2 глава (практическая) Тема диплома: "Система бухгалтерского учета в торговле импортной металлопродукцией."

Содержание

Введение
Глава 2. Совершенствование ведение бухгалтерского учета на оптово-торговом предприятии ЗАО "БИЗНЕС-СТАНДАРТ"
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2. Практика ведения бухгалтерского учета на предприятии
2.3. Особенности ведения налогового учета на предприятии
2.4. Организация внутреннего контроля ВЭД
2.5. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета и контроля импортных операций
Список литературы

2 глава (практическая) Тема диплома: "Система бухгалтерского учета в торговле импортной металлопродукцией."

Тыс. руб.
По структуре
А
Б
1
2
3
4
5
6
7
1.
Собственные средства (капитал и резервы) - всего
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределённая прибыль (убыток)
Доходы будущих периодов
331601
252174
-
12609
66818
-
55,4
42,1
-
2,1
11,2
-
352954
252174
-
12609
88171
-
52,5
37,5
-
1,9
13,1
-
+21353
-
-
-
+21353
-
-2,9
-4,6
-
-0,2
+1,9
-
106,4
100,0
-
100,0
132,0
-
2.
Заёмные средства - всего
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Задолженность участникам по выплате доходов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
267405
118317
149088
-
-
-
44,6
19,7
24,9
-
-
-
318794
149154
169640
-
-
-
47,5
22,2
25,3
-
-
-
+51389
+30837
+20552
-
-
-
+2,9
+2,5
+0,4
-
-
-
119,2
126,1
113,8
-
-
-
Итого
599006
100,0
671748
100,0
+72742
-
112,1
Вывод: из таблицы 2.9 видно, что возрастание стоимости имущества предприятия за отчётный год на 72742 тыс. руб., что составляет 12,1 %, обусловлено главным образом увеличением собственного капитала на 21353 тыс. руб., или 6,4 % и ростом заёмных средств на 51389 тыс. руб., или 19,2 %.
Анализ динамики собственного капитала показывает, что уставный капитал в отчётном году сохранён, добавочный капитал отсутствует, а резервный капитал остался неизменным. Но произошло увеличение нераспределённой прибыли на 21353 тыс. руб., или 32,0 %.
В составе заёмного капитала наиболее значительно увеличились долгосрочные финансовые вложения на 30837 тыс. руб., или 26,1 %. Их удельный вес повысился на 2,5%-х пункта.
Таблица 2.10 – Анализ структуры реального собственного капитала
№ строки
Показатели
Абсолютная величина, тыс. руб.
Удельный вес (в %) в общей величине собственного капитала
Изменения (+,-)
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
в абсолютных величинах
По структуре
В % к изменению общей величины собственного капитала
А
Б
1
2
3
4
5
6
7
1
Уставный капитал
252174
252174
76,0
71,4
-4,6
-
2
Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
-
-
3
Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
-
4
Резервный капитал
12609
12609
3,8
3,6
-0,2
-
5
Нераспределённая прибыль
66818
88171
20,2
25,0
+21353
+4,8
+100,0
6
Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
-
7
Задолженность участников (учредителей) по вносам в уставный капитал
-
-
-
-
-
-
-
8
Итого реальный собственный капитал
331601
352954
100,0
100,0
+21353
100,0
Коэффициент накопления собственного капитала
0,24
0,29
Х
Х
+0,05
Х
Х
9
Источники, направленные на развитие
79427
100780
24,0
28,6
Х
Х
Х
Вывод: на анализируемом предприятии к концу отчётного периода произошло увеличение реального собственного капитала на 21353 тыс. руб. Главным и единственным фактором, вызвавшим этот рост явилось увеличение нераспределённой прибыли. Вместе с тем следует отметить, что доля источников, направленных на развитие к концу отчётного периода увеличилась на 0,05 пункта и составила около 29 % реального собственного капитала.
Таблица 2.11 – Финансовая устойчивость организации по абсолютным показателям
Наименование показателя
На начало года
На конец года
Изменение за год (+,-)
А
1
2
3
1. Собственный капитал – всего
331601
352954
+21353
2. Внеоборотные активы
462602
463974
+1372
3. Собственный оборотный капитал
-131001
-111020
+19981
4. Долгосрочные кредиты и займы
118317
149154
+30837
5. Собственный оборотный и долгосрочный заёмный капитал
-12684
+38134
+50818
6. Краткосрочные кредиты и займы
149088
169640
+20552
7. Задолженность поставщикам и авансы полученные
43509
101387
+57878
8. Общая величина источников средств для формирования запасов
179913
309161
+129248
9. Общая величина запасов
172590
215703
+43113
10. Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов
-303591
-326723
-23132
11. Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного и долгосрочного заёмного капитала для формирования запасов
+185274
-177569
-362843
12. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников средств для формирования запасов
+7323
+93458
+86135
13. Тип финансовой устойчивости
(0,0,1)
(0,1,1)
14. % покрытия запасов
104,2
143,3
+39,1
Вывод: данные таблицы 2.11 показывают, что предприятие на начало отчётного года находилось в неустойчивом финансовом состоянии, на конец отчётного года наблюдается нормальная устойчивость финансового состояния предприятия. Это обусловлено тем, что в начале и в конце отчётного года практически весь собственный капитал направляется на приобретение основных средств и в другие внеоборотные активы. За счёт собственного и заёмного капитала обеспечивается покрытие запасов на 104,2 % в начале отчётного года и на 143,3 % в конце отчётного года. Благоприятная тенденция, установившаяся в конце отчётного периода, свидетельствует об увеличении собственного капитала. Также наблюдается недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов в течение отчётного периода.
Таблица 2.12 – Финансовая устойчивость организации по относительным показателям
№
Показатели
Нормальные ограничения
На начало периода (года), тыс. руб.
На конец периода (года), тыс. руб.
Изменение за период (год)
(+,-), тыс. руб.
А
Б
1
2
3
4
1.
Имущество предприятия
749266
873569
+124303
2.
Собственный капитал
331601
352954
+21353
2.1
Капитал и резервы
331601
352954
+21353
3.
Заёмный капитал
417665
520615
+102950
3.1
Долгосрочные обязательства
125477
156390
+30913
3.2
Краткосрочные обязательства
292188
364225
+72037
4.
Внеоборотные активы
462602
463974
+1372
4.1
Основные средства
279753
285922
+6169
4.2
Незавершённое строительство
48318
49104
+786
5.
Собственный оборотный капитал
-131001
-111020
+19981
6.
Оборотные активы
286664
409595
+122931
6.1
Запасы, включая НДС
181585
223007
+41422
6.1.1
Сырьё и материалы
89530
130206
+40676
6.1.2
Затраты в незавершённом производстве
20016
38931
+18915
7.
Коэффициент автономии Ка
>0.5
0.44
0.40
-0.04
8.
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств Кзк
<1
1.26
1.48
+0.22
9.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств Км/и
0.62
0.88
+0.26
10.
Коэффициент манёвренности Км
0.5
-0.29
-0.22
+0.07
11.
Индекс постоянного актива Кпа
0.5
1.40
1.31
-0.09
12.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами Кс
≥0.1
-0.46
-0.27
+0.19
13.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками Ко
≥0.6
0.72
0.50
-0.22
14.
Коэффициент имущества производственного назначения Кпи
≥0.5
0.58
0.53
-0.05
15.
Коэффициент капитализации Кк
0.44
0.58
+0.14
16.
