Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.

Содержание:


Введение
1. Характеристика банковских счетов по учету денежных средств
2. Расчетные счета в банках
3. Учет движения денежных средств на расчетных счетах
4. Документальное оформление движения денежных средств на расчетных счетах в банках
Заключение
Список используемой литературы

Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.

возврат излишне перечисленных средств в фонды соц. страхования и обеспечения
51
68
возврат сумм излишне перечисленных в бюджет
51
77,79
разные поступления, отражаемые по взаимным расчетам
60
51
оплата расчетных документов поставщиков и подрядчиков
62
51
возврат средств покупателю и ранее полученных авансов
68
51
суммы, перечисленные в бюджет
70
51
перечисление заработной платы работникам, находящимся вне места расположения предприятия
71
51
суммы, перечисленные подотчетным лицам через банк
73
51
суммы предоставленных работникам займов
76
51
погашение кредиторской задолженности, в том числе по арендной плате
77,79
51
разные платежи, отражаемые по взаимным расчетам
66,67
51
погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
86
51
оплата расходов за счет целевых средств
С 1 января 2000 г. приказ Министерства финансов РФ от 12 но­ября 1996 г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности органи­заций» утратил силу. Методические рекомендации о порядке фор­мирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Министерством финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н, действующие в настоящее время, сохраняют подход к за­полнению Отчета о движении денежных средств, который предус­матривался названной инструкцией. Однако они являются лишь рекомендациями.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, к денежным средствам предприятия относятся средства, учтенные на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Фи­нансовые вложения».
Согласно Инструкции о финансовой отчетности (SFAS № 95), одобренной в рамках американских общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), асе сделки и события, которые не являются по своему характеру финансовыми и инвестиционны­ми, включаются в основную (текущую) деятельность.
Учитывая, что предприятия имеют право самостоятельно оп­ределять формы и содержание отчетности, бухгалтеры могут вос­пользоваться любым из приведенных вариантов.
Однако само­стоятельное решение проблемы отрицательно отразится на обеспечении сопоставимости отчетной информации, поэтому жела­тельно, чтобы было официальное или уточнение понятия, или разъяснение, как поступать бухгалтеру в случае возникновения моментов, не оговоренных в существующих понятиях видов дея­тельности предприятия2.
Одним из требований, которые предъявляются к отчетной ин­формации всеми нормативными актами, регулирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, является представление по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данных минимум за два года - отчетный и предшеству­ющий отчетному.
В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» такое требование не соблюдено, ибо отражение данных за предыдущий период не предусмотрено. Это негативно влияет на полноту отчетной информации. Отчет о движении денежных средств должен давать возможность заинтересованным пользователям оценить способность предприятия генерировать денежные потоки. По одному отчетному периоду выявить тенденцию невозможно.
Устранить этот недостаток можно, если воспользоваться Ме­тодическими рекомендациями о порядке формирования показа­телей бухгалтерской отчетности организации и принять в каче­стве определяющих показателей направления деятельности: те­кущая, инвестиционная и финансовая, а не направления денежных потоков. Предлагаемый формат, который в таком случае может иметь Отчет о движении денежных средств (форма № 4), содер­жащий данные о движении денежных средств за год условного предприятия.
В форме Отчета о движении денежных средств не предусмот­рено отражение в разрезе текущей, инвестиционной и финансо­вой деятельности показателей «Направлено денежных средств на оплату труда» и «Направлено денежных средств на отчисления в государственные внебюджетные фонды». Так как разделить эти показатели по видам деятельности затруднительно, то согласно существующему в мировой практике правилу они отнесены к те­кущей деятельности.
В целях уменьшения предложенного формата Отчета о дви­жении денежных средств строки, по которым отсутствуют дан­ные, могут не выделяться.
Предложенный формат Отчета о движении денежных средств позволяет представлять по каждому показателю числовые значе­ния более чем за два года, тем самым расширяет аналитические возможности отчетной информации.
3. Специальные счета в банках
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных до­кументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных сче­тах, а также движение средств целевого финансирования в той их ча­сти, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:
55-1 “Аккредитивы”;
55-2 “Чековые книжки”;
55-3 “Депозитные счета”.
Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению.
Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.
Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров.
Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром.
Отчет по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использо­вании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой получен­ной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады3.
Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов про­изводят обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособ­ленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учрежде­ний от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д.
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.