзя сделать вывод о возможности отнесения сумм курсовых разниц на себестоимость материально-производствен­ных запасов. Согласно же Инструкции по приме­нению Плана счетов бухгалтерского учета, курсовые разницы по операциям в иностранной ва­люте отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами соответ­ствующих расчетов.
Таким образом, в соответствии с Российски­ми стандартами, курсовые разницы, возникшие в связи с приобретением материально-производ­ственных запасов, будут относиться не на себе­стоимость запасов, а на счет прибылей и убытков.
1.3 Методы аудиторской проверки операций с материально-производственными запасами
Существенной статьей расходов многих предприятий являются материально-производственные запасы. Хозяйственные операции по учету материалов в организациях и предприятиях характеризуются повышенным уровнем аудиторского риска. Это связано со следующими факторами:
- велика вероятность хищения материалов;
- разнообразие и большой объем операций и первичной документации обуславливают: отсутствие оправдательных документов, несанкционированное списание запасных частей и расходных материалов, пересортицу расходных материалов и запасных частей одного типа по маркам;
- существует вероятность искажения учетных данных вследствие технических ошибок при подсчете на этапе регистрации информации.
Цель аудиторской проверки учета материально-производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.
Основные задачи проверки материально-производственных запасов сводятся к необходимости убеждения аудитора в следующем:
- полнота отражения в учете всех материально-производственных запасов организации, наличие в организации материально-производственных запасов в соответствии с данными учета;
- обоснованность оценки фактической себестоимости материально-производственных запасов, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости;
- правильность учета движения материально-производственных запасов, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета;
- подтвержденность первичными документами и правильность документального оформления движения материально-производственных запасов;
- надежность контроля за сохранностью материально-производственных запасов в местах хранения, эксплуатации на всех этапах движения;
- правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о материально-производственных запасах.
Основными источниками информации для проверки материально-производственных запасов являются первичные документы и различные синтетические и аналитические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные формы, к числу которых относятся: доверенность, приходный ордер, акт о приемке материалов, лимитно-заборная карта, требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, карточка учета материалов, акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений. А также договоры поставки, накладные, счета-фактуры поставщиков, приказы о проведении инвентаризации, акты инвентаризации 9.
Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива бухгалтерского баланса (ф.1) и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1.
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля учета материально-производственных запасов в организации.
Для изучения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля обоснованности списания материалов на затраты производства необходимо использовать тест средств контроля 10 (табл. 2).
Оценка системы внутреннего контроля (СВК) за поступлением и списанием материальных ценностей позволяет определить необходимые процедуры проверки и характер возможных нарушений. Слабая СВК требует проведения дополнительных процедур, в том числе и неучетного характера.
Таблица 2
Тест проверки движения материальных ценностей
Содержание вопроса
Ответы
Выводы аудитора
Да
Нет
1
2
3
4
Существуют ли определенные графики
получения запасных частей и
расходных материалов
производственными цехами
+
Низкий уровень контроля за
движением материалов
Определены ли лимиты отпуска
расходных материалов
+
Возможен перерасход материалов
Составляются ли приходные и
расходные документы на каждую
операцию
+
Риск необнаружения может быть
снижен
Фиксируются ли документы
(доверенности, требования-
накладные) в журналах регистрации
+
Возможность мошенничества с
операциями по списанию
материалов
Делятся ли материалы на
классификационные группы по
маркам, типам запасных частей
+
Уменьшение риска пересортицы
Применяются ли при отпуске и
приемке материалов (фреона,
кабелей, припоя и т.п.)
измерительные приборы и
инструменты
+
Отсутствует риск ошибок при
определении количества
материалов
Сверяются ли данные первичных
документов с отчетами материально
ответственных лиц
+
Обеспечен контроль за
расходованием запасных частей
Сверяются ли данные использования
материалов из наряд-заказов с
количеством материалов, переданных
мастеру
+
Недостаточный контроль за
движением материалов в
производственных цехах
Регулярно ли проводятся
инвентаризации материальных
ценностей на складах, в
производственных цехах
+
Не обеспечен контроль за
сохранностью запасных частей и
деталей
Это позволит сформировать мнение аудитора о достоверности информации, касающейся материально-производственных запасов, с учетом влияния следующих факторов.
