Управление основным капиталом организации (на примере ОАО "Колор" СПб)

ВВЕДЕНИЕ
1. УПРАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫМ КАПИТАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ: ЕГО ЦЕЛИ И СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Экономическая сущность, состав и структура основного капитала
1.2. Воспроизводство основного капитала предприятий, его виды и источники
1.3. Амортизация основных средств и ее роль в воспроизводственном процессе
1.4. Выводы
2. МЕХАНИЗМ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМ КАПИТАЛОМ НА ПРИМЕРЕ ООО «РИКС»
2.1. Экономическая характеристика предприятия
2.2. Расчет и оценка показателей обеспеченности предприятия основными средствами
2.3. Расчет и оценка показателей использования основного капитала предприятия и поиск резервов повышения эффективности
2.4. Выводы
3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМ КАПИТАЛОМ ООО «РИКС»
3.1. Планирование воспроизводства основных фондов предприятия и оценка возможных источников его финансирования
3.3. Планирование инвестиционной деятельности ООО «Рикс» и оценка ее эффективности
3.3. Выводы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Управление основным капиталом организации (на примере ОАО "Колор" СПб)

Для экономической оценки эффективности затрат на капитальный ремонт сравнивают два альтернативных варианта: первый – капитальный ремонт физически изношенной машины и увеличение срока ее эксплуатации на один ремонтный цикл; второй – замена машины, требующей капитального ремонта, на новую. Для каждого варианта определяют общую величину затрат и потерь. По первому варианту это будут затраты на ожидаемый капитальный ремонт Ri и превышение эксплуатационных затрат относительно капитально отремонтированной машины над текущими затратами относительно новой машины Sэ, а по второму – стоимость приобретения (цена) и установки новой машины Кн и потери от недоамортизации действующей машины Sa. Кроме того, нужно учитывать коэффициенты, характеризующие соотношение:
а) производительности действующей и новой машины (α);
б) длительности ремонтных циклов этих же машин (β).
Показатель степени эффективности затрат на капитальный ремонт любого производственного оборудования (Ер) определяется по формуле:
(5)
Коэффициенты, исчисленные по формуле (1.5), могут иметь положительное, отрицательное или нулевое значение. При положительном значении коэффициента Ер капитальный ремонт оборудования является экономически оправданным, при отрицательном – нецелесообразным, а при нулевом – сравниваемые варианты можно считать равноценными.
Коэффициенты Ер рассчитанные по всей совокупности оборудования, подлежащего капитальному ремонту в конкретном году, могут быть использованы для определения очередности замены тех единиц, капитально ремонтировать которые невыгодно. Прежде всего, нужно заменять физически изношенное оборудование с наибольшим по абсолютной величине отрицательным значением коэффициента Ер.
Общая величина затрат на ремонтно-техническое обслуживание действующих средств труда зависит от количества ремонтов в течение фактического срока их эксплуатации и от себестоимости каждого ремонта. Это означает, что для заметного уменьшения затрат на ремонт оборудования и других видов основных фондов необходимо: во-первых, свести к рациональному минимуму количество ремонтов машин на протяжении всего периода их функционирования; во-вторых, максимально уменьшить затраты на проведение одного ремонта.
Сокращения количества ремонтов можно достичь, увеличивая физическую долговечность оборудования и определяя рациональные сроки его эксплуатации. Главным направлением снижения себестоимости ремонтных работ является существенное повышение организационно-технического уровня ремонтного производства, его индустриализация, т. е. максимальное приближение процесса ремонта по характеру организации и технологии к процессу изготовления новых машин и оборудования.
Для повышения эффективности процесса производства основных фондов много значит модернизация действующего производственного оборудования, которая предполагает его совершенствование с целью предупреждения технико-экономического старения и повышения технико-эксплуатационных параметров до уровня современных требований.
При сравнительно небольших затратах и в достаточно сжатые сроки модернизация может обеспечить обновление оборудования на новом техническом уровне, рост производительности труда, экономию инвестиционных ресурсов. Опыт многих предприятий показывает, что проведение комплексной модернизации различных видов производственного оборудования увеличивает его производительность на 30-50 %, а связанные с этим затраты не превышают половины стоимости новых технических конструкций аналогичного назначения. Экономически целесообразно осуществлять как общетехническую, так и технологическую (целевую) модернизацию оборудования во время проведения его капитального ремонта.
Метод определения эффективности затрат на модернизацию не отличается от метода определения затрат на произведение капитального ремонта. Для этого можно пользоваться формулой (5), в числитель которой нужно поставить затраты на модернизацию вместо затрат на капитальный ремонт соответствующего оборудования. Коэффициент эффективности затрат на капитальный ремонт и модернизацию, осуществляемых одновременно, можно рассчитать по формуле:
,
(6)
где М – затраты на модернизацию. При этом величины α, β и SE, входящие в формулу (6), нужно определять по данным модернизированной и новой машины.
