Особенности организации учета и аудита на малом предприятии.
Все нормативные акты, использованные в настоящей работе, позаимствованы с сайта правовой системы «Консультант» (URL: http://www.consultant.ru). Кроме того, широко использовались статьи, размещенные на специализированных Интернет-ресурсах, таких как сайт «Корпоративный менеджмент» (http://www.cfin.ru), Интернет-издание «Теория и практика управленческого учета» (http://www.gaap.ru) и др.
Аналитические и статистические данные по малому бизнесу позаимствованы с официального сайта Госстата и портала «Малый бизнес Москвы» (http://www.mbm.ru/), разработанного в рамках Комплексной программы развития и поддержки малого предпринимательства в г. Москве.
Методика аудита отдельных статей отчетности, приведенная в настоящей работе, основана на российских аудиторских стандартах и материалах с сайта консалтинговой группы «Термика» (URL: http://www.termika.ru).
Данная работа выполнена на примере компании ООО «Центр-Гранд», специализирующейся на разработке и продаже узкоспециализированных программных продуктов для российского строительного рынка.
Финансовая отчетность ООО «Центр-Гранд» предоставлена руководством компании исключительно для целей написания настоящей работы и не может быть передана третьим лицам за пределами настоящего учебного заведения без предварительного письменного согласия ООО «Центр-Гранд».
Заключение
В данной работе были проанализированы теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета и аудита малого предприятия на примере ООО «Центр-Гранд».
Вопросы учета и аудита на малых предприятиях не теряют актуальности в условиях современной российской действительности.
Несмотря на важность грамотно поставленного бухгалтерского и управленческого учета, на малых предприятиях до сих пор этим вопросам уделяется недостаточно внимания. В настоящей работе это было убедительно проиллюстрировано примером малого предприятия ООО «Центр-Гранд».
В целом успешное и стабильно развивающееся предприятие, как оказалось, имеет существенные просчеты в организации учета и системы внутреннего контроля. Впрочем, эти «болезни» характерны для абсолютного большинства небольших компаний.
Причин у такого положения дел несколько.
Во-первых, руководство не придает особого значения учету как таковому, полагая, что все это делается исключительно «для налоговой», «для отчета», но никак не для самих собственников и управляющих. Бухгалтерия при этом мыслится как исключительно вспомогательная, маловажная функция, дополнительный расход и головная боль. При этом роль главного бухгалтера часто сознательно нивелируется до уровня сотрудника, только напоминающего о налоговых платежах.
Во-вторых, при применении УСН компании часто не утруждают себя скрупулезным соблюдением законодательства. Зачем? Ведь на «упрощенке» все так просто, налог на прибыль считать не надо! При этом при проверках налоговый инспектор скорее всего не поленится спросить у вас такие документы, как штатное расписание, учетная политика, образцы первичных документов, приказы на инвентаризацию и множество прочих «ненужных» бумажек.
В-третьих, на малых предприятиях руководство не считает нужным отлаживать систему внутреннего контроля. Объясняется это тем, что в маленькой компании вроде бы и так все сотрудники на виду. На каком-то этапе такой подход может сработать, но с ростом компании отсутствие четкой регламентации операций и процедур будет способствовать нарастанию неэффективности управления.
В ООО «Центр-Гранд» имеются все перечисленные проблемы, кроме первой. Роль главного бухгалтера в компании высока. Кроме своих непосредственных функций, он выполняет еще ряд смежных обязанностей, а именно казначея, финансового менеджера и частично юриста.
В ООО «Центр-Гранд» применяется УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». С одной стороны, данный спецрежим достаточно эффективен с налоговой точки зрения. Однако в случае с ООО «Центр-Гранд» у него имеется как минимум два существенных недостатка.
Во-первых, у ООО «Центр-Гранд» имеется около 30 представительств в городах РФ. Эти представительства не обозначены в учредительных документах компании, иначе будет утрачено право на применение УСН. Соответственно, имеются определенные налоговые риски.
Очевидно, что в скором времени компании, возможно, придется пересмотреть свою организационно-правовую структуру. Например, учредить несколько юрлиц вместо одного.
Во-вторых, клиенты ООО «Центр-Гранд» не смогут возместить НДС, уплачиваемый при покупке ПО компании. Поскольку цены на ПО достаточно высоки, этот факт может оказать негативное влияние на выбор клиентов и заставить последних предпочесть продукцию других разработчиков. В условиях ужесточающейся конкуренции это может в перспективе лишить ООО «Центр-Гранд» рыночных преимуществ.
В ООО «Центр-Гранд» представлен широкий спектр мелких нарушений законодательства, например:
Несовершенство учетной политики
Список литературы
Нормативные акты
1.Гражданский кодекс Российской Федерации
2.Налоговый кодекс Российской Федерации
3.Письмо Минфина РФ от 27 января 2009 г. N 03-03-06/1/33
4.Письмо ФНС РФ от 30.10.2007 N ВЕ-6-16/
[email protected] «О проведении переоценки основных средств и нематериальных активов» (вместе с Письмом Минфина РФ от 02.10.2007 N 02-14-10а/2480)
5.Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)
6.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н
7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02)
9.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 №22н
10.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
11.Постановление Госкомстата РФ №71а от 30.10.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»
12.Постановление Госкомстата РФ от 27 марта 2000 г. N 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».
13.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»
14.Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»
15.Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»
16.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем»
17.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита»
18.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность в аудите»
19.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита»
20.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете»
21.Письмо Минфина России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19
22.Письмо Минфина России от 20.05.2008 N 03-11-04/3/251, от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70
23.Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70
24.Письмо Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197
Учебные пособия и материалы периодической печати
25.Handbook of International Standards of Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. – USA, New York, 2009.
26.Insights into IFRS. KPMG’s Practical Guide to International Financial Reporting Standards. –UK, CPI BATH, 2009. – 866 c.
27.Антошина О.А. Об учетной политике для целей налогообложения // Главная книга. 2009. №1
28.Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2009– 279 с.
29.Генералова Н.В. Как работать с МСФО в России. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 208с.
30.Годовой отчет 2009 под ред. А.В. Касьянова.- М.: ГроссМедиа, 2009 – 1100 с.
31.Ендовицкий Д.А., Рахматулина P.P. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие- М. : КНОРУС, 2008. - 256 с.
32.Захарьин В.Р. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет.- М.: ГроссМедиа, 2008– 506 с.
33.Изотова Л. Тестируем НМА на обесценение // Расчет № 9/2008 от 15.12.2008
34.Каланов А. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и налоговых декларациях // Финансовая газета. 2003. №1
35.Методика проведения аудита операций с нематериальными активами // Консалтинговая группа «Термика» [электронный ресурс] URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/44366.html (дата обращения 15.10.2009)
36.Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки // Аудитор. 2002. № 10
37.Особенности учета программного обеспечения // В курсе правового дела. 2009. №4
38.Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией В.И. Мещерякова – М.: Бератор-пресс, 2007. – 516 с.
39. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 2006.- 495 с.
40.Семенихин В.В. Упрощенная система налогообложения. – М.: Налоговый вестник, 2009. – 97 с.
41.Соколова Е.С. Учебное пособие по курсу “Аудит” - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003 – 97 с.
42. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 – 2009. под ред. А.С. Бакаева. – СПб.: ПИТЕР, 2009. – 704 с.
43. Сроки и порядок проведения инвентаризации, документальное оформление //AUDIT-IT.ru [электронный ресурс]– 30.03.2007. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/44366.html (дата обращения 17.11.2009)
44.Умрихин С. А. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения / С. А. Умрихин, Ю. В. Ильина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 432 с.
45. Универсальный рецепт учетной политики // В курсе правового дела. 2009. №1
46.Феоктистов И.А. Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле. М.: ГроссМедиа, 2009– 159 с.