1. Полнота отражения. Все материально-производственные запасы, принадлежащие предприятию, должны быть отражены в бухгалтерском учете. Для обнаружения ошибок целесообразно провести инвентаризацию ценностей с участием аудитора (фактический контроль). Чтобы подтвердить правильность отражения всех хозяйственных операций по поступлению и расходованию материальных ценностей, следует проверить все первичные документы (документальный контроль).
2. Отражение в учете операций с материально-производственными запасами без достаточных оснований. Например, особое внимание нужно уделить проверке тех документов, по которым предприятие включает в баланс запасные части, переданные фирмой-производителем на давальческой основе для проведения гарантийных ремонтов.
3. Временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Например, на предприятиях может наблюдаться неправильное распределение операций по учетным периодам. Для выявления ошибок в периодизации аудитор должен ознакомиться с порядком списания комплектующих, закрепленным в учетной политике, изучить отчеты о списании затрат и сопоставить их данные с величиной списанных запасных частей в учете.
4. Точная стоимостная оценка. Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов материальных ценностей, соответствия их величине, отраженной в бухгалтерской отчетности, используют пересчет данных.
5. Представление и раскрытие учетных данных. Все материально-производственные запасы следует правильно классифицировать и отражать на счетах бухгалтерского учета.
Процесс планирования проверки включает следующие основные этапы, предусмотренные федеральным стандартом аудита №3 «Планирование аудита»11:
1.Предварительное планирование аудиторской проверки.
2.Составление общего плана аудита.
3.Составление программы аудита.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.
По завершении проверки, когда полностью выполнена программа аудита, аудиторы составляют письменную информацию руководству аудируемого лица по результатам проведенной проверки.
В соответствии с общероссийским стандартом «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии» система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и действий, применяемых руководством и работниками предприятия для успешного и эффективного ведения хозяйственной деятельности 12.
Аудитор в ходе проведения проверки не должен устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязан установить ее достоверность во всех существенных отношениях. То есть с такой степенью точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы.
Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта13
Уровень существенности – то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Определяется в стоимостной (денежной) оценке.
Аудиторскими процедурами, применяемыми при аудите материально-производственных запасов, являются:
- инвентаризация материально-производственных запасов;
- наблюдение (например, за проведением инвентаризации или проверки);
-осмотр и обследование;
- опрос;
- просмотр документов;
- сравнение документов;
- пересчет расчетов бухгалтерии;
- аналитические процедуры:
а) анализ нехарактерных сальдо на счетах учета материально-производственных запасов;
б) анализ нетиповых корреспонденций счетов;
в) сравнение отпуска материалов с нормативными данными, с данными предыдущих периодов;
- составление альтернативного баланса (например, прихода и расхода материалов);
- подтверждение (например, третьих лиц о текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов).
С учетом изложенного, особое значение приобретает правильное документальное отражение хозяйственных операций. Все бухгалтерские записи необходимо составлять только на основании правильно оформленных первичных документов, которые должны содержать обязательные реквизиты, подтверждающие достоверность хозяйственной операции: наименование документа, дату составления, содержание операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей ответственных лиц и их личные подписи, по необходимости расшифровку фамилий должностных лиц.
При выявлении в ходе аудита материально-производственных запасов фактов отсутствия обязательных реквизитов документа, каждое нарушение необходимо рассматривать отдельно, с точки зрения правомерности принятия документа к учету. Все нарушения и результаты анализа оформляют в рабочем документе аудитора.