Коэффициент прогноза банкротства Кпб
-0.17
-0.13
+0.04
Вывод: как видно из расчётов Ка за анализируемый период снизился на 0,04 пункта, однако его фактические значения на начало и конец отчётного года ниже нормального ограничения. Наблюдается увеличение соотношения заёмного и собственного капитала в пользу первого на 0,22 пункта, а их фактические значения выше нормального ограничения, что свидетельствует о наличии колоссальных кредитов. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличился в течение отчётного периода на 0,26 пункта. Коэффициент капитализации вырос на 0,14 пункта и в конце отчётного периода составил 0,58 пункта. Больша часть собственного капитала используется во внеоборотных активах, причём эта тенденция не усугубляется потому, что за рассматриваемый период индекс постоянного актива уменьшился на 0,09 пункта и составил на конец года 1,31 пункта. На предприятии сложился низкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности за год выросло на 0,07 пункта и на конец года было равно -0,22 пункта. Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 0,19 пункта и в конце отчётного года был равен -0,27 пункта, фактические значения которого ниже нормального ограничения. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками уменьшился в течение отчётного периода на -0,22 пункта и в конце анализируемого периода составил 0,50 пункта, что ниже нормального ограничения. Коэффициент имущества производственного назначения выше нормального ограничения и снизился на 0,05 пункта, в конце отчётного периода был равен 0,53 пунктам. Коэффициент прогноза банкротства за рассматриваемый период вырос на 0,04 пункта, но в целом он принимает отрицательные значения как на начало, так и на конец отчётного года.
Таблица 2.13 – Анализ ликвидности баланса
Актив
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Пассив
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Платёжный излишек (+) или недостаток (-), тыс. руб.
В % к величине итога пассива баланса
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
А
1
2
Б
3
4
5
6
7
8
1. Наиболее ликвидные активы, А1
22194
34997
1. Наиболее срочные обязательства, П1
143100
194585
-120906
-159588
-84,5
-82,0
2. Быстро реализуемые активы, А2
82885
151591
2. Краткосрочные обязательства, П2
149088
169640
-66203
-18049
-44,4
-10,6
3. Медленно реализуемые активы, А3
315581
349417
3. Долгосрочные обязательства, П3
125477
156390
+190104
+193027
+151,5
+123,4
4. Трудно реализуемые активы, А4
328606
337564
4. Постоянные пассивы, П4
331601
352954
-2995
-15390
-0,9
-4,3
5. Баланс (1+2+3+4)
749266
873569
5. Баланс (1+2+3+4)
749266
873569
0,0
0,0
-
-
Вывод: ситуации, сложившиеся в первой и во второй группах активов в начале и в конце отчётного года, не являются благоприятными для организации. В начале и конце отчётного периода наблюдается платёжный недостаток для покрытия наиболее срочных обязательств в размере 120906 тыс. руб., или 84,5 %, и 159588 тыс. руб., или 82,0%. В начале и конце отчётного периода ожидаемые поступления от дебиторов были меньше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 66203 тыс. руб., 44,4%, и 18049 тыс. руб., или 10,6 %. Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы в начале и в конце отчётного периода соответственно на 190104 тыс. руб., или 151,5% и 193027 тыс. руб., или 123,4%. Таким образом, подтверждается недостаточная ликвидность баланса.
Таблица 2.14 – Анализ показателей ликвидности
№
Статьи баланса и коэффициенты ликвидности
Нормальные ограничения
На начало года
На конец года
Изменение (+,-)
А
Б
1
2
3
4
1.
Денежные средства
21994
28285
+6291
2.
Краткосрочные финансовые вложения
200
6712
+6512
3.
Итого абсолютно ликвидных активов
22194
34997
+12803
4.
Краткосрочная дебиторская задолженность
82871
151577
+68706
5.
Прочие оборотные активы
14
14
6.
Итого денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности
105079
186588
+81509
7.
Запасы (за минусом расходов будущих периодов)
163141
212502
+49361
8.
НДС
8995
7304
-1691
9.
Итого ликвидных активов
277215
406394
+129179
10.
Краткосрочные кредиты и займы
149088
169640
+20552
11.
Кредиторская задолженность
143100
194585
+51485
12.
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
-
-
-
13.
Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
14.
Итого краткосрочных обязательств
292188
364225
++72037
15.
Коэффициент абсолютной ликвидности, Кабл
0,2-0,25
0,08
0,096
+0,016
16.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств, Кмс
0,5-0,7
0,56
0,58
+0,02
17.
Коэффициент срочной ликвидности, Ксл
0,7-0,8
0,36
0,51
+0,15
18.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия), Кп
1-2
0,95
1,12
+0,17
Вывод: как видно из таблицы уровень абсолютной платежеспособности вырос в конце отчетного периода по сравнению с началом года на 0,016 пункта, в отчётном году данный показатель ниже нормы.
