Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1. Коммерческий банк: сущность, функции и операции
1.2. Понятие и сущность финансовой устойчивости коммерческого банка
1.3. Методологические основы анализа финансовой устойчивости коммерческого банка
2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
2.1. Общая характеристика ООО «Московский областной банк» и выполняемых им операций
2.2. Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка и результатов его деятельности в соответствии с отчетностью
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
3.1. Направления повышения финансовой устойчивости кредитной организации
3.2. Совершенствование системы оценки финансовой устойчивости коммерческого банка
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ
Приложение А

Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка

2007
Откл.
2007 к 2006
2008
Откл.
2008 к 2006
Высоколиквидные активы
27,15
23,56
-3,59
19,95
-7,2
Ликвидные активы (за
вычетом высоколиквидных)
28,08
34,25
+6,17
41,43
+13,35
Активы долгоср. ликвидности
-
-
-
-
-
Активы среднесрочной
ликвидности
33,1
27,4
-5,7
26,95
-6,15
Неликвидные активы
11,67
11,67
-
11,67
-
Всего активов
100
100
100
-
Из таблицы 6 видно, что структура активов банка с позиции ликвидности в 2008 г. несколько изменилась в сравнении с 2006 г. Снизилась доля высоколиквидных активов на 7,2 % за счет уменьшения средств на корреспондентском субсчете в Центральном банке на 6 %. Нов то же время, возросла на 13,4% доля ликвидных активов. В целом отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 61,4% в структуре активов, это на 6,2% больше, чем на 1 января 2007 года, что является положительным фактором в структуре активов банка.
Активов с долгосрочной ликвидностью в банке нет. Значительный удельный вес (27%) на 1 января 2009 года занимают активы среднесрочной ликвидности, хотя их доля снизилась на 6,15% по сравнению с 2006 г. Вложения банка в неликвидные и малоликвидные активы (здания, сооружения) остались на прежнем уровне, хотя в абсолютной сумме увеличились в 1,5 раза.
Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход (таблица 7).
Таблица 7
Показатели ликвидности ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Показатели
ПДЗ
2006
2007
2008
Норматив мгновенной
ликвидности
не менее 20%
38,9
22,5
29,6
Норматив текущей
ликвидности
не менее 70%
52
48,4
54
Норматив долгосрочной
ликвидности
не более 120%
0
0
0
Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.
Анализ показателей таблицы 7 позволяет сделать вывод о достаточной ликвидности операций банка. Однако существенное превышение некоторых из этих показателей над минимально требуемыми значениями значительно уменьшает доходность операций банка. Из таблицы 7 следует, что анализируемым банком не выполняется норматив текущей ликвидности.
Однако, обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов.
На основании таблицы 8 проанализируем структуру активов ООО «Московский областной банк» в зависимости от степени риска.
Таблица 8
Структура активов ООО «Московский областной банк» по степени риска за 2006-2008 гг.
Группы риска активов
2006
2007
2008
I.
27,1
20
23,6
II.
-
-
-
III.
-
-
-
IV.
7,4
9,5
10,6
V.
65,5
70,5
65,8
Всего
100
100
100
Сводный риск активов
70,7
77,4
72,3
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что банк ведет достаточно рискованную политику и нуждается в переструктурировании активов. Сводный риск активов на 1 января 2007 года составил 70,7% от размера активов, на 1 января 2009 года – 72,3%. У банка не очень удачное распределение активов по группам риска. Из этого вытекает, что банк недостаточно диверсифицирует риски по всем активам, занимается в основном, однотипными операциями - по кредитованию. Кредитной деятельности банка уделяется особое внимание, так как она продолжает занимать существенное место в работе банка, относясь при этом к операциям самой высокой, пятой группы риска.
При общей тенденции к снижению в течение анализируемого периода произошло увеличение доли активов, не приносящих доход (остатки в кассе и на корреспондентских счетах, средства в расчетах, основные средства). Максимального значения «работающие» активы достигают в 2008 году (таблица 9). За анализируемый период они увеличились с 65,03% до 72,13%..
