Вход

Учет денежных средств

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 337940
Дата создания 07 июля 2013
Страниц 95
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 610руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1.Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств
1.2.Организация кассы на предприятии и ведение бухгалтерского учета
1.3.Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных, валютных и специальным счетах
1.4.Контроль за денежными потоками
1.5.Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете денежных средств
2.Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО «Дифарм»
2.1.Экономико-организационная характеристика организации
2.2.Бухгалтерский учет кассовых операций
2.3.Учет денежных средств на расчетном счете
2.4.Учет операций с денежными средствами в пути
2.5.Организация контроля за наличием и сохранностью денежных средств в организации
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение

Учет денежных средств

Фрагмент работы для ознакомления

1,46
1,56
+0,10
основные средства
609
748
+139
1,46
1,56
+0,10
Оборотные активы, в т.ч.
41083
47310
+6227
98,54
98,44
-0,10
запасы
26077
30383
+4306
62,55
63,23
+0,68
НДС
5181
5964
+783
11,95
12,39
+0,44
дебиторская задолженность
9812
10958
+1146
24,00
22,81
-1,19
денежные средства
13
5
-8
0,04
0,01
-0,03
БАЛАНС
41692
48058
+6366
100,00
100,00
-
ПАССИВ
Капитал и резервы
377
365
-12
0,91
0,76
-0,15
Краткосрочные обязательства,
в т.ч.
41315
47693
+6378
99,09
99,24
+0,15
кредиторская задолженность
37687
43439
+5752
90,38
90,38
-
прочие краткосрочные обязательства
3628
4254
+626
8,71
8,86
+0,15
БАЛАНС
41692
48058
+6366
100,00
100,00
-
Анализ динамики пассива баланса наглядно представляет увеличение краткосрочных обязательств и уменьшение собственного капитала.
Динамику актива и пассива баланса можно представить в виде диаграмм (см. рис.2.2, 2.3).
Рис.2.2. Динамика актива баланса ООО «Дифарм»
Рис.2.3. Динамика пассива баланса ООО «Дифарм»
Изменения в структуре имущества ООО «Дифарм» и источниках его образования проиллюстрированы на рисунках 2.4 и 2.5.
Рис.2.4. Структура актива баланса ООО «Дифарм»
Анализ структуры актива баланса по состоянию на 01.01.2007 года выявил увеличение доли внеоборотных активов и уменьшение доли оборотных. Оборотные активы, главным образом запасы, по-прежнему составляю основную долю активов предприятия. В структуре оборотных активов также произошло перераспределение: увеличилась доля запасов и величина налога на добавленную стоимость за счет снижения доли дебиторской задолженности и денежных средств.
Рис.2.5. Структура пассива баланса ООО «Дифарм»
Анализ пассива баланса наглядно представляет увеличение доли заемного капитала и уменьшение собственного соответственно на 0,15%. В структуре краткосрочных обязательств доля кредиторской задолженности не изменилась, а доля прочих краткосрочных обязательств по состоянию на 01.01.2007 года увеличилась.
В отчете о прибылях и убытках (форма №2) содержатся показатели прибыли (убытка) до налогообложения и чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года).
На основе данных отчета о прибылях и убытках ООО «Дифарм» за 2006 год (Приложение 6) составим таблицу основных показателей деятельности организации и оценим динамику финансовых результатов.
Основные показатели деятельности ООО «Дифарм» за 2006 год
таблица 2.2
Показатели
Абсолютные величины, тыс.руб.
Изменение абсолютных величин
Удельный вес, %
Изменение в удельных весах, %
За 2005 год
За 2006 год
За 2005 год
За 2006 год
1
2
3
4
5
6
7
Выручка
74632
102481
+27849
100,00
100,00
-
Себестоимость
68565
94233
+25668
91,87
91,96
+0,09
Валовая прибыль
6067
8248
+2181
8,13
8,04
-0,09
Коммерческие расходы
5916
7982
+2066
7,93
7,79
-0,14
Прибыль от продаж
151
266
+115
0,20
0,25
+0,05
Прочие расходы
110
215
+105
0,14
0,21
+0,07
Отложенные налоговые обязательства
-
39
+39
-
0,04
+0,04
Текущий налог на прибыль
10
24
+14
0,02
0,02
-
Чистая прибыль (убыток)
31
-12
-43
0,04
-0,02
-0,06
Анализируя абсолютные величины таблицы 2.2 можно сделать вывод, что результаты деятельности предприятия за 2006 год по сравнению с 2005 годом ухудшились, так как за 2005 год получена прибыль в размере 31 000 рублей, а за 2006 год - убыток в размере 12 000 рублей.
