Анализ и диагностика финансово-хозяйственной предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Расчетно-аналитическая часть
1. Анализ продукции
1.1. Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении
1.2. Анализ динамики объема произведенной продукции
1.3. Выполнение плана по ассортименту
1.4. Расчет структуры продукции и структурного сдвига
1.5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции
1.6. Анализ ритмичности производства
2. Анализ трудовых показателей
2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой
2.2. Анализ движения рабочей силы
2.3. Анализ фонда рабочего времени
2.4 Анализ производительности труда
3. Анализ себестоимости продукции
3.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции
3.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат
4. Комплексная оценка интенсификации производства
5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции
5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли
5.3. Анализ запаса финансовой прочности
5.4. Структурно-динамический анализ показателей прибыли
6. Анализ финансового состояния предприятия
6.1. Анализ структуры актива и пассива баланса
6.2. Анализ ликвидности и платежеспособности
6.3. Анализ финансовой устойчивости
6.4 Анализ деловой активности
7. Резервы повышения эффективности деятельности предприятия
8. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Заключение
Библиографический список

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной предприятия

явочн фонд раб времени, дни
209,5
202,9
-7
-2944
номин продолж раб дня, ч
8
8
бюджет рабочего времени, ч
1676
1623,2
-53
-23549
опоздания, ч
30
30
13380
сокращ рабочие дни, ч
12
28
16
7136
полезный ФРВ, ч
1664
1565,2
-99
-44065
средняя продол раб дня, ч
7,94
7,71
-0,23
-101,94
Вывод: Проанализировав использование рабочего времени, можно сказать следующее, что в среднем неявки на работу на одного человека увеличились на 7 дней, на весь коллектив – 2944. На это повлияли: ежегодные отпуска увеличение на 892 дня на весь коллектив, отпуска по учебе, простои. Увеличились прогулы на 2 дня и опоздания – 30 часов на одного человека. Уменьшился явочный фонд рабочего времени на 7 дней следовательно сократился бюджет рабочего времени на 53 часа. Это повлияло на полезныйфонд рабочего времени, он уменьшился на 99 часа. Просчитав все эти показатели видно, что средняя продолжительность рабочего дня на одного человека снизилась на 23 минуты.
В ходе анализа выявляются основные причины изменения фонда рабочего времени. Основной причиной данного факта является увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание: не связано ли это с ухудшением условий труда.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:
ТП= Ч  Д   Вч, (14)
где ТП – объем произведенной продукции, тыс. руб.;
Ч – численность рабочих, чел.;
Д – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;
– средняя продолжительность смены, ч;
Вч – часовая выработка одного рабочего, т/ч.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции выполняется в форме табл. 14.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства.
Таблица 14
Показатели
план
факт
откл
влияние на изменение объема производства, д.е.
объем продукции, д.е.
264
249
-15
264
численность рабочих, чел
500
460
-40
-21
количество раб дней, отработанного 1 рабочим
209,5
202,9
-7
-8
средняя продолжительность смены, ч
7,94
7,71
-0,23
-7
часовая выработка 1 раб, д.е
0,00032
0,00035
0,00003
21
Влияние факторов на изменение объема производства определяется по следующим формулам (14-17):
ТПч=ЧДплплВчпл, (15)
где ТПч – изменение товарной продукции за счет изменения численности рабочих, д.е.;
Ч – изменение численности рабочих по отношению к плану, чел.;
Дпл – количество рабочих дней, отработанных одним рабочим по плану, дни;
пл – средняя продолжительность смены по плану, ч;
Вчпл – часовая выработка одного рабочего по плану, д.е.
ТПД=ЧфДплВчпл,, (16)
где ТПД -- изменение товарной продукции за счет изменения количества рабочих дней, д.е.;
Чф –фактическая численность рабочих, чел.;
Д – изменение количества дней, отработанных одним рабочим по отношению к плану.
ТПt=ЧфДфВчпл, (17)
где ТПt -- изменение товарной продукции за счет изменения средней продолжительности рабочей смены, д.е.;
Дф – фактическое количество рабочих дней, отработанных одним рабочим, дни;
 -- изменение средней продолжительности рабочей смены, ч.
ТПВч=ЧфДффВч (18)
где ТПВч -- изменение товарной продукции за счет изменения часовой выработки одного рабочего, д.е.;
ф – средняя продолжительность рабочей смены по факту, ч;
Вч – изменение выработки часовой одного рабочего, д.е
Вывод: Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции. На уменьшение объема продукции в д.е. повлияло изменение таких показателей как уменьшение численности рабочих на 40 челове. Часовая выработка одного рабочего в д.е. увеличилась незначительно. Снижение на 6 рабочих дней на каждого рабочего и снижение средней продолжительности смены на 23 часа.
2.4 Анализ производительности труда
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.
Среднегодовая выработка продукции одного работающего рассчитывается по формуле (19):
Вг= Ур Д Вч, (19)
где Вг – среднегодовая выработка продукции одного работающего, д.е.;
Ур – удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф.;
Д – количество рабочих дней, отработанных одним рабочим;
– средняя продолжительность смены, ч;
Вч – часовая выработка одного рабочего, д.е.
Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполняется в форме табл. 15.
Анализ влияния факторов на выполнение плана по
производительности труда
Таблица 15
Показатели
план
факт
откл
влияние на выполнение плана по производительности труда
Среднегодовая выработка:
 