Таблица 9
Структура «работающих» активов ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Активы
2006
2007
Откл. 2007 к 2006
2008
Откл.
2008 к 2006
I. Ссуды банка
94,9
96,8
+1,9
97,8
+2,9
1. Краткосрочные кредиты
юридическим лицам.
65,6
70,1
+4,5
69,7
+4,1
2. Долгосрочные кредиты
юридическим лицам.
7,5
8,6
+1,1
10,5
+3,0
3. Долгосрочные кредиты
физическим лицам.
1,4
1,3
-0,1
1,4
-
4. Потребительские кредиты.
20,4
16,8
-3,6
16,2
-4,2
II.Операции с ценными
бумагами.
5,1
3,2
-1,9
2,2
-2,9
Итого
100
100
-
100
-
Анализ «работающих» активов показал, что основная часть активов, приносящих доход (69,7%), размещена в краткосрочные кредиты юридических лиц. Причем, доля их увеличилась за отчетный период на 4,1%. Заметно увеличение доли по долгосрочным кредитам юридических лиц на 3,0%. Из общего объема «работающих» активов 97,8% приходится на ссуды банка и 2,2% - это вложения в ценные бумаги.
Существует ряд показателей (таблица 10), которые дают возможность прогнозировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность, рентабельность банка.
Таблица 10
Показатели эффективности использования активов ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг. в %
Показатели
2006
2007
2008
Коэффициент эффективности
использования активов
0,65
0,7
0,6
Коэффициент использования
депозитной базы для кредитов
1,3
1,4
1,2
Расчет показателей свидетельствует о снижении данных коэффициентов, что является негативным фактором в работе банка по размещению активов.
Банковская деятельность в рыночном хозяйстве ориентирована на максимизацию прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Проанализируем динамику структуры валового дохода. Для этого рассмотрим составляющие валового дохода (рисунок 5).
Рис.5. Динамика структуры валового дохода ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
Доля процентных доходов к концу рассматриваемого периода увеличилась на 0,8 пункта. В абсолютном выражении процентные доходы увеличились на 25,2%. Общая сумма доходов за анализируемый период увеличилась почти в 7 раз. Беспроцентные доходы имеют тенденцию в сторону уменьшения на 0,8%. Все это положительно характеризует деятельность банка.
Следующий шаг в анализе – выявить за счет каких статей произошло увеличение доходов (табл. 11).
Решающее влияние на увеличение доходов оказало увеличение суммы работающих активов на 2,9%. Так наибольший доход за анализируемый период банк получил от кредитных операций, их доля в доходной базе на конец 2008 года составила 79,4%.
Таблица 11
Структура доходной базы ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Показатели
2006
2007
Отклон.
2007 к 2006
2008
Отклон.
2008 к 2006
1. Проценты полученные
по ссудам.
78,6
79,5
+0,9
79,4
+0,8
2. Доходы от операций
с ценными бумагами.
10,9
9,7
-1,2
4,3
-3,6
3. Доходы от операций с
иностранной валютой.
0,8
0,7
-0,1
3,2
+2,4
4. Доходы от услуг и
комиссий банка.
9,7
10,1
+0,4
13,1
+3,4
Итого
100
100
-
100
-
В целях получения максимальной прибыли в современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций, ООО «Московский областной банк» не стал исключением.. Так нужно отметить увеличение поступлений по комиссиям и услугам банка за анализируемый период на 3,4%. Третье по доходности место занимают операции с ценными бумагами, но их объем уменьшается. Удельный вес этих доходов за анализируемый период снизился на 3,6%. В 2008 г. резко возросли доходы от операций с иностранной валютой, что обусловлено мировым кризисом и девальвацией рубля, обусловившими повышение спроса на иностранную валюту. Таким образом, в банке наблюдается большой разрыв между доходностью выполняемых им операций.
Важную роль в анализе играют показатели, характеризующие доходность. Чтобы проанализировать их составим таблицу 12.
