Анализ перехода малого предприятия с общей системы налогообложения на упрощённую систему налогообложения в ООО"Метус-ВНИР"

Введение
1. Характеристика сравниваемых систем налогообложения
1.1. Характеристика общего режима налогообложения
1.2. Характеристика упрощенной системы налогообложения
1.3. Преимущества упрощенной системы налогообложения перед традиционной
2. Анализ деятельности исследуемой организации
2.1. Характеристика ООО"Метус-ВНИР"
2.2. Анализ хозяйственной деятельности ООО"Метус-ВНИР"
2.3. Анализ системы налогообложения, организации бухгалтерского и управленческого учета в ООО"Метус-ВНИР" 53
3. Разработка рекомендаций по переходу ООО «Метус-ВНИР»
3.1. Выбор наиболее рациональной системы налогообложения, ее экономическое обоснование
3.2. Порядок учета хозяйственных операций при применении УСН
3.3. Порядок составления отчетности ООО"Метус-ВНИР"
Заключение
Список литературы

Анализ перехода малого предприятия с общей системы налогообложения на упрощённую систему налогообложения в ООО"Метус-ВНИР"

Таким образом, не сдаются:
- декларация по НДС (при исчислении налога в качестве налогоплательщика);
- декларация по налогу на прибыль организаций (по НДФЛ - для предпринимателей);
- декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (для организаций и предпринимателей), и по ЕСН для индивидуальных предпринимателей;
- декларация по налогу на имущество организаций.
Кроме того, заполнение декларации по УСНО вызывает на практике меньше вопросов, чем, например, заполнение декларации по налогу на прибыль.
"Упрощенцы" не являются плательщиками НДС, поэтому они не должны выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж.
При применении УСНО ведется только один регистр налогового учета - Книга учета доходов и расходов. С ее помощью легко заполняетсядекларация по налогу при УСНО.
Преимущество 4. Освобождение организаций от ведения бухучета
Организации, применяющие УСНО, могут не вести бухгалтерский учет, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Вместе с тем отражать на счетах бухучета только операции по движению объектов основных средств и нематериальных активов, без отражения иных операций, затруднительно. Поэтому для выполнения требования о ведении учета ОС и НМА можно завести специальные регистры учета первоначальной и остаточной стоимости объектов, начисления "бухгалтерской" амортизации объектов.
Преимущество 5. Включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года
Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных самой организацией или предпринимателем) в период применения УСНО, включается в состав расходов равными долями с момента ввода их в эксплуатацию (принятия к учету) до конца текущего года. Затраты на приобретение недвижимости могут учитываться в составе расходов только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных) до перехода на УСНО, списывается в состав расходов частями в течение года, 3 либо 10 лет в зависимости от срока полезного использования объекта.
Недостаток 1. Восстановление "входного" НДС при переходе на спецрежим
При переходе на УСНО с общего режима начиная с 1 января 2007 г. организации и предприниматели (кроме использовавших право на освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) должны восстановить "входной" НДС по товарам, сырью, материалам, основным средствам, нематериальным активам, не использованным на дату перехода на спецрежим для операций, облагаемых НДС, если ранее НДС по этим объектам был принят к вычету.
Недостаток 2. Применение кассового метода
Организации и предприниматели, применяющие УСНО, учитывают доходы и расходы по кассовому методу. Конечно, удобно, что доходы признаются только после получения денежных средств за проданные товары (работы, услуги) либо погашения задолженности иным способом. В то же время в составе доходов учитываются и суммы авансов, полученных под предстоящую отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Вместе с тем и расходы можно учесть только после того, как они оплачены. В отдельных случаях это приводит к необходимости производить сложные расчеты суммы расхода, которую можно учесть при исчислении налоговой базы. Например, непростым является расчет стоимости сырья и материалов (ведь по мере списания данного сырья и материалов в производство в расходах учитывается только их оплаченная часть), расчет покупной стоимости товаров, предназначенных для перепродажи (она учитывается в расходах только после того, как товары оплачены поставщику, отгружены покупателю и оплачены последним ). 5
Недостаток 3. Ограниченный перечень расходов
Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы при УСНО, является закрытым. По сравнению с общим режимом налогообложения это явный минус, поскольку на ОСНО затраты можно учесть в составе расходов, если будет доказано, что они экономически оправданны.
Недостаток 4. Необходимость уплаты минимального налога при убыточной деятельности
Если по итогам года сумма исчисленного годового налога при объекте налогообложения "доходы минус расходы" получится меньше суммы минимального налога, который составляет 1% от полученных доходов, то должен быть уплачен этот минимальный налог. То есть вовсе не платить налог при маленькой прибыли либо при убытке не получится.