 
 
на одного работающего, д.е.
0,466
0,465
-0,002
 
на одного рабочего, д.е.
1
1
 
УД рабочих в общей численности работающих, коэф
0,88
0,86
-0,03
-0,01
Кол-во рабочих дней, отработанных одним рабочим
209,5
202,9
-7
-0,01
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
7,94
7,71
-0,23
-0,01
Среднечасовая выработка одного рабочего, д.е.
0,00032
0,00035
0,00003
0,038
Вгпл= Ур Д Вч,= 0,88*209,5*7,94*0,00032 = 0,466
Вготч= Ур Д Вч=0,86*202,9*7,71*0,00035= 0,465
Вг=0,466-0,465=0,002
Влияние факторов на выполнение плана по производительности определяется по следующим формулам (20-23):
 Вгур= Ур Дплпл Вчпл, (20)
где  Вгур – изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих на предприятии, д.е.;
Ур – изменение удельного веса рабочих в общей численности работающих на предприятии, коэфф.;
Дпл – количество рабочих дней, отработанных одним рабочим по плану, дни;
пл – средняя продолжительность смены по плану, ч;
Вчпл – часовая выработка одного рабочего по плану, д.е.
= Урф Дпл Вчпл , (21)
где  ВгД -- изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения количества рабочих дней, д.е.;
Чф –фактическая численность рабочих, чел.;
Д – изменение количества дней, отработанных одним рабочим по отношению к плану.
 Вгt= Урф Дф Вчпл, (22)
где  Вгt -- изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения средней продолжительности рабочей смены, д.е.;
Дф – фактическое количество рабочих дней, отработанных одним рабочим, дни;
 -- изменение средней продолжительности рабочей смены, ч.
 ВгВч= Урф Дфф Вч , (23)
где  ВгВч – изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения часовой выработки одного рабочего, т/чел.;
ф – средняя продолжительность рабочей смены по факту, ч;
Вч – изменение выработки часовой одного рабочего, д.е.
Балансовая проверка:
,
0,02 =0,02 (24)
где i – факторы, влияющие на производительность труда.
Вывод: Проанализировав влияние факторов на выполнение плана по производительности труда можно сделать вывод, изменение среднегодовой выработки произошло за счет изменения факторов. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 102 т/чел. Снижение: удельного веса рабочих в общей численности работающих на предприятии на 0,1 д.е.; количества рабочих дней – 0,1 д.е.; Средняя продолжительность смены – 0,1 д.е.
3. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) – эффективность использования ресурсов. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:
1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,
2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.
Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.
3.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции
Все расчеты должны быть представлены по форме табл. 16.
Оценка выполнения плана себестоимости продукции
Таблица 16
Виды продукции
Факт произв, шт
по плану
по факту
выполнение плана
с/с 1 шт, д.е.
С усл
с/с 1 шт, д.е.
всего
абсол
относ
1
45
12
540
22
990
450
83,33%
2
30
23
690
26
780
90
13,04%
3
59
20
1180
20
1180
0,00%
4
115
45
5175
50
5750
575
11,11%
Итого
249
 