Показатель, характеризующий доходность кредитных операций, рассмотренный в динамике показал, что доходность по основным операциям банка за анализируемый период незначительно увеличилась на 0,02 пункта. Показатель доходности средних остатков по активам увеличился на 0,01. Доходность на одного работника банка не изменилась. Это свидетельствует о консервативной политике банка в области активных операций.
Таблица 12
Показатели доходности ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
Показатели
2006
2007
Отклон.
2007 к 2006
2008
Отклон.
2008 к 2006
Доходность кредитных
операций.
0,17
0,15
-0,02
0,19
+0,02
Доходность активных
операций.
0,16
0,15
-0,01
0,17
+0,01
Доходность на одного
работника банка.
22,6
22,1
-0,5
22,6
-
Рассмотрим доходы с позиции их стабильности. К стабильным доходам банка относят те доходы, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности. Отсутствие же стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. При этом в расчет принимаются такие факторы как изменение курса валюты, инфляционные процессы. Так как рассматриваемый период характеризуется резкими изменениями этих процессов, то можно говорить о достаточно низком качестве доходов ООО «Московский областной банк».
Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего, с выявления части процентных и непроцентных расходов (таблица 13).
Из таблицы 13 следует, что процентные расходы занимают (80,5% - 81,9%) от расходов банка, причем в течение периода мы видим рост их удельного веса на 1,4%; непроцентные расходы снизились на 1,4 %.
Таблица 13
Динамика структуры расходов ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Показатели
2006
2007
Отклон.
2007 к 2006
2008
Отклон.
2008 к 2006
Процентные расходы
80,5
81,8
+1,3
81,9
+1,4
Непроцентные расходы
19,5
18,2
-1,3
18,1
-1,4
Итого расходов
100
100
-
100
-
При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме (таблица 14).
Таблица 14
Элементы расходов ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Показатели
2006
2007
Отклон.
2007 к 2006
2008
Отклон.
2008 к 2006
1. Проценты, уплаченные за
приобретенные кредиты
29,1
25,4
-3,7
24,1
-5,0
2. Проценты, уплаченные юр.
лицам за привлеч. средства.
29,9
35,1
+5,2
37,9
+8,0
3. Проценты,уплаченные
физ. лицам по депозитам.
31,5
27,6
-3,9
30,8
-0,7
4. Расходы на содержание
аппарата банка.
3,2
3,0
-0,2
2,8
-0,4
5. Штрафы,пени,неустойки
уплаченные.
0,2
0,1
-0,1
-
-0,2
6. Другие расходы.
6,1
8,8
+2,7
4,4
-1,7
Всего расходов
100
100
-
100
-
Данные таблицы 14 показывают, что снижение произошло по всем статьям расходов, но наиболее значимое снижение – за счет уменьшения расходов по процентам, уплаченным за приобретенные кредиты.
Прочие расходы снизились на 1,7 пункта, что свидетельствует об улучшении управления банковскими операциями.
Изменение в сторону уменьшения по ним составило 5,0%. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам, причем доля их за анализируемый период возросла с 29,9% до 37,9%. Уменьшились расходы на содержание аппарата банка за счет сокращения численности штатных работников. Следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют: оптимизация структуры ресурсной базы; уменьшение непроцентных расходов.
Анализ прибыли детализирован в динамике по изучению доходности статей по отдельным видам деятельности (таблица 15).
Таблица 15
Структура деятельности по видам деятельности ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Показатели
2006
2007
Отклон.
2007 к 2006
2008
Отклон.
2008 к 2006
Прибыль от операционной деятельности
95,7
95,2
-0,5
94,4
-1,3
Прибыль от побочной деятельности
2,4
3,1
+0,7
3,4
+1,0
Прочая прибыль
1,9
1,7
0,2
2,2
+0,3
При оценке ежегодного прироста прибыли ООО «Московский областной банк» необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции. В противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим, при анализе прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции. В отчетном периоде основным источником прибыли является прибыль от операционной деятельности банка, то есть прибыль банка формировалась в основном (на 94,4%) за счет стабильных источников дохода.
