Бухгалтерский учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками.

Бухгалтерский учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками на примере транспортной – экспедиторской компании ООО "Рус Транс".

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………….3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов предприятия с покупателями и заказчиками
1.1. Правовые основы расчетов с покупателями и заказчиками
1.2. Нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
1.3. Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с покупателями и заказчиками
2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия ООО"Рус Транс".
2.1 Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.2 Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками
3. Анализ расчетов с покупателямии заказчиками на предприятии ООО"Рус Транс".
3.1 Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции и выполнению работ
3.2 Анализ задолженности покупателей и заказчиков
3.3. Анализ качества и ликвидности задолженности покупателей и заказчиков ООО"Рус Транс".
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1. Накладная на отпуск материалов на сторону
Приложение 2. Товарно-транспортная накладная
Приложение 3. Счет-фактура

Бухгалтерский учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками.

34000,00





По данным ООО "Рус Транс"

на 31.03.2006 задолженность в пользу ООО " Рус Транс " 34,000-00 руб.

От ООО "Рус Транс"
От ООО "Веда-Маркет"


 
 
()
 
 
()
М.П.
М.П.
3.3. Анализ качества и ликвидности задолженности покупателей и заказчиков ООО"Рус Транс"
В заключение подчеркнем, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организаций является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.
«Анализируя дебиторскую задолженность, необходимо сформировать картотеку дебиторов, где наряду с такими показателями, как размеры, сроки возврата по отдельным долгам, нужно рассчитать средний срок возврата по всем дебиторам. Далее необходимо проводить сравнительный анализ отдельных долгов со средним показателем. Полезно разбить дебиторов минимум на три группы:
1) группа дебиторов со сроками погашения меньше среднего показателя;
2) группа дебиторов со сроками погашения, примерно соответствующими среднему показателю;
3) группа дебиторов со сроками погашения, превышающими средний показатель.
Особое внимание, конечно, должно быть уделено третьей группе дебиторов: по отношению к ним будут проводиться дополнительные работы по ужесточению условий договоров, предоставлению высоколиквидных залогов, оформлению дел в арбитражных судах. Напротив, для первой и второй групп возможно использование политики торговых скидок, товарных векселей, новых кредитных линий.»4
Использование аналитических расчетов и их сопоставления позволяет выявить негативные тенденции финансово - хозяйственной деятельности организации (замедление оборачиваемости оборотных средств и фондов, проблемы и тенденции динамики дебиторской задолженности, ликвидности, кредитоспособности и др.).
Обычные аналитические процедуры дают возможность обнаружить события (или условия), свидетельствующие об угрозе банкротства организации. К этим событиям относятся сокращение продаж, неоднократные потери доходов от наиболее значительных сделок, недостаток оборотных средств, отрицательная величина разницы от притока и оттока денежных средств, неблагоприятные и все ухудшающиеся основные финансовые коэффициенты, постоянное нарушение долговых обязательств, отказ поставщиков от сделок в кредит, рост дебиторской задолженности, потеря основных покупателей и поставщиков и др. Внутренние и внешние трудности, связанные с выбытием основных высококвалифицированных кадров, простои из-за недостатков в организации труда, утрата прав на патент или лицензию, последствия природных катастроф могут дополнить перечень этих событий. Для их выявления и оценки последствий также могут использоваться аналитические методы и процедуры.
Для вывода о возможности продолжения деятельности организации весьма важно убедиться в том, что у организации будет достаточно денег для исполнения краткосрочных обязательств. Для этого целесообразно использовать два основных показателя - коэффициент текущей ликвидности и коэффициент критической оценки. Они предназначены для оценки соотношения текущих активов и текущих обязательств организации в конкретный момент. Если организация не располагает текущими активами, достаточными для покрытия текущих обязательств, то существует потенциальная опасность жить всегда в долг, наращивая его величину. Последнее несовместимо с нормальной деятельностью любой организации.
«Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько всего текущих активов приходится на текущие обязательства, тогда как коэффициент критической оценки берет в расчет только ликвидные активы без учета запасов. Такой подход основан на предположении, что запасы не так быстро преобразуются в денежные средства, и поэтому "горящие" долги сложнее оплатить, привлекая указанный источник.
Коэффициент текущей ликвидности широко используется в экономическом анализе. Это показатель ликвидности организации, связывающий ее краткосрочные долговые обязательства с текущими активами как источником покрытия обязательств. Он характеризует лишь общее соотношение активов и обязательств. Большую информационную нагрузку несет коэффициент критической оценки - основной показатель ликвидности организации или ее способности погасить краткосрочную задолженность. В сравнении с коэффициентом текущей ликвидности он учитывает наиболее ликвидную часть текущих активов (без материально - производственных запасов).»5
Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «
31
»
Май 2006 г.
проведена инвентаризация расчетов
с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
 