Вместе с тем наблюдается тенденция роста остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент текущей ликвидности за рассматриваемый период вырос на 0,17 пункта и составил в конце отчётного периода 1,12, что входит в оптимальные ограничения. На конец года на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 1,12 руб. текущих активов, в том числе 0,58 руб. запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги, но материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной деятельности у предприятия недостаточно.
Коэффициент срочной ликвидности вырос на 0,15 пункта и составил на конец года 0,51 пункта, что в 1,7 раза меньше оптимальной величины.
Оценка деловой активности организации:
На 2007 год
Оборачиваемость активов = Выручка/Среднегодовая сумма активов=1283802/629314=2,04
На 2008 год
Оборачиваемость активов = Выручка/Среднегодовая сумма активов=1661625/811417,5=2,05
Вывод: как видно из расчётов, оборачиваемость активов в отчётном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,01 оборота.
На 2007 год
Оборачиваемость МПЗ = Себестоимость/Среднегодовая сумма МПЗ=-1076162/138118,5=7,79
На 2008 год
Оборачиваемость МПЗ = Себестоимость/ Среднегодовая сумма МПЗ=-1388319/194146,5=7,15
Вывод: оборачиваемость МПЗ в отчётном году по сравнению с предыдущим годом замедлилась на 0,64 оборота.
На 2007 год:
К оборачиваемости дебиторов = Выручка от продаж за период/Средние остатки дебиторской задолженности за период =1283802/62200,5=20,64
Средний срок погашения дебиторами = Число календарных дней/К оборачиваемости дебиторами=365/20,64=17,68 дней
К оборачиваемости кредиторов = Выручка от продаж/Средняя стоимость кредиторской задолженности по основным счетам=1283802/99663,5=12,88
Средняя продолжительность периода погашения кредиторской задолженности = Число календарных дней в периоде/К оборачиваемости кредиторской задолженности за период=365/12,88=28,34 дней
На 2008 год:
К оборачиваемости дебиторов = Выручка от продаж за период/Средние остатки дебиторской задолженности за период=1661625/117224=14,17
Средний срок погашения дебиторами = Число календарных дней/К оборачиваемости дебиторами=365/14,17=25,76 дней
К оборачиваемости кредиторов = Выручка от продаж/Средняя стоимость кредиторской задолженности по основным счетам = 1661625/151468,5=10,97
Средняя продолжительность периода погашения кредиторской задолженности = Число календарных дней в периоде/К оборачиваемости кредиторской задолженности за период = 365/10,67=34,21 дней
Вывод: на анализируемом предприятии ЗАО "БИЗНЕС-СТАНДАРТ" условия коммерческого кредитования в предыдущем году, предоставленные предприятием своим покупателям, являются менее выгодными, чем условия, которые предоставлены анализируемому предприятию его поставщиками. Если средний срок погашения дебиторской задолженности в течение 2007 года составил 18 дней, то средний срок выплат по счетам поставщиков составил 28 дней. Если средний срок погашения дебиторской задолженности в течение 2008 года составил 26 дней, то средний срок выплат по счетам поставщиков составил 34 дней. Таким образом, можно заметить улучшение деловой активности организации.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику (таблица 2.15).
Как показывают данные таблицы 2.15, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов в 2008 году увеличилась на 30,9%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль от основной деятельности. По результатам операционной деятельности Общество получило убыток как в 2007 г., так и в 2008 г. Уровень изъятия из прибыли возрос на 20,8% в 2008 году в сравнении с 2007 годом. Чистая прибыль за данный период возросла на 46,1% в 2008 году.
Таблица 2.15 – Анализ состава и динамики прибыли ЗАО "БИЗНЕС-СТАНДАРТ" за 2007-2008 г.г.
Показатель
Значение показателя
2007
2008
изменение
сумма, тыс. руб.
доля, %
сумма, тыс. руб.
доля, %
суммы, тыс. руб.
доли, %
Прибыль от реализации продукции, услуг
72274
197,6
94715
197,8
22441
0,2