Важным элементом процесса производства основных фондов является замена изношенных и технически устаревших средств труда. Определение необходимого (экономически рационального) ежегодного объема замены средств труда предусматривает:
установление оптимальных сроков эксплуатации соответствующих их видов (групп);
расчеты такого ежегодного объема замены, который может обеспечить соблюдение оптимальных сроков функционирования оборудования и других видов основных фондов.
При простом воспроизводстве средств труда размер их замены (выбытия) практически должен равняться норме амортизационных отчислений на реновацию, а при расширенном – будет зависеть не только от нормативного срока эксплуатации (нормы амортизации), но и от темпов ежегодного увеличения объема основных фондов.
Источниками приобретения объектов основных средств являются нераспределенная прибыль, сумма накопленной амортизации, кредиты банков и заемные средства, а также средства, поступившие в погашение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, средства бюджетного и другого целевого финансирования.
Накопление и обновление основных фондов, наращивание производственных мощностей предприятий разных отраслей народного хозяйства осуществляются в процессе технического переоснащения, реконструкции и расширения действующих или сооружения новых производственных объектов (цехов, производств, предприятий в целом).
Техническое переоснащение действующего предприятия означает осуществление его технического развития в соответствии с планом (без увеличения существующих производственных площадей), т. е. проведение комплекса мероприятий, предусматривающих повышение до современных требований технического уровня отдельных участков производства за счет внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замены физически и технически устаревшего оборудования.
Реконструкцией действующего предприятия называют осуществляемое по единому проекту полное или частичное переоснащение производства. При необходимости могут быть сооружены новые или расширены вспомогательные (обслуживающие) объекты. К реконструктивным работам относят также строительство новых производственных объектов вместо тех, дальнейшая эксплуатация которых признана нецелесообразной.
Расширением действующего предприятия принято считать сооружение его второй и последующих очередей, дополнительных производственных комплексов, строительство новых цехов или расширение существующих, а также организацию вспомогательных и обслуживающих производств, коммуникаций и т. п. К новому строительству (новостройкам) относят сооружение отдельных производственных объектов или предприятий, осуществляемое на новых площадках и по утвержденному отдельному проекту.
Такие формы расширенного воспроизводства основных фондов и методы обновления производственного потенциала предприятий являются взаимосвязанными элементами единого производственного процесса, которые дополняют друг друга. Однако приоритетными для преобладающего большинства разноотраслевых производств (хозяйств) нужно считать техническое переоснащение и реконструкцию действующих производственных объектов. Новое строительство будет экономически целесообразным только при условии невозможности дальнейшего увеличения производственного потенциала уже действующих предприятий, а также при необходимости организации новых видов производства (оказания новых услуг) и обеспечения надлежащего уровня экологической безопасности производственно-хозяйственной деятельности.
Обеспечение необходимых темпов развития и повышения эффективности производства возможно при условии интенсификации воспроизводства и улучшения использования действующих основных фондов предприятий. Эти процессы, с одной стороны, способствуют постоянному поддержанию надлежащего технического уровня каждого предприятия, а с другой – дают возможность увеличить объем производства продукции без дополнительных инвестиционных ресурсов, снизить себестоимость изделий за счет сокращения удельной амортизации и затрат на обслуживание производства и его управление, повысить фондоотдачу и прибыльность.
Система показателей, которая может исчерпывающе характеризовать эффективность основных фондов, охватывает два блока: первый – показатели эффективности воспроизводства отдельных видов и всей совокупности средств труда; второй – показатели уровня использования основных фондов в целом и отдельных их видов. Необходимость выделения в самостоятельную группу показателей воспроизводства средств труда, характеризующих процесс их движения, техническое состояние и структуру, обусловлена тем, что процессы воспроизводства существенно и непосредственно влияют на степень эффективности использования применяемых в производстве машин, оборудования и других орудий труда. К показателям эффективности воспроизводства основных фондов относят:
1. Коэффициент обновления основных фондов – определяется как отношение абсолютной суммы ввода основных средств к их наличию на конец года.
2. Коэффициент выбытия основных фондов – определяется как отношение абсолютной суммы выбытия основных средств к их наличию на начало года.
3. Коэффициенты износа отдельных видов основных средств и всей совокупности основных фондов.
4. Коэффициент интенсивности обновления – соотношение объемов выбытия и ввода в действие за определенный период.
5. Коэффициент оптимальности выбытия – отношение факти­ческого коэффициента выбытия к нормативному.