При инвентаризации установлено следующее:
1. По дебиторской задолженности
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора
Номер счета
Сумма по балансу, руб. коп.
всего
в том числе задолженность
подтвержденная дебиторами
не подтвержденная дебиторами
с истекшим сроком исковой давности
1
2
3
4
 
5
6
ООО"Еврострой"
62.1
28 424,00
28 424,00


ООО"Комбифрахт"
62.1
27 000,00
27 000,00


ООО "БВ.Шиппинг энд Форвардинг"
62.1
25 000,00
25 000,00


Итого
80 424,00
80 424,00


Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 62.1
Контрагенты; Договоры
за 1 Полугодие 2006 г.
ООО "Рус Транс"
Субконто
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
 
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
АМОС Санкт-Петербург


1 038,40
1 038,40


Счет №00000007 от 27.01.2006


1 038,40
1 038,40


АСК Меркурий


27 000,00
27 000,00


Основной договор


27 000,00
27 000,00


Веда-Маркет


773 300,00
773 300,00


Договор №111/05 от 05.01.2005г.


773 300,00
773 300,00


Еврострой


28 424,00
28 424,00


Основной договор


28 424,00
28 424,00


ЗАО "РКТМ СПб"


74 300,00
74 300,00


Основной договор


74 300,00
74 300,00


КОД 3000


42 000,00
42 000,00


б/н 17.04.06.


42 000,00
42 000,00


Комбифрахт


27 000,00
27 000,00


Основной договор


27 000,00
27 000,00


Линг


33 000,00
33 000,00


Основной договор


33 000,00
33 000,00


ООО "БВ.Шиппинг энд Форвард"


130 000,00
75 000,00
55 000,00

Основной договор


130 000,00
75 000,00
55 000,00

ООО "ВагонРемГруп"


24 200,00
24 200,00


Основной договор


24 200,00
24 200,00


ООО НПК "КАТАРСИС"


70 500,00
70 500,00


Основной договор


70 500,00
70 500,00


ПАРИТЕТ


60 500,00
60 500,00


Основной договор


60 500,00
60 500,00


Халвичный завод Нальчикский


55 000,00
55 000,00


Договор №57 транспортной экспедиции от 03.04.06.


55 000,00
55 000,00


Итого развернутое


 
 
55 000,00

Итого


1 346 262,40
1 291 262,40
55 000,00

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 51
Банковские счета; Дв. ден. средств
за 1 Полугодие 2006 г.
ООО "Рус Транс"
Субконто
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
 
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
ООО "Рус Транс"
351,35

1 332 562,40
1 330 891,42
2 022,33

Оплата банковских услуг



4 151,24


Оплата поставщику



1 214 924,81


Платежи в бюджет



5 706,36


Поступления от покупателей


1 291 262,40



Прочие выплаты


300,00
106 109,01


Сдача наличных в банк


41 000,00



Итого развернутое
351,35

 
 
