управление затратами на примере хлебопекарни ЗАО "Вереск"

Глава 3 Разработка эффективной системы управления затратами на примере ЗАО «Вереск»
3.1 Краткая характеристика предприятия и его деятельности
3.2 Анализ финансового состояния предприятия
3.3 Анализ структуры и динамики затрат по производству продукции
3.4 Рекомендации по рациональному управлению затратами
Заключение
Список литературы
Приложения

управление затратами на примере хлебопекарни ЗАО "Вереск"

-3
Продолжительность финансового цикла
82
66
73
7
На 1.01.05г. все показатели ликвидности превышают рекомендуемые значения. За 2007 год коэффициент текущей ликвидности увеличился с 2,84 до 4,75 (рекомендуемое значение 2) за счет роста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений при снижении кредиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный год повысился с 0,28 до 0,58 (рекомендуемое значение 0,2-0,3) за счет роста краткосрочных финансовых вложений. Участие собственных ресурсов в формировании оборотных активов выросло - коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился с 0,65 до 0,78, что значительно превышает рекомендуемый уровень 0,1 (таблица 6).
На 1.01.06г. относительные показатели финансовой устойчивости значительно выше рекомендуемых значений, что свидетельствует о финансовой устойчивости общества (таблица 7).
Таблица 7
Показатели ликвидности баланса
Наименование показателя
на 1.01.2005
на 1.01.2006
на 1.01.2007
на 1.01.2006
Коэффициент текущей ликвидности
1,89
3,28
2,83
4,75
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,47
0,70
0,65
0,78
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,08
0,24
0,28
0,58
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости
Показатели
на
1.01.2005
на
1.01.2006
на
1.01.2007
на
1.01.2006
Коэффициент автономии
0,78
0,88
0,83
0,89
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами
0,67
0,92
0,88
1,39
Коэффициент маневренности собственного капитала
0,32
0,31
0,37
0,43
Общество обладает достаточной финансовой независимостью: коэффициент автономии за отчетный год увеличился с 0,83 до 0,89, что значительно превышает минимальное пороговое значение 0,5. Участие собственного капитала в формировании запасов – коэффициент обеспеченности запасов - превысил норматив 1, составив на 1.01.2006г. 1,39. Коэффициент маневренности собственного капитала (доля собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме – собственных оборотных средствах) увеличился с 0,37 до 0,43, превысив рекомендуемое значение 0,15.
Значительная часть выручки была направлена в бюджет и внебюджетные фонды в виде налогов и обязательных платежей. Общая сумма начисленных налогов и платежей составила 336,2 млн. руб., что на 19,9 % выше уровня 2007 года (таблица 9). Налоговое бремя (доля налогов в выручке от реализации продукции с НДС) составило 20,8% при 20% за прошлый год. Выше уровня 2007 г. налог на прибыль на 15 млн.руб. за счет роста прибыли до налогообложения, НДС на 19 млн.руб. за счет роста выручки от реализации, земельный налог на 0,8 млн.руб. за счет роста ставки налога. Ниже уровня 2007 г. налог на имущество на 3 млн.руб. за счет изменения базы налогообложения. В связи с увеличением фонда оплаты труда подоходный налог вырос на 8,3 млн. руб., отчисления во внебюджетные фонды на 16 млн.руб.
Данные по видам налогов и платежей представлены в таблице:
Таблица 9
Налоговые платежи ЗАО «Вереск»
2006 год, тыс. руб.
Уд.вес, %
2007 год, тыс. руб.
Уд.вес, %
1
2
3
4
5
Выручка от реализации продукции по оплате с НДС, доходы от операционной и внереализационной деятельности
1 401 215
100
1 619 858
100
Налоги, поступающие в бюджет - всего
186 816
13,3
226553
14,0
в том числе:
налог на добавленную стоимость
98 176
7,0
117078
7,3
налог на прибыль
32310
2,3
47305
2,9
1
2
3
4
5
налог на имущество
10116
0,7
7120
0,4
плата за землю
10187
0,7
11034
0,7
подоходный налог
34 197
2,4
42450
2,6
транспортный налог
266
0,02
238
0,02
прочие налоги
1564
0,1
1328
0,08
Отчисления во внебюджетные фонды - всего
93 434
6,7
109622
6,8
в том числе:
в фонд социального страхования
10 004
0,7
11 712
0,7
в пенсионный фонд
70 455
5,0
82 548
5,1
в фонд обязательного медицинского страхования
9 001
0,6
10543
0,7
соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
3 974
0,3
4819
0,3
Всего изымается в виде налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды
280 250
20,0
336175
20,8
Кроме того, пени за просрочку платежей
43
0,003
1
-
проценты по кредитам банка
1 035
0,07
520
-
В течение отчетного года общество регулярно перечисляло средства в бюджет и внебюджетные фонды. На 1.01.08г. ЗАО «Вереск» не имеет просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.
Таблица 10
Задолженность по налогам и сборам ЗАО «Вереск», тыс. руб.
Вид налога
Начислено за год
Уплачено за год
Задолженность по уплате
1
2
3
4
Налоги, поступающие в бюджет, всего
в том числе:
226553
238220
13731
НДС
117078
122477
6962
налог на прибыль
47305
52171
2556
налог на имущество
7120
8226
1538
плата за землю
11034
11065
-
подоходный налог
42450
42383
2652
транспортный налог
238
257
прочие налоги
1328
1641
23
Отчисления во внебюджетные фонды - всего
109622
109062
7568
в том числе:
в фонд социального страхования
11712
11307
-
в пенсионный фонд
82548
82414
6366
в фонд обязательного медицинского страхования
10543
10539
810
соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
4819
4802
392
Всего
336175
347282
21999
В связи с применением при налогообложении метода определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты ниже приводятся сравнительные данные о причитающихся платежах в бюджет по двум методам.
Таблица 11
Сравнение платежей по методам начисления (по оплате, по отгрузке) тыс. руб.
Сумма налога, начисленная за отчетный период
В соответствии с принятой учетной политикой по представленным налоговым расчетам (по оплате)
На основании данных о реализации и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете (по отгрузке)
Отклонение
Налог на добавленную стоимость
117078
126045
-8967
3.3 Анализ структуры и динамики затрат по производству продукции
Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими данными:
Таблица 12
Структура затрат на производство продукции по основной деятельности и себестоимость продукции
Ед. изм.
2006 год
2007 год
Уд. вес в общей сумме затрат, %
2006 г.
2007 г.
1
2
3
4
5
6
Затраты на производство продукции
тыс.
руб.
963787
1156005
100
100
в том числе:
Сырье, материалы
“
436535
536939
45,30
46,45
Топливо
“
12503
11257
1,30
0,97
Вода
“
7458
6929
0,77
0,60
Энергия
“
32137
34109
3,33
2,95
Затраты на оплату труда
“
252834
300746
26,23
26,02
Единый социальный налог
“
84577
99304
8,78
8,59
Амортизация основных фондов
“
34327
35066
3,56
3,03
Прочие затраты
“
103416
131655
10,73