Бухгалтерский и налоговый учет, анализ и аудит в торговле (розничная торговля)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА УЧЕТА ТОВАРОВ И ТОВАРООБОРОТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
1.1 Сущность и нормативно-правовое регулирование учета торговых операций
1.2 Бухгалтерский и налоговый учет в розничной торговли
1.3 Особенности импорта товаров, в том числе из Турции
2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ТОВАРОВ В ООО «ДАМЛА»
2.1 Краткая характеристика организации
2.2 Анализ и система оценки бухгалтерского учета в ООО «Дамла»
2.3 Организация бухгалтерского учета торговых операций по продаже товаров в ООО «Дамла»
2.3.1.Организация первичного учета продажи товаров
2.3.2.Синтетический и аналитический учет продажи товаров
3.ОСНОВЫ АНАЛИЗА И АУДИТА ООО «ДАМЛА». АНАЛИЗ ВЫЯВЛЕННЫХ НЕДОСТАТКОВ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ
3.2 Организация проведения аудита процесса продажи в ООО «Дамла»
3.3.Анализ выявленных недостатков и предложения по совершенствованию учета продажи изделий из кожи и меха
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А………………………………………………………………………111
ПРИЛОЖЕНИЕ Б………………………………………………………………………114

Бухгалтерский и налоговый учет, анализ и аудит в торговле (розничная торговля)

Эти документы оформляются в определенной последовательности.Во-первых, необходимо отметить, что решение о направление работника в командировку принимается на основании документов, обосновывающих ее необходимость. Чаще всего в качестве таковых выступают документы управленческого учета компании, например, докладная или служебная записка руководителя структурного подразделения фирмы, в котором возникает необходимость командирования сотрудника с цель решения каких-либо производственных вопросов. Кроме того, таким документом может быть письменный вызов сторонней организации и так далее. На основании этой документации в ООО «Дамла» оформляется «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». Причем заполняется только первая часть формы №Т-10а, вторая часть документа заполняется уже после возвращения работника из поездки. В задании указывается: - фамилия, имя и отчество работника, направляемого в командировку; - структурное подразделение, где он трудится, его профессия или должность; - место командировки; - даты начала и окончания поездки, а также количество календарных дней командировки. Данный документ подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Служебное задание утверждается руководителем данной организации и передается в бухгалтерию для издания приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку.Если в командировку направляется один сотрудник, то используется форма № Т-9 приказа, в том случае если речь идет о групповой поездке, то используется форма № Т-9а. Заполняется приказ (распоряжение) бухгалтером, подписывается руководителем организации. В приказе указываются:- фамилия и инициалы; - структурное подразделение; - должность (специальность, профессия) командируемого лица;- цель, время и место командировки. При необходимости в приказе указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, а также другие условия направления в командировку.Приказы на командировку издаются в одном экземпляре.На основании приказа (распоряжения) выписывается командировочное удостоверение по форме №Т-10 . Оно выдается на руки командируемому лицу и находится у него в течение всего срока командировки. Данная форма подтверждает фактическое время пребывания командированного сотрудника в служебной поездке. В каждом пункте назначения в командировочном удостоверении делаются отметки о времени прибытия и выбытия сотрудника, заверяемые подписью ответственного должностного лица и печатью. При этом, необходимо отметить, что отметки о времени прибытия и выбытия заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности фирмы, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи, утвержденное, Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008года № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». А также отсутствие обязательных реквизитов, печати, подписи уполномоченных лиц, сделает такой первичный документ, как командировочное удостоверение работника, недействительным. А значит, под сомнение могут быть поставлены и командировочные расходы компании.Перед отправлением в служебную командировку работник получает необходимые денежные средства на командировочные расходы. Выдача денег под отчет происходит через кассу организации. Оформляется выдача денежных средств обычно расходным кассовым ордером по форме № КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». После возвращения из командировки в течение трех рабочих дней командированный сотрудник обязан представить в бухгалтерию ООО «Дамла» авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах. А также в течение трех рабочих дней вместе с авансовым отчетом командированный сотрудник должен представить и письменный отчет по результатам поездки. Отчет оформляется командированным лицом путем заполнения графы 12 в унифицированной форме № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».Оформляется авансовый отчет по форме № АО-1. К нему должны быть приложены:- командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;- документы о найме жилого помещения;- документы о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.Бухгалтер ООО «Дамла» проверяет целевое расходование средств, наличие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, и правильность их оформления. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации, после чего бухгалтерией в установленном порядке производится списание подотчетных сумм с командированного сотрудника.