Это происходило за счет увеличения доли себестоимости в процентах к изменению выручки от продаж, а также величины прочих расходов и образования отложенных налоговых обязательств.
2.2.Бухгалтерский учет кассовых операций
Для работы с наличными деньгами ООО «Дифарм» имеет кассу.
В соответствии с договором о полной индивидуальной материальной ответственности, ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.
В организации также имеется еще несколько приказов, касающихся денежных средств.
Так, установлен лимит на хозяйственные расходы в размере 20000 рублей ежемесячно и утвержден список подотчетных лиц.
Также приказом закреплен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов (Приложение 7).
Учет, хранение и выдача бланков строгой отчетности тоже производиться через кассу.
В ООО «Дифарм» для учета наличных денежных средств и денежных документов используется счет 50 «Касса» и к нему открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-3 «Денежные документы».
Банк, в котором обслуживается ООО «Дифарм» установил для организации лимит остатка наличных денег в кассе на 2006 год в размере 10 000 рублей.
Поступление и выдачу наличных денег бухгалтер ООО «Дифарм» оформляет на бланках, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года №88.
Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1). Приходный ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Ордер выписывают в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют печатью и передают человеку, сдавшему деньги в кассу.
В строке «Основание» указывают содержание операции, в результате которой деньги поступили в кассу, например выручка от продаж, заем и так далее.
По строке «В том числе» указывают сумму налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченную покупателем (заказчиком) в составе наличной выручки. Если проданная продукция НДС не облагается, то в этой строке пишут: «Без налога (НДС)».
По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу, например, «по договору от 10.05.2006 №23/4», «по счету-фактуре от 29.11.2004 №345».
Например, 9 января 2006 года сотрудник ООО «Вкус» пришел в кассу ООО «Дифарм» с намерением погасить задолженность предприятия за полученные товары. Кассир ООО «Дифарм» Иванова А.А. на сумму полученных денежных средств выбивает на ККМ чек и отдает его представителю ООО «Вкус» вместе с квитанцией к приходному кассовому ордеру №1 от 09 января 2006 года. Пример заполнения приходного кассового ордера представлен в Приложении 8.
Поступившие в кассу деньги бухгалтер ООО «Дифарм» отражает проводкой:
Дебет 50 «Касса» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Срок хранения приходного кассового ордера в архиве ООО «Дифарм» - пять лет.
Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иными оправдательными документами.
Расходный кассовый ордер подписывают кассир, главный бухгалтер и директор ООО «Дифарм». Ордер регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и хранят в архиве организации пять лет.
По строке «Основание» указывают содержание операции, в результате которой деньги были выданы из кассы, например, «под отчет», «в оплату товаров».
По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, на основании которого деньги были выданы из кассы, например, «по договору от 12.05.2006 №34/8», «по служебной записке от 15.12.2006».
Например, в бухгалтерии ООО «Дифарм» в недостаточном количестве имеются канцелярские товары. Главный бухгалтер оформляет на имя руководителя заявку на закупку канцелярских товаров с приложением расчета по наименованиям, количеству и сумме. Руководитель утверждает полученную заявку, о чем производит на ней визу. Для закупки канцелярских товаров кассиру Ивановой А.А. выдается согласованная сумма денежных средств по расходному кассовому ордеру №1 от 9 января 2006 года. На основании расходного кассового ордера бухгалтер ООО «Дифарм» делает соответствующие проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса».
Пример заполнения расходного кассового представлен в Приложении 9. По совершении закупки канцелярских товаров оправдательные документы вместе с авансовым отчетом должны быть представлены в бухгалтерию.
Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.
Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге (форма № КО-4), страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера.
Книгу заводят на один календарный год. На последнем листе книги указывают общее количество листов. Данную запись заверяют печатью ООО «Дифарм», подписью директора и главного бухгалтера.
На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, разделенных линией разреза.
В графе 1 «Номер документа» указывают номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег.
В графе «Номер корреспондирующего счета, субсчета» указывают номер того счета, по которому отражено поступление или выдача денег.
В графе «Приход, руб. коп.» отражают сумму денег, полученную в кассу по одному приходному кассовому ордеру.