Необходимо также различать две формы обновления основных фондов – экстенсивную и интенсивную. Экстенсивное обновление характеризует темпы увеличения объема эксплуатируемых основных фондов. Интенсивное обновление предусматривает замену действующих основных фондов новыми и более эффективными.
Однако процесс выведения из эксплуатации устаревших и изношенных основных фондов нельзя отождествлять с интенсивным обновлением действующих средств труда.
Распространенным во всем мире методом финансирования расширения технической базы предприятия является лизинг, то есть аренда основных фондов на длительный срок. Закон РФ «О лизинге» трактует лизинг как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
По экономическому содержанию лизинг связан с прямыми инвестициями. Благодаря лизингу предприятия имеют возможность использовать необходимые средства производства без крупных капиталовложений.
Классическая схема лизинга предполагает наличие трех участ¬ников:
• лизингодатель (арендодатель) — лизинговая компания;
• лизингополучатель (арендатор);
• продавец лизингового имущества (как правило, предприятие-изготовитель) .
Помимо них в лизинговой сделке могут принимать участие банки (или другие кредитные учреждения), предоставляющие кредиты лизингодателю для приобретения оборудования; страховые компании, осуществляющие страхование имущества лизингодателя. В общем виде лизинг можно представить в виде схемы (рис. 5).
Рисунок 5. Схема лизинга оборудования
В качестве лизингодателей (арендодателей) могут выступать юридические лица (например, специализированные лизинговые компании), имеющие лицензию на право занятия соответствующей деятельностью, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Переоценка имущества, переданного в лизинг, осуществляется юридическим лицом, на балансе которого учитывается это имущество. Стоимость земельных участков и объектов природопользования переоценке не подлежит.
Лизингополучатель (арендатор) – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получающее имущество в пользование по договору лизинга. Продавцом лизингового имущества является предприятие-изготовитель машин и оборудования, торгующая организация или другое юридическое либо физическое лицо, продающее имущество, являющееся объектом лизинга.
Лизингополучатель обязан в сроки, согласованные в договоре, вносить лизинговые платежи. В общем виде расчет суммы лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле:
ЛП = АО + ПК + KB +ДУ + НДС,
(7)
где АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК – плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – объекта договора лизинга;
KB – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги, предоставленные лизингополучателю в соответствии с договором лизинга;
НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.
1.3. Амортизация основных средств
и ее роль в воспроизводственном процессе
Амортизация – это денежное выражение износа объектов основных средств в процессе их производительного функционирования. Амортизация есть одновременно процесс перенесения по частям (по мере физического износа) стоимости изнашиваемых объектов основных средств на произведенный с их помощью продукт. Постепенное перенесение стоимости основных производственных фондов на производимую продукцию приводит к тому, что одна часть этой стоимости продолжает выступать в потребительной форме основных средств, а другая совершает оборот как часть стоимости вновь созданной продукции, которая по мере реализации продукции переходит из товарной формы в денежную и аккумулируется в обороте в виде амортизационных отчислений, производимых из выручки от продажи. Назначение амортизационных отчислений состоит в накоплении денежных фондов в размерах, необходимых для воспроизводства в натуральной форме выбывающих из производства по истечении нормативного срока службы объектов основных средств или истечении срока их полезного использования.
Нормативными документами, которыми предприятия руковод­ствуются при расчете амортизационных отчислений, являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (с дополнениями и изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 18 мая 2002 г. № 45н), Налоговый кодекс Российской Федерации.
В соответствии с ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
линейным;
уменьшаемого остатка;
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (затраты на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль их движения.
При линейном способе начисления амортизация производится равномерно, и годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, устанавливаемому федеральными органами исполнительной власти. В настоящее время Перечень эффективных типов машин, оборудования и транспортных средств, по которым можно применять ускоренную амортизацию, утвержден:
для предприятий и организаций транспортно-дорожного комплекса;
для организаций гостиничного хозяйства;
для предприятий рыболовной промышленности;
для предприятий связи.
По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных фондов, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3.
Суть применяемого метода состоит в том, что доля амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции, будет уменьшаться с каждым последующим годом эксплуатации объекта основных фондов, для которого амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Данный способ начисления амортизации предпочтителен тем, что позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть стоимости основных фондов, далее темп списания замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.
Этот способ начисления амортизации может использоваться также в случае сезонного характера эксплуатации оборудования или если техническая документация ставит срок службы оборудования в зависимость от количества единиц продукции. Таким оборудованием может стать, например, копировальный аппарат, чей эксплуатационный ресурс рассчитан на несколько тысяч копий, а интенсивность использования определяется самим предприятием.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Соответственно увеличивается срок переноса амортизационных отчислений на себестоимость продукции, работ или услуг.