Договоры с поставщиками заключаются с использованием форм договоров, разработанных ООО «Дамла». Все договоры подписываются генеральным директором.Учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности отражается на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию. Дебиторская задолженность списывается в состав прочих доходов на счет 91, а кредиторская – в состав прочих расходов на счете 91. Резерв по сомнительным долгам не создается на предприятии. На счете 76 учитываются расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организации. На счете 76 выделяется следующие субсчета: - 76.2 «Расчеты по претензиям» (отражаются расчеты по претензиям, предъявленные поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам);- 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» (учитываются расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из – за неявки получателей).Учет расчетов перед бюджетными и внебюджетными фондами отражается на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 открыты следующие субсчета: - 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;- 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;- 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Кредиты и займы, полученные на срок не более 12 месяцев, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а на срок более 12 месяцев – на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в прочие расходы в том периоде, в котором они были произведены.3. Форма оплаты труда в ООО «Дамла» - повременная оплата. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней в соответствии с Трудовым кодексом РФ. В указанной организации для управленческого персонала – пятидневная рабочая неделя. А для продавцов магазина – сменный график.Учет рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12). При сдельной оплате труда применяются следующие формы первичных документов: маршрутный лист, акт о приеме выполненных работ. Начисление заработной платы за месяц производится в Расчетной ведомости (форма № Т-51) и производится: Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчетов организацией не предусмотрено. Резерв на оплату отпускных не создается.К первичной документации по учету труда используются следующие формы первичной документации: приказ о приеме на работу (форма №Т-1);личная карточка (форма №Т-2);приказ о предоставлении отпуска (форма №Т-6);приказ о прекращении трудового договора (форма №Т-8).4.Порядок формирования финансовых результатов и отчетность организацииКонечный результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации товаров. Бухгалтерский учет финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки». Выручка в бухгалтерском учете и для целей налогообложения отражается по моменту оплаты товаров. Выбранный метод распространяется на определение результатов как от реализации продукции (счет 90 «Продажа»).Бухгалтерская отчетность организации предоставляется органам государственной статистики, в налоговую инспекцию и другим заинтересованным пользователям. Это:- форма №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение А);- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Б).2.3 Организация бухгалтерского учета торговых операций по продаже товаров в ООО «Дамла»2.3.1.Организация первичного учета продажи товаровВ соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 09.06.2001года № 44н, товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных организацией торговли от других субъектов хозяйственной деятельности и предназначенные для продажи. Поэтому при ведении бухгалтерского учета товаров организации торговли, помимо норм ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», руководствуются и нормами Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.2001года № 119н.Для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора или контракта на ООО «Дамла» составляется акт о приемке товаров (ТОРГ-1) членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем организации. Приемка товара производится по фактическому наличию. При обнаружении отклонений по количеству, качеству, массе покупатель (покупатель-посредник) обязан приостановить приемку, обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром (продукцией), вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двустороннего акта. Если по каким-то уважительным причинам работа по приемке прерывалась, причины, условия хранения и перерывы фиксируются в акте соответственно. Количество составляемых актов и комплектность документов обосновывается фактической ситуацией.Если при приемке товаров установлены какие-то расхождения по качеству, количеству, комплектности и так далее, то на ООО «Дамла» оформляют «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товаро-материальных ценностей (ТОРГ-2), в котором указываются следующие пункты:- наименование организации, адрес, телефон, структурное подразделение;- основание для составления акта;- номер документа, дата составления;- место приемки товара;- данные о грузоотправителе, производителе и поставщике;- номер договора, удостоверения качества;- способ доставки;- дата отправки, дата вскрытия и так далее.Если товары поступили без счета поставщика, то оформляется акт о приемке товаров, поступившего без счета поставщика (ТОРГ-4). Применяется для оформления приемки и оприходования фактически полученных товарно-материальных ценностей, поступивших без счета поставщика, а также для оформления любого поступления в организацию по фактическому наличию товарно-материальных ценностей, поступивших с некомплектными, неправильно оформленными сопроводительными документами. Составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у материально ответственного лица.