Недостаток 5. Невозможность вернуться на ОСНО в течение года и вынужденный возврат к ОСНО
Вернуться с УСНО на общую систему налогообложения по собственной воле можно только со следующего года. Возврат к общей системе налогообложения может понадобиться в случае, когда, например, "упрощенец" поймет, что основная масса его затрат не входит в закрытый перечень учитываемых при УСНО расходов либо отказ от уплаты НДС приведет к потере каких-либо важных клиентов. Также возможна ситуация, когда деятельность "упрощенца" убыточна и ближе к концу года он понимает, что минимальный налог, который придется уплатить по итогам года, больше, чем общая сумма налогов, которую он уплатил бы, применяя общий режим налогообложения.
2. Анализ деятельности исследуемой организации
2.1. Характеристика ООО"Метус-ВНИР"
Компания “ВНИР” работает на рынке лабораторного оборудования уже более 12 лет. За это время накоплен обширный опыт комплектации оборудованием лабораторий самых разнообразных направлений. Непрерывное, качественное развитие позволило компании зарекомендовать себя лидером рынка и надежным партнером, ориентированным на решение задач, возникающих перед Клиентом.
Основные направления деятельности:
модернизация и улучшение технических характеристик существующей продукции;
“возрождение” продукции, снятой с производства;
новые разработки.
ООО «МЕТУС-ВНИР выполняет работы по:
первичной, периодической, внеплановой (послеремонтной) калибровке средств измерений;
подготовке средств измерений к поверке, аттестации испытательного оборудования и саму поверку и аттестацию совместно со сторонними государственными организациями аккредитованных на выполнение работ по поверке средств измерений и аттестацию испытательного оборудования;
по пуско-наладке и ремонту любого лабораторного оборудования и приборов, а также проводит послеремонтное метрологическую сопровождение (поверка, калибровка, аттестация)
Метрологические услуги фирмы «МЕТУС-ВНИР» базируются на требованиях законов РФ «Об единстве средств измерений», «О техническом регулировании», на положениях СТАНДАРТА ООО «МЕТУС-ВНИР».
ООО «МЕТУС - ВНИР» решает вопросы, связанные с аккредитацией строительных лабораторий на техническую компетентность.
Решение данного вопроса может быть на уровне консультаций в полном объеме о Порядке аккредитации строительных испытательных лабораторий на техническую компетентность или на уровне подготовки всей документации для аккредитации строительных испытательных лабораторий на техническую компетентность, заключение договора и получения АТТЕСТАТА в государственном аккредитующем органе.
Совместно с вопросом аккредитации фирма «ВНИР» решает вопросы по определению потребности испытательной лаборатории в комплектации средствами измерений и испытательным оборудованием исходя из заявленных видов испытаний, контроля и работ

2.2. Анализ хозяйственной деятельности ООО"Метус-ВНИР"
Для оценки имущественного положения ООО «МЕТУС-ВНИР» целесообразно провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации. Горизонтальный анализ заключатся в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом. Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия. Исследуя причины роста валюты баланса, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, инфляционных процессов, удлинения сроков расчетов с дебиторами и кредиторами – именно в этом кроются причины неплатежеспособности предприятия, которые следует искать в нерациональной финансовой, инвестиционной ценовой и маркетинговой политике. 6
Снижение валюты баланса в отчетном периоде свидетельствует о снижении деловой активности, что тоже может привести к неплатежеспособности предприятия.
Важное значение для оценки имущественного положения имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний.
В таблице 2.1 представлены результаты проведения горизонтального и вертикального анализа баланса ООО «МЕТУС-ВНИР»
Таблица 2.1. Структура имущества организации и источников его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение
на начало периода
на конец периода
(гр.4-гр.2), тыс. руб.
(гр.4 : гр.2), %
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные средства
 1614 
75,7
 1408 
58,8
-206
-12,8
2. Оборотные активы, всего
 518 
24,3
 986 
41,2
+468
+90,3
в том числе:
запасы (кроме товаров отгруженных)
 68 
3,2
 40 
1,7
-28
-41,2
в том числе:
-сырье и материалы;
 49 
2,3
 28 
1,2
-21
-42,9
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;
 19 
0,9
 12 
0,5
-7
-36,8
ликвидные активы, всего
 315 
14,8
 789 
33
+474
+150,5
из них:
- денежные средства и краткосрочные вложения;
 11 
0,5
 21 
0,9
+10
+90,9
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);
 304 
14,3
 768 
32,1
+464
+152,6
Пассив
1. Собственный капитал
 1424 
66,8
 1781 
74,4
+357
+25,1
2. Заемный капитал, всего
 – 
–
 – 
–
–
–
из них:
- долгосрочные кредиты и займы;
 – 
–
 – 
–
–
–
- краткосрочные кредиты и займы.
 – 
–
 – 
–
–
–
3. Привлеченный капитал*
 708 
33,2
 613 
25,6
-95
-13,4
Валюта баланса
 2132 
100
 2394 
100
+262
+12,3
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
Активы организации на конец декабря 2006 г. характеризуются следующим соотношением: 58,8% иммобилизованных средств и 41,2% текущих активов. Активы организации в течение увеличились на 262 тыс. руб. (на 12,3%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 25,1%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 464 тыс. руб. (68,3%)
Основные средства – 178 тыс. руб. (26,2%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 357 тыс. руб. (84,2%)
Кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации – 38 тыс. руб. (9%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Доходные вложения в материальные ценности" в активе и "Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам" в пассиве (-384 тыс. руб. и -162 тыс. руб. соответственно).
Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость.
Собственные оборотные средства рассчитываются как стоимость собственных средств предприятия за вычетом внеоборотных активов, и являются показателем того, какая сумма оборотных средств предприятия формируется за счет собственных средств. Изучение динамики собственных оборотных средств как в абсолютном выражении, так и в отношении к общей стоимости активов является очень важным инструментом финансового анализа, поскольку позволяет аналитику сделать первоначальные выводы о финансовой независимости, платежеспособности (ликвидности) и эффективности деятельности предприятия.
В таблице 2.2 представлен расчет показателей собственных оборотных средств ООО «МЕТУС-ВНИР».
Таблица 2.2. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС)
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Значение показателя
Излишек (недостаток)*
Значение показателя
Излишек (недостаток)
  СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
 -190 
 -258 
 +373 
 +333 
  СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)
 -190 
 -258 
 +373 
 +333 
  СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов)
 +518 
 +450 
 +986 
 +946 
* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
По всем трем вариантам расчета наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ООО "МЕТУС-ВНИР" запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение рассматриваемого периода улучшили свои значения.
Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Владельцы предприятия заинтересованы в оптимизации собственного капитала и минимизации темных средств в общем объеме финансовых источников.
Кредиторы оценивают финансовую устойчивость заемщика по величине собственного капитала и вероятности предотвращения банкротства. Потенциальных инвесторов интересует структура используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и будущей финансовой стабильности. Относительные показатели финансовой устойчивости позволяют также оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как выражают способность предприятия: гасить свои долгосрочные обязательства перед партнерами. Данную группу параметров часто называют показателями структуры капитала либо коэффициентами управления источниками средств.7
Информационной базой для их расчета и сравнения статьи актива и пассива бухгалтерского баланса.
Оценка финансовой устойчивости предприятия осуществляется с помощью достаточно большого количества финансовых коэффициентов.
В таблице 2.3 приведен расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО «МЕТУС-ВНИР».
Таблица 2.3. Анализ показателей финансовой устойчивости организации
Показатель
Значение показателя
Изменение показателя
(3-2)
Описание показателя и его нормативное значение
на начало отчетного периода
на конец отчетного периода
1. Коэффициент автономии
 0,67 
 0,74 
 +0,08 
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.
Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7)
2. Финансовый леверидж
 2,01 
 2,91 
 +0,89 
Отношение собственного капитала к заемному. Оптимальное значение: 1.
3. Коэффициент покрытия инвестиций
 0,67 
 0,74 
 +0,08 
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.
Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9; критическое – <0,75.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала
 -0,13 
 0,21 
 +0,34 
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношение должно быть, как минимум, положительное.
5. Коэффициент мобильности оборотных средств
 0,24 
 0,41 
 +0,17 
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества.
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов
 -2,79 
 9,32 
 +12,12 
Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов.
Нормативное значение: не менее 0,5
7. Коэффициент обеспеченности текущих активов
 -0,37 
 0,38 
 +0,75 
Отношение собственных оборотных средств к текущим активам.
Нормативное значение: не ниже 0,1
8. Коэффициент краткосрочной задолженности
 1 
 1 
 – 
Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности.
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода составил 0,74. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала ООО "МЕТУС-ВНИР" (74%) в общем капитале организации – организация слишком осторожно относится к привлечению заемных денежных средств.
Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,74, что ниже общепринятого в мировой практике значения.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала на последний день анализируемого периода составило 0,21. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5-0,6. Однако на практике норматив для этого показателя не определен, так как сильно зависит от сферы деятельности организации.
Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (9,32) соответствует нормальному значению, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО "МЕТУС-ВНИР" .
Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами.
Таблица 2.4. Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение показателя
(гр.3 - гр.2)
Расчет, рекомендованное значение
на начало отчетного периода, тыс. руб.
на конец отчетного периода, тыс. руб.
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
0,73
1,61
+0,88
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
0,44
1,29
+0,84
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,02
0,03
+0,02
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2
На последний день 2006 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,61 против нормативного значения 2,0 и более). Несмотря на это следует отметить положительную динамику – в течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,88.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует норме – 1,29 при норме 1,0 и более). Это свидетельствует о достаточности у ООО "МЕТУС-ВНИР" ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.
Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,03) ниже допустимого предела (0,2). Несмотря на это следует отметить положительную динамику – за анализируемый период коэффициент вырос на 0,02.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. 8
Для анализа используются данные формы №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2.5. Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя
за отчетный период 2006 г.
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)
8,3
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)
7,6
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации
5,6
За 2006 г. организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 7,6%