7585
 
8700
1115
14,70%
Вывод: Анализ выполнения плана себестоимости продукции. Увеличение себестоимости на 1115 д.е. произошло за счет увеличения себестоимости каждого вида продукции. Больше всего это произошло по первому виду продукции. Себестоимость по нему увеличилась на 83,33%. Второй вид продукции увеличился на 13,04%. Не произошло изменений себестоимости по третьему виду продукции.
3.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции.
Изменение затрат определяется по формуле:
С=Сс/c+С+Cц, (25)
Сс/c – изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции:
, (26)
где Сф – фактическая себестоимость единицы изделия, д.е.;
Спл – себестоимость единицы изделия по плану, д.е..;
Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.,
Цпл –цена единицы продукции по плану, д.е.,
Vф – фактический объем производства продукции в натуральном
выражении, шт.,
Vпл –объем производства продукции в натуральном выражении по плану, шт.
Изменение затрат в результате изменения структуры определяется по формуле:
С, (27)
Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле:
, (28)
В табл. 17 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.
Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции
Таблица 17
Виды продукции
Спл*Vпл
Сф*Vф
Цпл*Vпл
Цф*Vф
Спл*Vф
Цпл*Vф
1
516
990
604
1178
540
632
2
966
780
1198
881
690
856
3
1200
1180
1476
1416
1180
1451
4
5355
5750
7229
7475
5175
6986
ИТОГО
8037
8700
10507
10951
7585
9925
= 0,877 – 0,764 = 0,113
С = 0,764 – 0,765 = -0,001
= 0,794 – 0,877 = -0,083
С=Сс/c+С+Cц = 0,113-0,001-0,083 = -0,097
Вывод: Анализ затрат на один рубль товарной продукции. На изменение затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции. Изменение затрат за счет изменения себестоимости равняется 0,113. Изменение затрат в результате изменения структуры на – 0,001. Изменение затрат в результате уменьшения цен на -0,083. В общем итоге затраты на рубль продукции снизились на 0,097.
3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат
Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 18.
Анализ выполнения плана себестоимости продукции
Таблица 18
Элементы
План
Факт
Отклонение
абс
относ %
Материальные затраты
6527
7671
1144
17,53
Заработная плата
6527
7671
1144
17,53
Отчисления на соц (27%)
1762
2071
309
17,54
Амортизация
4764
4230
-534
-11,21
Прочие затраты
5522
5753
231
4,18
Полная себестоимость
8037
8700
663
8,25
Вывод: Полная себестоимость по сравнению с планом увеличилась на 663 д.е. За счет увеличения таких элементов затрат, как материальные на 1144 д.е. и заработной платы на 1144 д.е. Снизились амортизация на 534 д.е.
Анализ структуры себестоимости продукции
Таблица 19
Элементы
план
факт
Отклонение
Стр %
д.е.
стр %
д.е.
стр %
Материальные затраты
2090
26,00
2436
28,00
2
Заработная плата
2090
26,00
2436
28,00
2
Отчисления на соц (27%)
564
7,02
658
7,56
0,54
Амортизация
1525
18,98
1343
15,44
-3,54
Прочие затраты
1768
22,00
1827
21,00
-1
Полная себестоимость
8037
100,00
8700
100,00
Вывод: Рассмотрим увеличение полной себестоимости на 663 д.е. по структуре. Видно, что по заработной плате и по материальным затратам произошло увеличение структуры на 2% и отчисления на социальные нужды составляют 0,54%. Снизилась структура по амортизации на 3,54 и прочие затраты на 1%.
4. Комплексная оценка интенсификации производства
Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера-аналитика требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.
Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития — качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.
Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.
Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.
Сделаем эти расчеты на примере предприятия за два года. Исходные данные и сам расчет показателей интенсификации использования ресурсов представляются в форме табл. 20, а сводный анализ показателей интенсификации производства — в форме табл. 21.
Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.
Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.
Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.
Расчет 4. Комплексная оценка интенсификации производства (по всем видам ресурсов).
Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.
В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.
Таблица 20
Показатели
Прошлый период
Отчетный период
Отклонение
Абс.
Отн, %
Объем продукции в сопоставимых ценах, д.е.
10283
10951
668
6,50
Производственный персонал
 
 
 