В графе «Расход, руб. коп.» отражают сумму денег, выданную из кассы по одному расходному кассовому ордеру.
Графу «Остаток на конец дня» заполняют так:
Остаток денег на начало дня + Приход денег в течение дня – Расход денег в течение дня.
В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку, отрезают.
Второй экземпляр представляет собой отчет кассира, является отрывным и ежедневно, в конце рабочего дня, передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.
Отрывные листы и кассовую книгу хранят в архиве ООО «Дифарм» в течение пяти лет.
Например, в конце рабочего дня 9 января 2006 года кассир ООО «Дифарм» собирает все первичные документы по приходу и расходу за день и заносит их в кассовую книгу, затем прикладывает первичные документы к отрывному экземпляру отчета кассира и сдает в бухгалтерию. Пример заполнения листа кассовой книге представлен в Приложении 10.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры по счету Кассы в виде журнала-ордера №1 и ведомости накопительного характера. Ежедневно на основании первичных документов заполняется журнал-ордер №1 по счету 50 «Касса», с обязательным выведением остатка на начало и конец дня. Пример заполнения журнала-ордера №1 по ООО «Дифарм» представлен в Приложении 11. Итоговые данные журнала-ордера №1 в конце месяца переносятся в Главную книгу, пример заполнения которой по счету 50 «Касса» представлен в Приложении 12.
В ООО «Дифарм» наличные денежные средства выдаются подотчетным лицам:
- на командировочные расходы;
- на хозяйственные нужды;
- на оплату представительских расходов.
Установлен следующий порядок расхода наличных денежных средств:
- подотчетное лицо подает заявку с указанием цели расхода, подписанную директором или его заместителем;
- отчет о расходовании подотчетных сумм производиться в течении 2-х недель со дня получения подотчетной суммы, по не позднее 30 числа текущего месяца.
Так, за полученную в подотчет сумму на закупку канцелярских товаров кассиром Ивановой А.А. составляется авансовый отчет (Приложение 13), который сдается в бухгалтерию ООО «Дифарм» на проверку.
В случае образования неизрасходованного остатка подотчетной суммы, подотчетное лицо возвращает в кассу ООО «Дифарм» данную сумму по приходному кассовому ордеру и бухгалтер делает проводку:
Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, бухгалтер делает в учете запись:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Работники ООО «Дифарм» могут быть направлены в командировку – поездку в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.
Перед тем как направить работника в командировку оформляют служебное задание по форме №Т-10а.
После возвращения из командировки работник на том же бланке служебного задания должен заполнить раздел 11 «Краткий отчет о выполнении задания».
Образец заполнения формы № Т-10а приведен в Приложении 14.
На основании служебного задания составляют приказ о направлении работника в командировку по форме № Т-9 (Приложение 15).
На основании приказа о направлении работника в командировку выписывается командировочное удостоверение.
Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет и представить его в бухгалтерию.
Командированному работнику оплачиваются:
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы по проезду к месту командировки и обратно;
- суточные;
- другие расходы (например, оплата услуг связи или почты).
На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс. Аванс выдается в рублях.
Пример авансового отчета по командировочным расходам представлен в Приложении 16.
В ходе изучения в ООО «Дифарм» участка бухгалтерского учета «Кассовые операции» необходимо провести проверку достоверности документов по следующим направлениям:
- своевременность внесения денежной наличности из банка в кассу;
- соблюдение установленного лимита хранения денежных средств в кассе;
- проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
- соблюдение установленных предельных сумм расходования денежных средств;
- наличие и соответствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- применением контрольно-кассовой техники при расчетах наличными денежными средствами.
Результаты проверки документов ООО «Дифарм» по участку бухгалтерского учета «Кассовые операции» представлены в таблицах 2.3- 2.8.
При проверке своевременности внесения денежной наличности из банка в кассу проверяются на соответствие даты и суммы выбытия денежных средств из ОАО «ИНКАСБАНК», в котором у ООО «Дифарм» открыт расчетный счет и внесения их в кассу предприятия.
Своевременность внесения денежной наличности из банка в кассу
таблица 2.3
№ п/п
Выбытие денежных средств из банка
Внесение денежных средств в кассу
Отклонение
в датах
№ РКО
Дата РКО
Валю-та
Сум-ма
Ф.И.О.
