Социальный аспект в налоговых отношениях

Оглавление
1)Социальный аспект в налоговых правоотношениях
2) Виды налоговых вычетов
3) Налоговые вычеты за рубежом
Список использованной литературы

Социальный аспект в налоговых отношениях

Ежемесячный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на содержание детей независимо от предоставления одного из первых трех видов вычета каждому родителю на каждого ребенка в одинарном размере, вдовам (вдовцам) в двойном размере.
Вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., данный налоговый вычет не применяется. Так же как и в рассмотренном выше случае, при исчислении предельногоразмера дохода учитываются только те доходы, которые подлежат обложению по общей ставке 13%.4
Данный налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, у родителей и (или) супругов, опекунов, попечителей.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг 18 лет (24 лет в случае обучения), или в случае смерти ребенка (детей).
Налогоплательщик может иметь право на применение максимум двух стандартных вычетов (одного из первых трех видов и вычет на содержание детей).
На практике часто возникают спорные ситуации, когда работающие на российском предприятии иностранные граждане заявляют о предоставлении стандартного налогового вычета.
Установив стандартные налоговые вычеты, законодатель также определил и порядок их предоставления, согласно которому указанные
вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Фактически происходит уменьшение на соответствующий установленный размер вычета налоговой базы в каждом месяце налогового периода.
Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период.
Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов,
облагаемых по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.
Социальные налоговые вычеты, установленные ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации и связаны с осуществлением затрат на благотворительность, на обучение, на лечение.5
Затраты на благотворительность, именуемые также благотворительными вычетами, представляют собой разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае оказания им благотворительной денежной помощи. Однако, рассматривая данную тему, необходимо выделить следующие условия:
- форма благотворительной помощи - только денежные средства;
- организации, которым может оказываться благотворительная помощь:
а) организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые из средств соответствующих бюджетов;
б) физкультурно-спортивные организации, образовательные и дошкольные учреждения;
- цель оказания помощи:а) для первой группы организаций (финансируемых из средств соответствующих бюджетов) цель не установлена (в данном случае оказывается благотворительная помощь);
б) для второй группы организаций благотворительная помощь должна предоставляться только на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд;
- ограничение по применению вычетов: данные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Затраты на образование (образовательные вычеты) представляют собой разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях.6
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ образовательные вычеты предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Законодатель установил обязательные условия для применения вычетов, во-первых, образовательные учреждения должны иметь соответствующие лицензии, которые подтверждают статус учебного заведения; во-вторых, лица, получающие услуги по образованию, должны являться непосредственными налогоплательщиками либо детьми налогоплательщиков в возрасте до 24 лет; в-третьих, если форма обучения для самого налогоплательщика может быть любая, то для налогоплательщика должна быть только дневная форма обучения; в-четвертых, при обучении
налогоплательщика льготу получает он сам, при обучении детей налогоплательщика льгота может предоставляться одному или обоим родителям.
Сроком применения вычетов является период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке, в процессе обучения.
Также следует отметить, что в отличие от благотворительных вычетов для затрат на обучение не предусмотрено, что они должны осуществляться денежными средствами.
Для получения вычета на образование налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы: письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (допускается в произвольной форме); заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год; паспорт; справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ); копию договора на обучение; копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг; платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение.7
Если сумма вычета на обучение наряду с другими вычетами, предоставленными налогоплательщику, превысит сумму доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, налоговая база будет приравнена к нулю. На следующий год разница между суммой вычетов и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Следует отметить, что сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение месяца после его представления (п. 9 ст. 78 НК РФ). Заявление о возврате суммы налога можно подать одновременно с пакетом документов, подтверждающих право на вычет. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Затраты на лечение (медицинские вычеты) представляют собой разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях.
Медицинские вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные средства и услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), родителям, детям в возрасте от 18 лет, но не более 38000 руб. По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактических затрат без ограничения.
Данный вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
В последнее время возникает много спорных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом в случае, когда налогоплательщики пользуются медицинскими услугами, оказываемыми индивидуальными предпринимателями.8
Позиция налоговиков однозначно сводится к тому, что в таком случае права на социальный налоговый вычет у налогоплательщика не возникает.
Однако из Определения Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 447-О следует, что социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляется налогоплательщику независимо от того, кем были оказаны эти услуги - организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности.