Вход

-

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 341906
Дата создания 07 июля 2013
Страниц 33
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1 Исходные данные
2 Анализ объема производства и реализации продукции
2.1 Анализ динамики объема производства в натуральном выражении и стоимостном выражении
2.2 Анализ сезонности
2.3 Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
3 Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1 Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
3.2 Анализ динамики затрат
3.3 Постатейный анализ затрат
4 Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
4.1 Определение величины маржинального дохода
4.2 Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
4.3 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
4.4 Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
Заключение
Список использованной литературы

Введение

-

Фрагмент работы для ознакомления

Таблица 2.9
Результаты факторного анализа интегральным методом
Показатели
Обозначение
Количественное значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.
∆Vд.е.
12042
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.
∆Vед.
6
Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб./ед.
∆Цед.
21
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.
∆Цед.д.е.
723
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.
∆Цед.ед.
11319
Таблица 2.10
Результаты факторного анализа логарифмическим методом
Показатели
Обозначение
Количественное значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.
∆Vд.е.
8072
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.
∆Vед.
108
Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб./ед.
∆Цед.
–14
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.
∆Цед.д.е.
14810
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.
∆Цед.ед.
–6738
Таблица 2.11
Результаты факторного анализа логарифмическим методом
Показатели
Обозначение
Количественное значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.
∆Vд.е.
12042
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.
∆Vед.
6
Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб./ед.
∆Цед.
21
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.
∆Цед.д.е.
712
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.
∆Цед.ед.
11330
Для сравнения результатов, полученных каждым методом факторного анализа, необходимо заполним таблицы 2.12 и 2.13.
Таблица 2.12
Сравнение результатов факторного анализа12 периода от плана разными методами
Показатели
Методы факторного анализа
цепных подстановок
интегральный
логарифмический
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.
8072
8072
8072
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении
15660
14904
14810
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены
–7588
–6832
–6738
Таблица 2.13
Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами
Показатели
Методы факторного анализа
цепных подстановок
интегральный
логарифмический
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.
12042
12042
12042
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении
660
723
712
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены
11382
11319
11330
Имеющиеся различия в степени влияния различных показателей, рассчитанные разными способами, обусловлены тем, что интегральный метод в большей мере учитывает взаимодействие факторов, в статистическом анализе его результаты принято считать наиболее достоверными.
3 Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1 Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
Для анализа состава, структуры затрат и себестоимости продукции используются относительные величины, методы группировок, графический и табличный, методы факторного анализа, методы анализа динамики.
Для анализа состава и структуры затрат используются различные классификации затрат [3].
В зависимости от объема производства затраты делятся на переменные, которые изменяются с изменением объема производства, и постоянные.
Подробно с классификацией затрат в зависимости от объема производства и реализации описана в методических указаниях по бухгалтерскому управленческому учету [2].
При разделении затрат на условно-переменные и условно-постоянные особое внимание необходимо обратить на «смешанные затраты».
Используют следующие методы разделения смешанных затрат:
1) минимаксный метод;
2) графический;
3) метод наименьших квадратов.
В нашем случае смешанными затратами являются затраты на электроэнергию. Студенту необходимо объяснить почему.
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть следует рассчитать методом наименьших квадратов. Для этого используется следующий алгоритм:
1. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объема производства по следующей формуле (3.1)
ЗЭi = ЗЭ ед i * ОПi, (3.1)
где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.;
ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб./ед. (приведены в исходных данных);
ОПi – объем производства в i-м периоде, ед.
2. Рассчитываются переменные затраты на электроэнергию для производства единицы продукции по следующей формуле (3.2)
(3.2)
где – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед./квартал;
- среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб./квартал.
3. Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объем производства (3.3)
(3.3)
Для анализа состава и структуры затрат исходные данные заносятся путем группировки приведенных статей затрат в табл. 3.1. Переменные затраты на электроэнергию в табл. 3.1 для всех периодов принимаются равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (ЗЭ пер. ед = 5,0). Постоянная часть затрат на электроэнергию на единицу продукции в каждом периоде рассчитывается по формуле (3.4)
ЗЭ пост i = ЗЭ i – ЗЭ пер ед (3.4)
В тех случаях, когда ЗЭ i – ЗЭ пер ед < 0, то принимается, что постоянная часть затрат на электроэнергию в этом периоде равна 0 (см. табл. 3.1), а переменная часть затрат принимается равной исходным данным. Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл. 3.2.
Амортизация начисляется по производственному оборудованию. Отчисления на социальное страхование и обеспечение делятся пропорционально сумме заработной плате производственных рабочих сдельной и заработной плате производственных рабочих повременной.
Таблица 3.1
Постоянные и переменные затраты на производство единицы продукции
Наименование статьи затрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
30,68
54,8
55,71
48,45
45,45
69,22
70,59
65,19
69,23
86,32
69,01
46,45
1. Материал 1
21,16
29,91
16,53
24,82
32,29
41,33
30,37
40,19
43,59
49,31
20,74
26,99
2. Материал 2
2,44
6,29
9,9
6,05
4,1
7,32
10,37
6,2
6,32
8,25
11,69
3,99
3. Электроэнергия на технологические нужды
2,56
5
5
5
4,27
5
4,92
5
5
5
5
5
4. Заработная плата производственных рабочих сдельная
3,26
9,82
17,53
9,08
3,46
11,24
18
9,96
10,34
17,16
22,8
7,56
5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
1,26
3,78
6,75
3,5
1,33
4,33
6,93
3,84
3,98
6,6
8,78
2,91
Постоянные затраты всего, в т.ч.
53,04
87,59
185,82
93,49
57,23
110,69
196,81
101,78
87,62
122,62
179,58
61,83
Затраты на продукт
19,61
26,71
20,68
26,49
15,54
29,99
11,48
36,7
44,1
35,77
16,49
30,15
1. Электроэнергия на технологические нужды
2,36
1,4
2,16
2,14
3,45
3,82
4,18
2,66
1,69
2. Заработная плата производственных рабочих повременная
14,16
17,58
13,92
17,57
11,22
20,11
8,29
24,01
29,08
22,81
9,99
20,55
3. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
5,45
6,77
5,36
6,76
4,32
7,74
3,19
9,24
11,2
8,78
3,84
7,91
Затраты на период
33,43
60,88
165,14
67
41,69
80,7
185,33
65,08
43,52
86,85
163,09
31,68
1. Амортизационные отчисления
16,09
20,62
31,51
21,96
17,79
27,06
30,31
16,45
11,9
26,51
31,69
9,89
2. Арендная плата за производственные помещения
10,18
15,66
33,84
17,43
13,87
22,38
31,4
15,4
11,12
26,18
34,44
9,12
3. Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
5,5
21
93,28
24,55
9,5
27,48
115,93
29,92
16,65
27,82
89,97
10,83
4. Арендная плата за административные помещения
1,66
3,6
6,51
3,06
0,53
3,78
7,69
3,31
3,85
6,34
6,99
1,84
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
83,72
142,39
241,53
141,94
102,68
179,91
267,4
166,97
156,85
208,94
248,59
108,28
Рассматривая полученную табл. 3.1, отметим, что в течение всего анализируемого периода доля постоянных затрат превышает долю переменных затрат в структуре себестоимости единицы продукции.
Совокупные затраты на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Постоянные и переменные затраты на производство продукции
Наименование статьи затрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Переменные затраты всего, в т.ч.
16444,48
16549,6
7186,59
18071,85
23043,15
18620,18
7482,54
29074,74
36345,75
19163,04
8350,21
25175,9
1. Материал 1
11341,76
9032,82
2132,37
9257,86
16371,03
11117,77
3219,22
17924,74
22884,75
10946,82
2509,54
14628,58
2. Материал 2
1307,84
1899,58
1277,1
2256,65
2078,7
1969,08
1099,22
2765,2
3318
1831,5
1414,49
2162,58
3. Электроэнергия на технологические нужды
1372,16
1510
645
1865
2164,89
1345
521,52
2230
2625
1110
605
2710
4. Заработная плата производственных рабочих сдельная
1747,36
2965,64
2261,37
3386,84
1754,22
3023,56
1908
4442,16
5428,5
3809,52
2758,8
4097,52
5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
675,36
1141,56
870,75
1305,5
674,31
1164,77
734,58
1712,64
2089,5
1465,2
1062,38
1577,22
Постоянные затраты всего, в т.ч.
28429,44
26452,18