Акт о списании (ТОРГ-16) применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий - у материально ответственного лица. В нем указываются:- наименование организации, структурного подразделения;- номер и дата акта;- основание для списания акта;- дата поступления и списания товара;- номер и дата товарной накладной;- признаки понижения качества (причины списания);- наименование и код товара;- единица измерения, количество мест (штук), масса, цена, стоимость;- решение руководителя и другое в соответствии с данной формой.Для оформления продажи товаров по предварительным заказам с доставкой по указанному адресу или без доставки по адресу на конкретные дату и время в данной организации «Дамла» используют форму ТОРГ-26 «Заказ». Оформляется в двух экземплярах сотрудником организации при согласовании с заказчиком (покупателем). Первый экземпляр передается отборщику для исполнения заказа, второй экземпляр бланка заказа с отметкой об оплате передается покупателю. Подписывается лицами, ответственными за прием, отбор, комплектацию, исполнение заказа. В нем указываются:- наименование организации, адрес;- номер документа (заказа) и дата его составления;- данные о заказчике (фамилия, адрес доставки, номер телефона);- данные о товаре (наименование, краткая характеристика, сорт, единица измерения, количество, цена, сумма и другое).Для подтверждения правильности учета товаров на складе материально-ответственное лицо составляет товарный отчет за определенный период (ТОРГ-29). Период составления товарного отчета – раз в пять дней. В нем записывается каждый документ в отдельности с указанием: - поставщиков, покупателей; - даты и номера документов; - стоимости товаров, указываются остатки товаров на начало и конец отчетного периода. Стоимостная оценка в товарном отчете указывается по продажным ценам. К товарному отчету прикладываются приходные и расходные документы, и он сдается в бухгалтерию для проверки и отражения в бухгалтерском учете операций по оприходованию и выбытию товаров. Аналитический учет товаров, поступающих в ООО «Дамла», ведется и на складе и в бухгалтерии. При этом необходимо также учитывать также специфику ответственного хранения товаров, когда отдельно учитывается свой товар, отдельно - товар на хранении.Учет товаров на складе организация «Далма» ведется сортовым методом. При таком методе учета товаров складской учет товаров осуществляется отдельно по каждому наименованию товара, независимо от времени его поступления на склад и цены приобретения, то есть вновь поступивший товар присоединяется к уже имеющемуся аналогичному товару на складе.Учет на складе ведет материально-ответственное лицо, которое на каждое наименование товара открывает отдельную карточку складского учета (форма № ТОРГ-28).Данная карточка складского учета применяется в организации для аналитического учета тех товаров, которые учитываются в количественно-стоимостном выражении. Карточка ведется отдельно на каждое наименование, сорт товара. При этом в ней указываются: товар, размер, сорт, единица измерения и так далее. При количественно-стоимостном учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, могут учитываться объединенно на одной карточке. В графе «дата составления» указывается дата последней записи в карточке. Записи в карточке производятся в количественном и стоимостном выражении на основании данных проверенных документов, представляемых в бухгалтерию материально ответственными лицами.Все первичные учетные документы по движению товара на складах материально-ответственные лица передают в установленные сроки в бухгалтерию. Сотрудники бухгалтерской службы проверяют первичные документы на предмет правильности их оформления, а также законности совершенных операций, после чего производится таксировка, то есть определяется денежная оценка совершенных операций.2.3.2.Синтетический и аналитический учет продажи товаровСледует отметить, что изделия из кожи и меха, как и другие товары, учитываются на счете синтетическом счете 41 «Товары».Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».К счету 41 «Товары» на исследуемой организации открыты следующий субсчет: 41-2 «Товары в розничной торговле». На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях. При оценке товаров на счете 41-2 фактическая себестоимость проданных товаров определяется следующим образом: разность между продажной стоимостью товаров (равна сумме торговой выручке, отраженной бухгалтерской проводкой Дебет 50 «Касса» Кредит 90-1 «Выручка от продажи») и торговой наценкой, приходящейся на проданный товар.Торговая наценка, приходящаяся на проданный товар рассчитывается как отношение, в числителе которого сумма торговой наценки, приходящейся на остаток товара на начало месяца (сальдо на счете 42 на начало меяца) и торговой наценкой, поступивших за месяц товаров (кредитовый оборот на счете 42 за месяц) и суммой продажной стоимостью проданных за месяц товаров (кредитовый оборот на счете 90-1) и продажной стоимостью остатка товаров на конец месяца (сальдо на счете 41-2).Фактическая себестоимость проданных товаров формируется на счете 90-2 «Себестоимость проданных товаров» двумя проводками:- Дебет счета 90-2 Кредит 41-2 – списывается продажная стоимость проданных товаров, равная выручке от продажи;- Дебет счета 90-2 Кредит 42 – красное сторно торговой наценки, приходящейся на проданные товары согласно расчету.Оприходование прибывших на склад изделий из кожи и меха отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. И одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».На ООО «Дамла» отражение в бухгалтерском учете операций по возврату некачественного товара происходит следующим образом.В соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999года №32н выручка от продажи товаров признается для торговой организации доходом от обычных видов деятельности.