Вход

Тема 76.Предприятие в системе налогооблажения: российский и зарубежный опыт

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 339132
Дата создания 07 июля 2013
Страниц 34
Мы сможем обработать ваш заказ 7 февраля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
970руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И ЕГО ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ЭКОНОМИКУ СТРАНЫ
2 СУЩЕСТВОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РАМКАХ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ
2.1 Субъекты малого и среднего бизнеса (организации) как налогоплательщики
2.2 Общий режим налогообложения малого бизнеса в России
2.3 Характеристика специальных налоговых режимов в России
2.4 Зарубежный опыт налогообложения предприятий
3 ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
3.1Государственная поддержка предпринимательства в РФ
3.2 Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

Тема 76.Предприятие в системе налогооблажения: российский и зарубежный опыт

Фрагмент работы для ознакомления

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции:
Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Единый налог на вменённый доход:
Единый налог на вменённый доход, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.
Если налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с режимом уплаты ЕНВД, налоги и налогообложение предпринимателей будут такими:
ЕНВД;
пенсионные взносы;
страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;
НДФЛ из заработной платы наемных работников;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
транспортный налог;
земельный налог.
Доходы предпринимателя на едином налоге на вмененный доход значения не имеют. Дело в том, что сумма ЕНВД определяется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов.
Упрощённая система налогообложения:
Неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса является формирование и эффективное планирование системы налогов и сборов, предусматривающее снижение налоговых платежей для компании. Решить задачу снижения налогового бремени помогает применение упрощенной системы налогообложения (УСН), особенно небольшим компаниям, квартальные обороты которых не превышают трёх миллионов рублей. Основными преимуществами УСН является освобождение от ряда налогов в замену уплаты единого налога с юридических лиц, а также существенное сокращение бухгалтерского документооборота.
Объект налогообложения при УСН:
Доходы.
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Таблица 1.
Налоговые ставки
Объект налогообложения
Налоговая ставка, %
Доходы
6
Доходы, уменьшенные на величину расходов
15
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя7.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Так, основные преимущества использования упрощенной системы налогообложения сводятся к тому, что при переходе на УСН организации освобождаются от уплаты следующих налогов:
налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
налог с продаж;
налог на имущество организаций;
единый социальный налог.
Уплата этих налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
2.4 Зарубежный опыт налогообложения предприятий
Мировая практика налогообложения субъектов предпринимательства основывается на применении в отношении данной категории налогоплательщиков различных режимов налогообложения.
Фактически режимы налогообложения субъектов предпринимательства в достаточной степени различны в зависимости от страны, целей и условий в которых они применяются.
Выделяются три типа налогов «cash-flow» в зависимости от базы налогообложения.
В первом случае (R-based Corporate Cash-Flow Tax, real) базой налога является чистый поток реальных трансакций в денежном выражении, то есть разница выручки от реализации и стоимости используемых в производстве факторов.
Второй тип налога на потоки денежных средств (RF-based Corporate Cash-Flow Tax, real plus financial) отличается от налога на чистый поток реальных трансакций тем, что в его базу включается еще и разница между полученными займами и выплаченным долгом и разность полученных и уплаченных процентов.
Наконец, третьим типом налога на потоки денежных средств (S-based Corporate Cash-Flow Tax) облагаются чистые потоки средств от предприятия акционерам, то есть сумма выплаченных дивидендов и выкупленных акций за вычетом новых выпусков акций.
Простейшей для вычисления и поэтому особенно привлекательной при налогообложении малого предпринимательства выглядит налог первого типа, то есть налог на чистый поток реальных трансакций. Эта база налогообложения нейтральна в отношении инвестиционных решений и аналогична базе, используемой для малого бизнеса в различных странах. Например, многие консультанты или предприниматели в США предпочитают, чтобы их облагали налогом на предпринимательский доход как индивидуумов. Такое налогообложение по американским правилам предусматривает базу налога, эквивалентную базе налога на поток наличности8.
Вообще, сложившаяся международная практика налогообложения предусматривает по отношению к субъектам малого и среднего предпринимательства два основных подхода9:
введение на фоне стандартной национальной налоговой системы совокупности налоговых льгот для малого бизнеса по отдельным крупным налогам (преимущественно по налогу на прибыль, реже по НДС);
введение особых режимов налогообложения малого бизнеса.
В рамках первого подхода необходимо отметить, что до середины 80-х годов налогообложение прибыли большинства развитых стран было основано на сочетании высоких налоговых ставок с широкой системой налоговых льгот (в основном для приоритетных отраслей). Реорганизация налоговых систем фактически повсеместно привела к снижению налоговых ставок и степени прогрессивности шкалы налогов, а также введению более умеренной системы налоговых льгот. Однако именно в этот период получила развитие система «щадящего» налогообложения малого бизнеса (Рисунок 1).
Рис. 1. Налоговые льготы для малого бизнеса10
Самая крупная группа налоговых льгот, затрагивающая деятельность сектора малого предпринимательства и присутствующая в налоговых системах почти всех развитых стран, связана с налогообложением прибыли.
Льготы по налогу на доходы корпорации обычно делят на прямые и косвенные. Самой популярной и широко применяемой в странах Евросоюза и США косвенной льготой во второй половине XX в. была возможность применения ускоренной амортизации. Однако в ходе налоговых реформ последних лет льготный порядок амортизации в западных странах был ужесточен и в настоящее время существует в основном в отношении отдельных видов оборудования, применяемого в приоритетных отраслях, а также оборудования, используемого компаниями для НИОКР. Для остальных активов большинством государств применяется комбинированный метод, когда в первые годы оборудование амортизируется по методу убывающего остатка, затем — линейно.
На сегодняшний день наиболее значительные льготы в части применения ускоренной амортизации существуют в Великобритании.
Во Франции для малых предприятий стопроцентное списание стоимости в первый же год использования допускается в отношении компьютеров; для других видов перспективного оборудования допускается списание до 50% стоимости.
В Германии в первый год может быть списано до 40% стоимости приобретенного оборудования, приборов и другого движимого имущества для целей НИОКР.
Таким образом, произошедшее в процессе налогового реформирования западных стран ужесточение амортизационной политики затронуло в первую очередь крупные корпорации, осуществляющие масштабные инвестиционные проекты, причем в той части инвестиций, которые не связаны с финансированием высокотехнологичных и наукоемких отраслей. Малый бизнес, большая часть инвестиций которого приходится на офисное оборудование, от пересмотра амортизационной политики пострадал гораздо меньше.
Одной из наиболее существенных прямых льгот для малого бизнеса является снижение ставки по налогу на прибыль. Специфика этой льготы в том, что случаи, когда уменьшение ставки прямо объявляется налоговой льготой, достаточно редки. Обычно более низкие ставки налога на прибыль вводятся в качестве самостоятельного направления налоговой политики тех или иных стран как бы за рамками установления налоговых льгот.
Так, в США на федеральном уровне, наряду с высшей ставкой корпорационного налога в 34% при налогооблагаемом доходе свыше 75 000 долл., для более мелких корпораций используются две более низкие ставки — в 15% при доходе до 50 000 долл. и 25% при доходе до 75 000 долл. (до начала реформы 1986 года таких ставок было четыре).
Причем, в том случае, если объем продаж на малых предприятиях не превышает 200 000 долл., для них установлены дополнительные вычеты сумм дохода для целей исчисления налога на доходы.
Применение более низкой ставки корпорационного налога для малых предприятий широко распространено во многих промышленно развитых государствах, при этом межстрановые различия достаточно велики. Так, если в США наименьшая ставка составляет 15%, а наивысшая — 34%, то во Франции такой резкой прогрессивности нет: ставка для малых предприятий — 33,3%, для крупных и средних корпораций — 36%; в Канаде и Великобритании для малого бизнеса используются ставки 22% и 20% соответственно против стандартных ставок 43% и 30%.
Рис. 2. Сравнительная характеристика ставок налога на прибыль для малых и крупных предприятий11
В завершении можно отметить, что вообще в налоговой практике развитых стран гораздо чаще применяется упрощенное налогообложение. Вмененное налогообложение в чистом виде используется реже, хотя во многих странах оценка налоговой базы, по аналогии с другими налогоплательщиками, применяется в тех случаях, когда налоговая администрация имеет основания сомневаться в правильности исчисления налоговых обязательств.
Проведенный анализ зарубежного опыта налогообложения малого бизнеса позволяет сделать вывод о том, что законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. Как было отмечено ранее, под «малым предприятием» понимают предприятие, наделенное комплексом законодательно установленных количественных и качественных характеристик. Однако для целей налогообложения неизменными остаются натуральные и качественные показатели; финансовые показатели (прибыль, объем реализации) варьируются применительно к разным налогам. Специфика малого бизнеса (социальная значимость, массовость) определила специфику его налогообложения. В связи с этим, в процессе реформирования налоговых систем западных стран получили развитие две группы льгот: льготы, направленные на поддержание конкурентоспособности малых предприятий, повышение их инвестиционной и инновационной активности, и льготы, позволяющие упростить налоговое администрирование этой группы налогоплательщиков. В настоящее время основной тенденцией развития налогообложения малого бизнеса в экономически развитых странах можно считать стремление к его максимальной рационализации, упрощению, отходу от сложных и трудоемких для разработки и внедрения налоговых схем.
3 ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
3.1 Государственная поддержка предпринимательства в РФ
Согласно закону в поддержку малого и среднего бизнеса в России от 06.06.2007 года, категория предприятия будет определяться по двум критериям - численности работников и выручке. Микропредприятиями будут называться фирмы с числом сотрудников не более 15 человек, на малых предприятиях должно трудиться от 16 до 100 человек, а к средним предприятиям относятся компании с численностью занятых работников до 250 человек. Кроме того, для каждой категории субъектов предпринимательства устанавливается определенная выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и балансовая стоимость активов12.
Правительство утвердило Положение о комиссии по развитию предпринимательства (Постановление от 17. 03. 2008 № 178).
Комиссия по развитию предпринимательства является постоянно действующим органом и создана для обеспечения координации деятельности органов исполнительной власти и взаимодействия с предпринимателями по выработке предложений, связанных с реализацией государственной политики в сфере развития предпринимательства. В положении приведены основные задачи, поставленные перед новым органом, а также порядок его работы. В частности, при комиссии будут созданы рабочие группы по отдельным направлениям деятельности, в которые будут привлечены представители федеральных и региональных исполнительных органов, предприниматели и ученые.
Решения комиссии являются обязательными для реализации органами исполнительной власти.
Состав комиссии будет утвержден Правительством РФ.
Рис. 3. Государственная поддержка предпринимательства в России13
В рыночной инфраструктуре выделяют организации двух типов - формирующиеся самостоятельно в ходе развития рыночной экономики и формируемые государством или при его участии. К организациям первого типа относятся различные биржи (товарно-сырьевые, ценных бумаг), посреднические организации, коммерческие банки, консалтинговые учреждения и другие, оказывающие различные услуги как в сфере производства, так и в снабжении - сбыте, привлечении кредитных ресурсов и т. д. Формирование рыночной инфраструктуры требует от государства в основном законодательного регламентирования процессов их создания и функционирования. К организациям второго типа относятся инвестиционные и инновационные фонды с государственным или смешанным капиталом, органы государственной контрактной системы, а также органы, регулирующие товаропотоки и формирование хозяйственных связей.
В условиях становления рыночных отношений процесс регулирования товаропотоков и формирования хозяйственных связей должен быть ориентирован в первую очередь на целевую финансовую и кредитную поддержку приоритетных потребителей с целью сохранения их покупательной способности на рынке ресурсов и товаров, установления прямых связей с поставщиками. Вместе с тем должно быть существенно активизировано регулирующее воздействие государства через систему прямых государственных закупок по контрактам.
Применительно к тем или иным элементам рыночной инфраструктуры используются разные формы государственной поддержки. В одних случаях это может быть прямое субсидирование, в других - жесткий контроль и регулирование, в третьих - исполнение определенных функций и т. п. В частности, обязанность государственных органов состоит в предоставлении всем функционирующим и потенциальным предприятиям исчерпывающей и достоверной информации о действующем законодательстве, о его уточнениях и изменениях, о возможных партнерах, биржевых сводках, котировках акций и т. п. по минимально возможным расценкам.
Любой начинающий предприниматель после регистрации своего предприятия должен иметь возможность открыть счет в банке, получить кредит (для приобретения оборудования, сырья и материалов), получить информацию о потенциальных партнерах и рынках сбыта, повысить свою квалификацию, обучить рабочих новым профессиям, организовать реализацию изделий предприятия в стране и за рубежом. В настоящее время, решая эти проблемы, предприниматель постоянно наталкивается на препятствия. Преодолеть эти препятствия возможно только при четко организованной государственной поддержке.
В современных условиях принципиальное значение для развития предпринимательства приобретает использование новейших информационных технологий внутри предприятия и для обеспечения его внешних связей. В сочетании с применением электронно-вычислительных машин, способных оперативно обрабатывать множество данных, и технологией спутниковой связи, позволяющей общаться через громадные расстояния, создается возможность глобальной передачи данных, необходимых для развития современной предпринимательской деятельности.
