Анализ затрат на производство продукции

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА
ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
1.1.Сущность затрат на производство и реализацию продукции
1.2.Методы и структура затрат на производство и реализацию
продукции
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Анализ динамки состава и структуры затрат предприятия.
2.2.Факторный анализ себестоимости продукции предприятия
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Анализ затрат на производство продукции

х
-
-
-
-
3.Объем продукции в действующих ценах
19599
х
22173
-
2574
-
-
113,133
Данные табл.2.2 показывают, что за 2004 г. в стоимостных показателях увеличение объема реализации продукции предприятия в сравнении с предыдущим периодом составило 7,3 %, то есть за 2004 г. предприятие реализовало продукции на сумму 21197 тыс.руб.
В сравнении с плановым показателем мы видим, что реализация продукции была больше ч то является положительным моментом в деятельности предприятия.
Необходимо отметить, что за 2004 г. основные показатели функционирования предприятия характеризуются достаточно небольшими значениями, так как за последние годы предприятие значительно расширило перечень выполняемых работ и предоставляемых услуг в связи с увеличением количества конкурирующих фирм.
Далее рассмотрим цены на отдельные виды продукции представленные в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Анализ цен на отдельные виды продукции на комплект
(руб.)
Вид продукции
План
(прогноз)
Сопоставимые
Средние действующие отчетного года
Средние действующие предыдущего
года
Изменение ,+/-
План/сопост
План/ср.пред
План/ср.отч.г
отчетный год/к предыдущему
Боры зубные
45,23
45,23
46,73
45,10
-
-1,5
0,13
1,63
Наконечники к бормашинам
9,30
9,39
9,57
9,01
-0,09
-0,27
0,29
0,56
Пульпоэкстраторы
26,20
25,99
17,29
28,27
0,21
8,91
-2,07
-10,98
Таким образом, мы видим что, сопоставимые цены на производимую продукцию данного предприятия имеют незначительные отклонения от плана, напротив средние действующие цены отчетного года в соответствии с плановыми показателями выше: наибольшее отклонение имеют цены по наконечниками к бормашинкам и по продукции боры зубные, значение цен на пульпоэкстраторы напротив в соответствии с плановыми показателями цен ниже. Цены отчетного периода на представленные виды продукции говорят об увеличении цен на боры зубные на 1,63 руб. на комплект и наконечников к бормашинам на 0,56 руб. Таким образом, мы можем сказать, что повышение цен может быть связано со спросом продукции, повышение цен на материалы и сырье и т.д.
Далее рассмотрим продажу товаров предприятия за 2003-2004 гг. и анализ показателей представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Анализ продажи товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг
Наименование продукции
Ед.изм.
Фактически за предыдущий
год
Отчетный год
Изменение
План
Факт
Факт к предыд,+/-
План к предыд,+/-
Факт к предыд,%
План к факту,%
1.Боры зубные
компл.
236164
227990
228697
-7467
96,5
96,8
99,7
2.Наконечники к бормашинам
компл.
631632
611935
611808
-19824
96,9
96,9
100,0
3.Пульпоэкстраторы
компл.
48178
44771
42825
-5353
92,9
88,9
104,5
4.Прочая продукция
 
 
 
 
4.1.Выручка по прочей продукции
тыс.
руб.
2037
3204
3222
1185
157,3
158,2
99,4
4.2.Полная себестоимость прочей продукции
тыс.
руб.
759
1730
1690
931
227,9
222,7
102,4
Таблица 2.5.
Выпуск продукции по кварталам и декадам отчетного года
Наименование продукции
Кварталы
Итого за год
I
II
III
IV
Первые: а) по плану
1618
1659
1680
1696
6653
б)фактически
1568
1652
1628
1802
6650
Изменение, +/-
50
7
52
-106
+3
Вторые: а) по плану
1682
1689
1704
1775
6850
б)фактически
1641
1794
1752
1934
7121
Изменение
41
-105
-48
-159
-271
Третьи: а) по плану
1772
1789
1765
1825
7151
б)фактически
1776
1832
1780
2038
7426
Изменение
-4
-43
-15
-213
-275
Итого за год :а) по плану
5072
5137
5149
5296
20654
б)фактически
4985
5278
5160
5774
21197
Изменение
87
-141
-11
-478
-543
Таким образом, в таблице 2.5.выпуск продукции за год в соответствии с плановыми показателями уменьшился. Для анализа динамики структуры себестоимости на производство и реализацию продукции по экономическим элементам составим следующие табл. 2.1. Расходы организации (табл. 2.6.) в 2004 г. увеличились на 763 тыс. руб., т.е. на 3,87%. Так, себестоимость производства и реализации продукции в 2004 г. составила 14261 тыс. руб. в 2003 г. 13851 тыс. руб. Увеличение затрат объясняется адекватным ростом выручки от реализации продукции. Наибольший удельный вес по элементам затрат составляют материальные затраты 42,98 % в 2003 г. и 44,37 % в 2004 г. В абсолютном выражении рост суммы составил 375 тыс. руб. или на 6,3%. На втором месте по доле в затратах идут расходы на оплату труда удельный вес которых снизился на 1,3 % и составил 36,3 % (в абсолютном выражении сумма снизилась на 36 тыс. руб.).
Удельный вес остальных элементов колеблется на уровне от 0,14 до 14,5 %. Из этого можно сделать следующий вывод, исследуемому предприятию необходимо рассмотреть обоснованность уменьшение затрат, проверить правильность начисления заработной своим сотрудникам, а также в связи с тем, что наибольший удельный вес занимает затраты на закупку сырья и материалов необходимо разработать мероприятия по нормированию сырья и материалов, ввести нормы расхода, пересмотреть калькуляцию на производство продукции, выявить резервы роста материалоотдачи и найти новых поставщиков сырья с более низкими ценами, не меняя качественных характеристик закупаемого сырья и комплектующих.
Таблица 2.6.
Показатели затрат в разрезе статей калькуляции по плановой и фактической себестоимости
(сумма – тыс. руб., уд. вес - %)
Элементы затрат
План
Факт
Изменения
Темпы изменения, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
Условно-постоянные расходы
5714
41,5
5651
40,54
63
0,93
101,11
- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
2134
15,49