2 022,33

Итого
351,35

1 332 562,40
1 330 891,42
2 022,33

4. Внутрихозяйственный контроль учета расчетов с покупателями и заказчиками
4.1. Организация контрольной работы на предприятии
Организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля - это сложный многоступенчатый процесс.
Ниже описаны основные требования, обусловливающие эффективное функционирование системы внутреннего контроля.
Подконтрольность каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации. В должностных инструкциях необходимо предусматривать, чтобы качество выполнения контрольных функций каждого субъекта могло быть проверено другим субъектом внутреннего контроля (без какого бы то ни было дублирования). В надлежащем исполнении контрольных функций ряда субъектов внутреннего контроля заинтересованы, прежде всего, владельцы организации. Поэтому деятельность таких субъектов должна контролироваться собственниками организации посредством услуг независимых экспертов различного профиля, в том числе внешних аудиторов.
Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица. Сосредоточение первичного контроля в одних руках может привести к злоупотреблениям.
Контроль должен осуществляться на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации.
Управление организацией и ее развитие при наличии необходимых для этого ресурсов невозможны без эффективного всестороннего контроля над всеми звеньями ее деятельности.
Классификация внутреннего контроля
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Признак классифика-| Элементы класса внутреннего контроля |
|ции | |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Методические прие-|1. Общенаучные методические приемы контроля (ана-|
|мы контроля |лиз)
| |2. Собственные эмпирические методические приемы|
| |контроля (инвентаризация, контрольные замеры работ,|
| |контрольные запуски оборудования,встречная проверка,
и др.) |
| |3. Специфические приемы смежных экономических наук|
| |(приемы экономического анализа, экономико-матема-|
| |тические методы, методы теории вероятностей и мате-|
| |матической статистики) |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Стадии проведения|1. Предварительный контроль |
|контроля |2. Промежуточный контроль |
| |3. Конечный контроль |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Временная направ-|1. Стратегический контроль |
|ленность контроля |2. Тактический контроль |
| |3. Оперативный контроль |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Источники данных|1. Документальный контроль |
|контроля |2. Фактический контроль |
| |3. Автоматизированный контроль |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Характер контроль-|1. Плановый контроль |
|ных мероприятий |2. Внезапный контроль |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Периодичность про-|1. Систематический контроль |
|ведения контрольных|2. Периодический контроль |
|мероприятий |3. Эпизодический контроль |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Полнота охвата|1. Сплошной контроль |
|объекта контроля |2. Несплошной контроль |
|———————————————————|———————————————————————————————————————————————————|
|Время осуществления|1. Предварительный контроль |
|контрольных дейст-|2. Текущий контроль |
|вий |3. Последующий контроль |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Традиционные формы бухгалтерского учета постоянно совершенствуются. В первую очередь это связано с автоматизацией процесса учета. Повсеместное внедрение персональных компьютеров во многом сняло проблему точности и скрупулезности бухгалтерских расчетов. Методики ручного счета заняли достойное место в алгоритмах бухгалтерских программ. Сами программы постепенно увеличивают глубину и широту охвата хозяйственных процессов предприятия.
4.2. Состояние внутрихозяйственного контроля и его оценка, безопасность жизнедеятельности
Управление деятельностью организации не может быть эффективным, если не осуществляется реальный контроль за выполнением плановых заданий и принятых управленческих решений. Для строительной отрасли система внутрихозяйственного контроля имеет особое значение.
Эффективная система внутрихозяйственного контроля должна стать важнейшей составляющей системы управления организации. В условиях рыночной экономики система внутрихозяйственного контроля должна обеспечивать стабильность и устойчивость развития организации, способствовать достижению долгосрочных целей и решению текущих задач, обеспечивать полноту и поддерживать надежность системы внутренней отчетности, а также соблюдение действующего законодательства и нормативной документации разного уровня, снижать риск возможных негативных финансовых последствий.
«Система контроля - это коммуникационная сеть, при помощи которой управляют деятельностью фирмы (организации) и которая обеспечивает основу для правильных действий в будущем"6
Практика показывает , отсутствие систематического контроля приводит к тому, что с течением времени хорошая работа и ее результаты сводятся на нет. Отсутствие действенной системы внутрихозяйственного контроля является распространенной причиной высокой текучести кадров, не позволяет соответствующим образом оценивать результаты работы отдельных подразделений и работников.
Целенаправленность контроля заключается в том, что в процессе его проведения выявляются результаты воздействия субъекта на объект, отклонения от требований управленческих решений, причины допущенных отклонений и определяются пути преодоления отрицательных факторов, влияющих на эффективное функционирование системы внутрихозяйственного контроля.