При проверке полноты оприходования материальных ценностей аудитору следует изучить условия и формы расчетов с поставщиками, убедиться в соблюдении принятого в организации варианта учета путем анализа применяемых в организации схем корреспонденции счетов. Обоснованность операций по поступлению материалов проверяют по договорам на поставку запасных частей, товарно-транспортным накладным, счетам-фактурам, спецификациям, товарным чекам.

Список литературы

СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 года №195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001)// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 года №146-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 года №117-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
4.Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 29.02.1996г)// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
5.Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
6.Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 года №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
7.Приказ Минфина Российской Федерации от 09.06.2001 года №44н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
8.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
9.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 года №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
10.Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
11.Приказ Минфина России от 02.07.2010 года №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
12.Приказ Минфина Российской Федерации от 28.12.2001 года №119н «Методические указания Минфина России по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» // СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
13.Приказ Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 года №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»// СПС «КонсультантПлюс», 2011, http://www.consultant.ru
14.Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, от 22 апреля 2004 года протокол №25)// Официальный сайт министерства финансов Российской Федерации http://www.minfin.ru/ru/accounting/audit/standarts/metodik
Использованная литература
1.Анциферова В.А. Различие бухгалтерского учета материально-производственных запасов по российским и международным стандартам// Известия Оренбургского государственного аграрного университета, 2009, Т4. №12-1, с.141-143
2.Аснин Л.М. Основы аудита.–Ростов на Дону:Феникс, 2009.–192 с.
3.Аудит./Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010. – 583 с.
4.Аудит материалов//Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» http://audit-it.ru
5.Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 858 с.
6.Бухгалтерский учет/Учебник для студентов вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П.Комиссаровой. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с.
7.Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 719 с.
8.Василенко А.А. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте. – Ростов н/Д: Феникс, 2010.- 408 с.
9.Гаврилова С.С. Экономический анализ. – М.: Эксмо, 2009.– 144 с.
10.Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет. –М.: Проспект, 2010. - 576 с.
11.Документальное оформление движения материально-производственных запасов//Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» http://audit-it.ru
12.Дрокина Н.В. Аудит материально-производственных запасов сервисных центров// «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008, №7
13.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.-М.:Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010.–312 с.
14.Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.- СПб.: Питер, 2009.-480 с.
15.Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега-Л, 2009. – 589 с.
16.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 424 с.
17.Козырева С.Н. Учет материалов// «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, №5
18.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.: ТК Велби, ИздательствоПроспект, 2009, с.93
19.Кочелорова Г.В. Аудит производственных запасов//Вестник Красноярского государственного аграрного университета, 2008, №2, с.37-40
20.Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2009. – 400 с.
21.Кручанова Ю.А. Определение, признание и оценка материально-производственных запасов: российский и международный подход// Учет и стаистика, 2010, №17, с.46-49
22.Кулаева Н.С. Оценка материально-производственных запасов// «Бухгалтерия в вопросах и ответах», 2009, №3
23.Международные стандарты финансовой отчетности: пер¬вое официальное издание международных стандартов на рус¬ском языке. -М.: Фирма «Аскери», 2005. - 890 с.
24.Методы формирования фактической себестоимости материалов//Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» http://audit-it.ru
25.Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2010. - 196 с.
26.Новый план счетов бухгалтерского учета. –М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 128 с.
27.Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практическое пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. -173 с.
28.Позднякова О.А. Формирование фактической себестоимости материально-производственных запасов// «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2008, №11
29.Пономарева Е.В. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в строительных организациях// Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук: специальность 08.00.12, Новосибирск, 2007. – 17 с.
30.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2009. – 498 с.
31.Учет движения материальных ценностей//Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» http://audit-it.ru
32.Чистякова Г.А. Налог на добавленную стоимость: бухгалтерский учет и налогообложение// Сибирский торгово-экономический журнал, 2009, №9, с.36-41
33.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 237 с.
34.http://www.minfin.ru Официальный сайт министерства финансов Российской Федерации
35.http://www.taxcom.ru Сайт фирмы «Такском»
36.http://www.consultant.ru Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2023