лица, получи-вшего деньги
Дата
Банк
Бан- ков-ский счет
№ док-та
Сум-ма, руб-лей
1.
48
22.01.06
Руб-лей
50000-00
Иванова А.А.
22.01.06
ОАО «Инкас-банк»
4070281 064 010
 4000042
23
50000-00
нет
2.
66
19.04.06
Руб-лей
7000-00
Иванова А.А.
19.04.06
ОАО «Инкас-банк»
4070281 064 010
 4000042
47
7000-00
нет
При проверке соблюдения установленного лимита хранения денежных средств в кассе проверяются остатки на начало и конец дня, выведенные в листах кассовой книги за каждый день. При необходимости проводится арифметическая проверка вывода остатка денежных средств на конец дня и его автоматический перенос на начало следующего дня.
Соблюдение установленного лимита по хранению денежных средств в кассе
Банк, установивший лимит ОАО «ИНКАСБАНК»
Лимит остатка денежных средств 10 000 рублей на период 2006 год
Разрешение банка по расходованию средств из выручки:
выплата заработной платы, социальные выплаты, командировки,
ГСМ, расчеты с поставщиками
таблица 2.4
рублей
Дата
Остаток денежных средств на конец периода
В том числе
Сумма превыше-ния лимита
На выплату заработной платы
На выплату пособий
Дата пос-туп-ления
ПКО
Сумма
Подт-верж-дение аудитора
Дата поступ-ления
ПКО
Сумма
Подт-верж-дение аудитора
20.04.06
10100-00
-
-
-
-
-
-
-
-
+100
Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета осуществляется путем сопоставления данных, отраженных по счету 50 в Главной книге ООО «Дифарм» с данными отраженными в балансе предприятия по строке 260 «Денежные средства», относительно наличных денежных средств.
Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
таблица 2.5
тысяч рублей
Показатели
Код строки баланса
№ счета
Остатки по счетам
На начало периода
На конец периода
По балансу
По главной книге
Расхож-
дение
По балансу
По главной книге
Расхож-
дение
Денежные средства в кассе
260
50
2
2
При проверке соблюдения установленных предельных сумм расходования денежных средств просматриваются расходные кассовые ордера, по которым выплачивались наличные денежные средства сторонним организациям и проверяется размер выданной суммы относительно установленного ограничения.
В 2006 году относительно предельных размеров расчетов между юридическими лицами действовало указание Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 года №1050-У. Ограничение устанавливалось в размере 60 000 рублей.
Перечень случаев расходования денежных средств из кассы сверх установленных предельных сумм
таблица 2.6
№ п/п
Наименование юридического лица, которому произведены выплаты из кассы
Номер договора
Дата и номер кассового ордера
Сумма, рублей
1.
ЗАО ЦВ «Протек»
9-01/458 от 03.01.06г
№54 от 28.04.06г
65000-00
При проверке договора о полной материальной ответственности с кассиром выявляется его наличие, а затем проверяются все обязательные реквизиты договора, их заполнение и делается заключение о юридической силе данного документа.
Наличие и соответствие договора о полной
материальной ответственности с кассиром
таблица 2.7
№ п/п
Источник сведений
Замечания аудитора
Примечания
1.
Договор о полной материальной ответственности с кассиром
Имеется в наличии, составлен в соответствии с законодательством РФ
-
В ходе проверки применения контрольно-кассовой техники при расчетах наличными денежными средствами выявляется наличие данной техники в организации, исправность, правильность эксплуатации, а также порядок регистрации контрольных лент в книге кассира-операциониста и соответствие данных.
Применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах
таблица 2.8
№ п/п
Источник сведений
Замечания аудитора
Примечания
1.
Книга кассира-операциониста
Книга кассира-операциониста ведется в хронологическом порядке, данные совпадают с показаниями контрольных лент и данными кассовой книги
-
Таким образом, в ходе анализа учета денежных средств в кассе ООО «Дифарм» в 2006 году были выявлены следующие нарушения:
- случаи превышения остатка наличных денег в кассе сверх установленного банком лимита;
- нарушения установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами.
2.3.Учет денежных средств на расчетном счете
Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов ООО «Дифарм» имеет расчетный счет в ОАО «ИНКАСБАНК» г.Санкт-Петербург.
На расчетный счет ООО «Дифарм» в банке зачисляются деньги, которые организация вносит наличными из кассы.