В федеральных программах предусматривается выделение следующих основных направлений и конкретных мероприятий по государственной поддержке предпринимательства, осуществляемых на общегосударственном уровне:
формирование нормативно-правовой базы;
совершенствование системы финансовой поддержки;
создание системы информационного обеспечения;
содействие внешнеэкономической деятельности субъектов предпринимательства;
подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров;
производственно-технологическая поддержка.
Общественное объединение «Федерация правовой поддержки предпринимательства» создано в 1999 году в целях правового обеспечения, защите прав и законных интересов организаций осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, а также входящих в состав Российского союза товаропроизводителей, который возглавляет член Совета Федерации Федерального собрания РФ Николай Иванович Рыжков14.
Федерация сегодня – это крупная общественная организация объединяющая профессиональных юристов, бухгалтеров и налоговых консультантов, осуществляющих проекты комплексного социального, правового и финансового сопровождения деятельности юридических лиц и Индивидуальных предпринимателей. Федерация правовой поддержки предпринимательства является членом Российского союза товаропроизводителей.
В 2005 году Общественная организация «Федерация правовой поддержки предпринимательства» начала региональное развитие и формирование отделений в Московской области, г. Санкт-Петербурге и Ленинградской области, Тверской области, Республике Татарстан, Кемеровской области и других субъектах Российской Федерации. В начале 2006 года планируется проведение Конференции в г Москве основная повестка которой является создание Общероссийской общественной организации и регистрация общероссийского территориального статуса в Министерстве юстиции Российской Федерации.
Целями Федерации являются: поддержка и содействие оказанию правовой, экономической и иной помощи предпринимательству; содействие в реализации прав граждан на свободное использование своих способностей для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, защите их прав и законных интересов в области предпринимательства.
В сложившихся в современной России условиях наиболее реалистичной представляется политика государства в отношении предпринимательства с преобладанием элементов дирижизма на региональном уровне и элементов политики конкурентного порядка - на федеральном. Именно такая эклектичная, внутренне противоречивая концепция государственной политики отражает российские реалии.
Важнейшими принципами организации государственной политики в отношении предпринимательства являются:
программно-целевой подход (предполагает выстраивание дерева целей, определение путей достижения каждой из них, исходя из зафиксированного ожидаемого результата, установление оптимальных объемов ресурсного обеспечения и поиск источников финансирования),
координация федерального, регионального и местного уровней реализации политики (на федеральном уровне должны быть обеспечены правовые рамки, определены общие «правила игры», а конкретная кредитно-финансовая и инфраструктурная поддержка должна оказываться преимущественно на региональном и местном уровнях власти),
опора на собственные силы (только в том случае, если задача не может быть решена на низшем уровне, она направляется на более высокий), сочетание косвенной (мягкой) поддержки бизнеса в целом с избирательной прямой поддержкой отдельных групп предприятий, адекватность целей и задач реальным ограничениям состоянию экономики, положению с бюджетом и т. п.
Изучив данный параграф, можно сделать вывод, что в сложившихся условиях российской экономики необходимо обязательное регулирование сферы предпринимательства и стимулирование его деятельности со стороны государства.
Основным законом в данной области является Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ), а также Положение о комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства (Постановление от 17. 03. 2008 № 178).
3.2 Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат.М».-2009.-618 с.
2.Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ"О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ)
3.Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор-Пресс, 2009. — 215 с.
4.Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложений малого бизнеса в западных странах // Управленческий учет №1 / 2005
5.Варнавский А.В. Малые и средние предприятия. Обзор специальных налоговых режимов. Опыт разных стран // Новый бизнес.- 24.09.2008
6.Демидова Н. Избежание двойного налогообложения // Журнал «Citizenship» от 7 июля 2007
7.Мильнер Б.З. Теория организации. Москва: «Азимут».-2006.-483 с.
8.Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- №73.- 4 июля 2008
9.Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР »,2006.-176 с.
10.Семенова Л.П. Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности // «Вестник ТИСБИ» . - № 1.. – 2006
11.Тюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. — 174 с.
12.Федерация правовой поддержки предпринимательства // Российская Бизнес-газета.- №580 от 14 ноября 2006
13.Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.-10 марта 2008
14.Юрасов И. А. Цели образования. Взгляд управленца практика [Текст] / И. А. Юрасов // Бизнес – команда и ее лидер. -№ 3.- 2006, с. 3 – 6.

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2023