Кроме того, существенное значение для функционирования системы внутрихозяйственного контроля имеет определение конкретных субъектов и возложенных на них функций.
Использует разнообразные формы, приемы, методы и средства обучения. Организует, планирует и проводит учебные, занятия. Участвует в планировании и проведении мероприятий по охране труда, жизни и здоровья обучающихся и работников учреждения. Обеспечивает создание и совершенствование учебно-материальной базы, соблюдение обучающимися правил безопасности при проведении занятий по курсам основ безопасности жизнедеятельности отвечает за сохранность имущества ГО.
4.3. Аудит на предприятии
Факты существования служб внутреннего аудита и широкое распространение в последнее время практики создания специализированных подразделений внутреннего контроля и (или) аудита в страховых организациях и организациях. Роль и значение внутреннего аудита в управлении предприятием в настоящее время оценена бизнесом. Наличие подразделения внутреннего аудита является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и кредиторов, повышает инвестиционную привлекательность предприятий.
Желание любого руководителя - досконально знать, что происходит у него на предприятии. Ведь с каждым годом цена ошибки все более и более возрастает. И служба внутреннего аудита в этом случае - хорошее подспорье. Этот отдел по сути - глаза и уши руководства. Собственному ревизору ничего не надо объяснять, к нему больше доверия, чем к постороннему. Одно плохо: внутренние аудиторы и бухгалтерия зачастую не ладят друг с другом. А если компания обязана приглашать еще и аудиторов внешних, то мира точно не будет.
Задачи, которые решают внутренние аудиторы, весьма разнообразны. Помимо проведения проверок, внутренние аудиторы занимаются консультированием бухгалтеров, проверкой внутренней документации предприятий, оценкой и улучшением эффективности систем бухгалтерского и налогового учета.
Кроме того, внутренний аудит призван наладить контроль над расходами и дисциплиной в отделах. Помимо прочего это означает, что внутренний аудитор должен находить ошибки в бухгалтерском и налоговом учете своей же фирмы.
Ну и наконец, внутренние аудиторы призваны выявлять скрытые резервы для повышения эффективности работы всего предприятия.
4.4. Контроль государственных фискальных органов
Применения налогового законодательства, первый вариант оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля зачастую приводит к отмене судебными органами решений о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по мотивам повторности проведения выездной налоговой проверки
Поэтому на практике налоговые органы идут по второму пути: результаты дополнительных мероприятий налогового контроля, как правило, отражаются в решении о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
В заключение следует еще раз отметить, что налоговое законодательство ни на уровне НК РФ, являющегося основным нормативным актом по налогообложению и имеющего прямое действие, ни в иных актах, в том числе актах фискальных государственных органов, четко не регламентирует процедуру назначения, оформления и осуществления дополнительных мероприятий налогового контроля.
Строгая регламентация всех процедур, осуществляемых в ходе проведения мероприятий налогового контроля, ослабление фискальной функции и постановка новых задач налоговым органам (информационное взаимодействие с различными государственными органами - все это значительно изменило и осложнило содержание работы налоговых органов.
Заключение
Умение грамотно контролировать хозяйственную деятельность коммерческой организации во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные управленческие решения, в конечном итоге обеспечивающие ее конкурентоспособность, эффективное функционирование и развитие. В конкурентной среде рыночных отношений управленческий менеджмент позволяет сформировать всю необходимую деловую информацию. Комплексный управленческий подход обеспечивает информационную прозрачность различных направлений хозяйственной деятельности и процедур управления на всех его уровнях. Поэтому знание методологии управления умение применять его методику при исследовании различных сторон хозяйственной деятельности коммерческой организации являются одним из важнейших элементов профессионализма менеджеров.
Финансовое положение акционерных обществ в полной мере зависит от того, получают ли они в достаточном размере прибыль. Это связано с тем, что вкладчики становятся и остаются держателями акций только в случае, если они уверены, что отдача на их вложенный капитал, то есть получение ими дивидендов, при наличии равной степени риска будет выше по сравнению с другими организациями. По этой причине оценка рентабельности, проводимая за прошедшие годы, может оказать существенное влияние на принимаемые вкладчиками решения.
Устойчивый рост дохода владельцев предприятия возможен при постоянном увеличении коэффициента рентабельности производства.
С целью повышения эффективности всех видов деятельности представляется целесообразным внедрить на предприятии систему бюджетирования.
Если эта цель будет достигнута и прибыльность предприятия повысится, то для расширения своей деятельности (при наличии спроса на данную продукцию) компания сможет привлечь заемный капитал и тем самым повысить доход собственников компании.
Рекомендации: разработать плана, так как весь комплекс качественных и количественных плановых показателей является предметом для управления хозяйственной деятельностью предприятия.
По нашему мнению, прилагаемая бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Рус Транс» по состоянию на 01.01.06г. и финансовых результатов его деятельности за 2004-2005гг.