23970,78
34871,77
29015,61
29775,61
20861,86
45393,88
46000,5
27221,64
21729,18
33511,86
Затраты на продукт
10510,96
8066,42
2667,72
9880,77
7878,78
8067,31
1216,88
16368,2
23152,5
7940,94
1995,29
16341,3
1. Электроэнергия на технологические нужды
712,72
180,6
805,68
575,66
1538,7
2005,5
927,96
321,86
915,98
2. Заработная плата производственных рабочих повременная
7589,76
5309,16
1795,68
6553,61
5688,54
5409,59
878,74
10708,46
15267
5063,82
1208,79
11138,1
3. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
2921,2
2044,54
691,44
2521,48
2190,24
2082,06
338,14
4121,04
5880
1949,16
464,64
4287,22
Затраты на период
17918,48
18385,76
21303,06
24991
21136,83
21708,3
19644,98
29025,68
22848
19280,7
19733,89
17170,56
1. Амортизационные отчисления
8624,24
6227,24
4064,79
8191,08
9019,53
7279,14
3212,86
7336,7
6247,5
5885,22
3834,49
5360,38
2. Арендная плата за производственные помещения
5456,48
4729,32
4365,36
6501,39
7032,09
6020,22
3328,4
6868,4
5838
5811,96
4167,24
4943,04
3. Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями
2948
6342
12033,12
9157,15
4816,5
7392,12
12288,58
13344,32
8741,25
6176,04
10886,37
5869,86
4. Арендная плата за административные помещения
889,76
1087,2
839,79
1141,38
268,71
1016,82
815,14
1476,26
2021,25
1407,48
845,79
997,28
Итого полные производственные затраты на единицу продукции
44873,92
43001,78
31157,37
52943,62
52058,76
48395,79
28344,4
74468,62
82346,25
46384,68
30079,39
58687,76
На основе таблиц 3.1 и 3.2 проведем анализ структуры затрат, динамики постоянных и переменных затрат на производство продукции в абсолютном выражении графическими и статистическими методами. Выделив нехарактерные всплески или спады анализируемого показателя, необходимо попытаться объяснить причины их появления. Объектами анализа могут являться как затраты в целом, так и отдельные статьи.
Составим графики динамики затрат на производство продукции на рис. 3.1.
Рис. 3.1 – Динамика затрат на производство продукции
Как видно из приведенных данных, динамика переменных затрат подвержена значительным колебаниям, динамика постоянных затрат менее значительна, однако также подвержена сезонным колебаниям.
На рис. 3.2 отразим структуру затрат на производство продукции.
Рис. 3.2 – Структура затрат на производство продукции
В завершении для 12-го периода проводится анализ отклонений фактических затрат от значений 11-го периода и причин таких отклонений. Требуется оценить, насколько сильным было отклонение и за счет чего оно произошло. Для удобства анализа и наглядности выводов можно заполним табл. 3.3.
Изменение себестоимости за счет изменения затрат по отдельным статьям рассчитывается путем деления абсолютного отклонения на базисный уровень себестоимости (11 период).
Таблица 3.3
Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
Наименование статьи затрат
11-й период
12-й период
Абсолют. отклонение
Относит. отклонение, %
Изменение себестоимости за счет изменения затрат по отдельным статьям, %
Переменные затраты всего, в т.ч.
8350,21
25175,9
16825,7
301,50%
55,94%
1. Материал 1
2509,54
14628,6
12119
582,92%
40,29%
2. Материал 2
1414,49
2162,58
748,09
152,89%
2,49%
3. Электроэнергия на технологические нужды
605
2710
2105
447,93%
7,00%
4. Заработная плата производственных рабочих сдельная
2758,8
4097,52
1338,72
148,53%
4,45%
5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
1062,38
1577,22
514,84
148,46%
1,71%
Постоянные затраты всего, в т.ч.
21729,18
33511,9
11782,7

Список литературы


1.Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 6-е изд. М.: Финансы и статистика, 2008. 536 c.
2.Бухгалтерский управленческий учет: Метод. указания/Сост. Вещунова Н.Л., Вершкова Т.М.СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. с.
3.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ ВЗФЭИ. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2004. 595 с.
4.Кордович В.И., Попова О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебн. пособие. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2008. 121 с.
5.Куприенко Н.В., Пономарева О.А. Статистика. Анализ временных рядов. Ч.3.: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2004. 116 с.
6.Елисеева И.И., Юзбашев М.М.Общая теория статистики М.: Финансы и статистика. 2006.480с.
7.Правила оформления курсовых проектов и работ: Метод. указания / Сост.: В.А.Дуболазов, Н.В. Павлов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. 25 с.
8.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. 512 с.
9.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2006. 656 с.
10. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2004. 656 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00445
© Рефератбанк, 2002 - 2024