Это является положительным моментом в работе ООО «Московский областной банк». Однако на первое января 2009 года возросла доля прибыли от спекулятивных источников дохода на 1%. Надо отметить, что увеличение прибыли произошло не за счет внедрения новых операций, а в основном за счет расширения деятельности банка, т.к. за анализируемый период открыто 2 дополнительных офиса. Это является негативным моментом в деятельности банка, т.к. он может стать не конкурентоспособным.
Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах.
Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках. Система оценки прибыльности включает следующие показатели (таблица 16):
Таблица 16
Коэффициенты прибыльности ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
в %
Показатели
2006
2007
2008
1. Балансовая прибыль / Активы
1,8
1,5
2,3
2. Чистая прибыль / Собственный капитал
0,41
0,39
0,45
3. Прибыль на 1 работника
10,9
9,4
14,5

Итак, прибыль – важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Банк не может существовать без получения прибыли. Но для коммерческого банка небезразлично, какой ценой она достигнута. Основной принцип банковской коммерции предполагает получение большей прибыли при меньших затратах и меньшей доле собственных средств в пассивах. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка.
Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности ООО «Московский областной банк». Значение этого коэффициента к концу анализируемого периода увеличивается и составляет на 01.01.2009 г. 2,3%. Также за анализируемый период увеличился показатель «прибыль на одного работника» на 3,6%. Таким образом, рентабельная деятельность для банка характерна на протяжении всего анализируемого периода, т.е. основные коэффициенты доходности и прибыльности соответствуют нормативному уровню.
Анализ результативных счетов баланса ООО «Московский областной банк» позволяет рассчитать необходимую доходную маржу, то есть разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, который дает возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Достаточная маржа предусматривает, что банк кроме текущих расходов должен еще развиваться и зарабатывать для этого прибыль. Процентная маржа показывает, сколько банк заработал на процентных операциях (табл. 17).
Таблица 17
Показатели прибыльности ООО «Московский областной банк» за 2006-2008 гг.
Показатели
2006
2007
2008
Процентная маржа
1,75
1,38
1,82
Необходимая маржа
2,53
2,28
2,64
Достаточная маржа
4,53
3,28
4,81
Из таблицы 17 видно, что все показатели в 2008 г. увеличились в сравнении с 2007 годом. Значение коэффициента необходимой маржи у ООО «Московский областной банк» на 1 января 2009 года выше, чем на 1 января 2007 года. Это означает, что на начало 2009 года у банка имеется больше возможности увеличить прибыль, также становится выше его конкурентная способность. Но данный показатель изменился незначительно (0,11), значит, банку необходимо отойти от проведения консервативной политики или разнообразить круг проводимых операций. Анализируя динамику значений процентной маржи важно отметить, что увеличение этого показателя на начало 2009 года обеспечено за счет опережающих темпов увеличения процентов по активным операциям над снижением процентов по пассивным операциям.
Таким образом, в анализируемом периоде деятельность ООО «Московский областной банк» носила прибыльный характер при общей тенденции к росту доходности от проводимых операций, что обусловлено устойчивостью банка в условиях кризиса.
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
3.1. Направления повышения финансовой устойчивости кредитной организации
Отсутствие единой методики комплексного анализа деятельности банков в России порождает множественность суждений о степени устойчивости как отдельных банков, так и банковской системы в целом. Различия в подходах ЦБ РФ, АСВ, региональных органов управления и независимых экспертов, анализирующих работу банков, предопределяют не только разный набор показателей, используемых для анализа, но и различные целевые установки при их использовании.
Таким образом, существующие сегодня рейтинговые и прочие оценки деятельности коммерческих банков не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития каждого отдельного банка и банковской системы как на федеральном, так и на региональном уровне. Однако и рейтинговые оценки весьма субъективны и относительны. Кризисное состояние «горячих экономик» и, в частности, США свидетельствует, что с глобализацией мирового финансового рынка рейтинги превратились в эффективный и опасный инструмент экспансии22.