Для этого бухгалтер ООО «Дифарм» оформляет объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре, одновременно оформляется расходный кассовый ордер на ту же сумму.
Во время сдачи наличных работником ООО «Дифарм» в кассу банка работник банка подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает сотруднику организации. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы ООО «Дифарм».
Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Внесение наличных денег из кассы в банк на расчетный счет оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».
Также на расчетный счет ООО «Дифарм» поступает выручка за реализованные медикаменты от покупателей. О поступивших денежных средствах бухгалтер ООО «Дифарм» узнает из банковских выписок, в которых имеются копии платежных поручений покупателей.
На основании выписки банка поступление торговой выручки на расчетный счет оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Списание денег с расчетного счета банк осуществляет на основании платежного поручения. Платежное поручение бухгалтер ООО «Дифарм» составляет в четырех экземплярах:
- первый экземпляр банк возвращает в организацию (этот экземпляр должен храниться не менее пяти лет);
- второй экземпляр остается в банке;
- третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.

Список литературы

1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998г. №146-ФЗ//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
4.Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 29.02.1996г.)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
5.Федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003г.)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
6.Федеральный закон от 07.08.2001г №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001г.)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
7. Федеральный закон от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
8.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
9.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006г №154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
10.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
11.Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
12.Приказ Минфина Российской Федерации от 29ю07ю1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
13. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 года №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
14.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ 03.10.2002г. №2-П) (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002г. №4068)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
15.Положение об эмиссии банковских карт и об операциях совершаемым с использованием платежных карт (утверждено ЦБ РФ 24.12.2004 №266-п) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
16.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. (утвержден Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
17.Положение Центрального Банка Российской Федерации «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 года №14-П// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
18.Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
19.Постановление Минтруда Российской Федерации от 31 декабря 2002 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» (зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003г. №4171). //Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
20.Указание Центрального банка России от 3 марта 2003 года №1256-У «О внесении изменений и дополнений в положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации». (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2003г. №4300)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
21.Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 года №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованием наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
22. Указание Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» (ОТМЕНЕН Указанием ЦБ РФ от 20.06.07 №1844-У)// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
23.Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 года №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
24.Письмо Центрального банка РФ от 17.02.1994г. №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2007.
25.Письмо Центрального банка Российской Федерации от 28.01.1997г. №14-4/50«О внесении изменений в письма ЦБ РФ от 16.03.1995г №14-4/95 и от 17.02.1994г. №14-4/35 по вопросам ведения кассовых операций в РФ» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
26.Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993г. №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
27. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 20.02.06г №24-Т «Об учете сумм, выраженных в иностранных валютах, курс которых к рублю официально не устанавливается Банком России»// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
28.Аснин Л.М. Основы аудита. – Ростов на Дону: Феникс,2005. – 192 с.
29.Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практ.пособие / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. –143 с.
30.Батурина М.В. Бухгалтерский учет некоторых видов оборотных активов НКО // «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2006, №10.
31. Бератор-справочник «Практическая бухгалтерия». – М.: Бератор, 2005. – 828 с.
32.Бухгалтерский учет. Под общ. ред. И.Е.Тишкова, А.И.Прищепы. –Мн.: Выш.шк, 2003. – 746 с.
33.Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.
34.Василенко А.А. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте. – ростов н/Д: Феникс, 2006.- 408 с.
35. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: практическое руководство. – М.: Эксмо, 2007. – 320 с.
36.Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле (оптовой и розничной). –М.: ИКЦ «ДИС», 2007. – 416 с.
37.Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.- СПб.: Питер, 2005.-480 с.
38. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега-Л, 2006. – 589 с.
39.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. –М.: Финансы и статистика, 2004. – 192 с.
40.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М. ИНФРА-М, 2007. – 717 с.
41.Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2005. – 400 с.
42.Кудрявцева Т. Учет платежей по банковским картам// «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, №46.
43.Макаренков Н.Л. Антикризисное управление для студентов вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2004. – 224 с.
44.Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006.0- 196 с.
45.Платежные карты, используемые юридическими лицами для совершения сделок// http://audit-it.ru
46.Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практическое пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -173 с.
47.Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2007. – 526 с.
48.Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие/Под ред. В.И.Подольского. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 206 с.
49.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: Инфра-М,2004.- 410 с.
50.Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит». http://audit-it.ru
51.Программа ITAudit: Аудитор http://audit-soft.ru

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00528
© Рефератбанк, 2002 - 2024