 
- численность, чел.
566
536
-30
-5,30
- оплата труда с начислениями, д.е.
2754
3094
340
12,34
Материальные затраты, д.е.
2409
2436
27
1,11
Основные производственные фонды, д.е.
17202
84600
67398
391,80
Производительность труда, д.е.
18
20
2
12,46
Зарплатоотдача, д.е./д.е.
3,73
3,54
-0,19
-5,20
Материалоотдача, д.е./д.е.
4,27
4,50
0,23
5,33
Фондоотдача, д.е./д.е.
0,60
0,13
-0,47
-78,35
Вывод: В отчетном периоде по сравнению с прошлым предприятие более использует производительность труда и материалоотдачу. Менее эффективно используются трудовые ресурсы и основные фонды.
Сводный анализ показателей интенсификации
Таблица 21
Виды ресурсов
прирост ресурсов на 1% прироста продукции, %
доля влияния на 100% прироста продукции, %
относительная экономия (перерасход) ресурсов предприятия
Экстенсивности
Интенсивности
Производственный персонал
 
 
 
 
численность
-0,82
33
67
-67
оплата труда с начислениями
1,90
59
41
161,00
Материальные затраты
0,17
231
-131
-129,81
Основные производственные фонды
60,31
131
-31
66280,53
Комплексная оценка интенсификации
45,47
133
-33
66244,95
Вывод: Сводный анализ показателей интенсификации. Абсолютный перерасход у данного предприятия составляет по численности и материальным затратам.
5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
3) выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции
Анализ прибыли от реализации продукции выполняется по форме табл. 22. Подобный анализ можно выполнить при сопоставлении фактических данных с данными прошлого периода.
Анализ прибыли от реализации продукции
Таблица 22
Виды продукции
Полн С 1 т продукции, т
Цена 1 т, д.е.
Объем реализованной продукции, д.е.
С/с реализованной продукции, д.е.
Прибыль от реализации, д.е.
Выполнение плана по прибыли,%
план
факт
план
факт
план
факт по план ценам
факт
план
факт по план ценам
факт
план
факт
1
12
22
14
26
604
632
1178
516
585
990
88
188
213,6%
2
23
26
29
29
1198
856
881
966
720
780
232
101
43,5%
3
20
20
25
24
1476
1451
1416
1200
1180
1180
276
236
85,5%
4
45
50
61
65
7229
6986
7475
5355
5635
5750
1874
1725
92,0%
ИТОГО
100
118
129
144
10507
9925
10950
8037
8120
8700
2470
2250
91,1%
Вывод: Анализ прибыли от реализации. Выполнение плана по прибыли по всем видам продукции составляет 91,1 %. Если рассматривать по каждому виду продукции, то первый вид имеет самый большой процент по выполнению плана. Наименьший процент составляет второй вид продукции. Прибыль от реализации в д.е. по факту значительно меньше, чем по плану. На это повлияло увеличение себестоимости. Объем реализованной продукции тоже вырос и чтобы определить какие конкретные показатели повлияли на снижении прибыли нужно рассматривать и делать более подробный анализ прибыли от реализации продукции.
5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли
Для факторного анализа прибыли от реализации продукции в динамике производится сбор исходных данных, которые представлены в табл. 23.
Таблица 23
показатель
прошлый период
факт в ценах прошлого
отчетный период
Выручка, д.е
10283
9925
10951
Полная с/с, д.е
8031
8120
8700
Прибыль (убыток) от продаж, д.е
2252
1805
2251
Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.
Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П) и изменения объема реализации (П) по формуле:
П=Пусл-Пб, (29)
где Пб – базовая прибыль, д.е.;
Пусл –фактическая прибыль в ценах прошлого периода, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения объема продаж (П)
П=Пб*(Iv-1), (30)
где Iv – индекс, показывающий во сколько раз объем реализации в отчетном периоде больше объема реализации в базисном периоде.
Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П)
П=П-П, (31)
Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (П)
П=Вф-Вусл, (32)
где Вусл – выручка фактическая в ценах прошлого периода, д.е.;
Вф -- фактическая выручка, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (П)
П=Сусл-Сф, (33)
где Сусл – фактическая себестоимость в ценах прошлого периода, д.е.;
Сф – фактическая себестоимость, д.е.
П=Пусл-Пб =1805 - 2252 = -447 д.е.
П=Пб*(Iv-1)=2252*(1,06-1) = 135,12 д.е.
П=П-П=-447 – 135,12 = 582,12 д.е.
П=Вф-Вусл = 10951-10283 = 668 д.е.
П=Сусл-Сф = 8120-8700 = -580 д.е.