Разработка мероприятий по повышению прибыльности на предприятии.

Введение
1.Теоретические аспекты эффективности деятельности предприятий
1.1.Понятие прибыли как основной цели деятельности коммерческого предприятия
1.2.Показатели, характеризующие прибыльность
1.3.Планирование прибыли предприятия
2.Анализ прибыльности деятельности предприятия
2.1.Анализ актива и пассива баланса
2.2.Анализ ликвидности и платежеспособности
2.3.Анализ деловой активности и финансовой устойчивости
2.4.Анализ рентабельности
2.5.Комплексный вывод по оценки прибыльности предприятия
3.Мероприятия направленные на повышение прибыльности предприятия
3.1 Плановые резервы увеличения прибыли и рентабельности за счет увеличения объемов производства продукции
3.2 Плановые резервы увеличения прибыли и рентабельности за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции
Заключение
Список литературы
Приложения

Разработка мероприятий по повышению прибыльности на предприятии.

В целом, рост имущества Общества является положительным фактом, влияющим на увеличение стоимости предприятия и положительно влияет на его прибыльность. Основную часть в структуре имущества занимали оборотные активы. Опережение темпов роста оборотных активов над внеоборотными активами может свидетельствовать о расширении основной (производственной) деятельности Общества.
Чистые активы в соответствии с "Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", утвержденным приказом Минфина РФ и ФКЦБ №№ 10н, 03-6/пз от 29.01.2003, на начало анализируемого периода составили 113 956 тыс. руб., а в конце периода были равны 115 489 тыс. руб.
Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 4,84%. Таким образом, Общество имеет "легкую" структуру имущества, что отражает мобильность его активов. Как правило, это свидетельствует о незначительных накладных расходах и низкой чувствительности прибыли Общества к изменениям выручки.
В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которая практически не менялась, составив 7,17 % на начало и 5,45 % на конец анализируемого периода.
Внеоборотные активы Общества за анализируемый период увеличились с 33 372 до 43 768 тыс. руб.
Прирост внеоборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:
- основных средств на 5 512 тыс. руб. (с 33 355 до 38 867 тыс. руб.) или 16,53 %;
- вложений во внеоборотные активы на 4 864 тыс. руб. (с 0 до 4 864 тыс. руб.) или 100%, что может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества (необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений);
- прочих внеоборотных активов на 20 тыс. руб. (с 5 до 25 тыс. руб.) или 400 % .
За анализируемый период на прежнем уровне осталась величина долгосрочных финансовых вложений (12 тыс. руб.).
Структура внеоборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства (88,80 %).
За анализируемый период в структуре внеоборотных активов доля основных средств имела тенденцию к снижению (с 99,95 % до 88,80 %), доля вложений во внеоборотные активы имела тенденцию к росту (с 0 % до 11,11 %).
В анализируемом периоде Общество не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности нематериальные активы. В анализируемом периоде Общество стало использовать в своей финансово-хозяйственной деятельности вложения во внеоборотные активы.
На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов, которая практически не менялась, составив 92,83 % на начало и 94,55 % на конец анализируемого периода.
Оборотные активы Общества за анализируемый период увеличились с 432 038 до 759 562 тыс. руб.
Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:
- запасов;
-дебиторской задолженности;
- краткосрочных финансовых вложений;
- прочих оборотных активов
при одновременном снижении величины денежных средств.
Рост оборотных средств (то есть запасов, краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности) и замедление их оборачиваемости свидетельствуют о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована, что в конечном итоге может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния Общества.
Структура оборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. На начало анализируемого периода основная часть оборотных активов приходилась на дебиторскую задолженность (64,22 %). На конец анализируемого периода все больший удельный вес стал приходиться на краткосрочные финансовые вложения (46 %). Удельный вес запасов в оборотных активах вырос с 9,60 % до 10,42 %.
Стоимость запасов за анализируемый период увеличилась на 37 656 тыс. руб. (с 41 461 до 79 117), что является негативным изменением, так как при этом длительность оборота запасов выросла.
Такое резкое увеличение запасов (на 90,82 %) делает необходимым дальнейший углубленный анализ их состава и структуры по данным аналитического учета.
В составе запасов на конец анализируемого периода преобладают готовая продукция и товары (56 242 тыс. руб.), доля которых увеличилась с 7,64% до 71,09%. Второе место в структуре запасов занимают производственные запасы (15 043 тыс. руб.), доля которых снизилась с 28,06 % до 19,01 %.
Доля дебиторской задолженности (краткосрочной и долгосрочной) в оборотных активах снизилась с 64,22% до 41,80%.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли на 40 024 тыс. руб. (с 277 466 до 317 490), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции Общества, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из основной деятельности. Выручка от реализации продукции при этом не увеличилась, что свидетельствует о росте неплатежей со стороны потребителей.
На конец анализируемого периода в составе дебиторской задолженности находилась только задолженность краткосрочных (со сроком погашения в течение 12 месяцев) дебиторов. Так, за анализируемый период краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 40 024 тыс. руб. и составила 317 490 тыс. руб., а её доля в оборотных активах уменьшилась с 64,22 % до 41,80 %.
Отрицательным моментом является увеличение длительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности на 10 дней по сравнению с началом периода.
Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что Общество на начало анализируемого периода имело активное сальдо задолженности, то есть дебиторская превышала кредиторскую на 15 522 тыс. руб. Таким образом, Общество предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторам. На конец анализируемого периода Общество имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская стала превышать дебиторскую на 139 692 тыс. руб. Таким образом, Общество стало финансировать отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам.
Величина чистого оборотного капитала (то есть разницы между запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью, денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и всеми краткосрочными обязательствами (кредиторской и финансовой задолженностью)) показывает, что на протяжении анализируемого периода у Общества имелись собственные оборотные средства.
Сумма денежных средств в анализируемом периоде имела тенденцию к снижению с 110 977 тыс. руб. до 12 835 тыс. руб.
Общество за анализируемый период увеличило величину краткосрочных финансовых вложений с 2 129 тыс. руб. до 349 403 тыс. руб., при этом их доля в структуре оборотных активов возросла с 0,49 % до 46 %.
Далее подробно рассмотрим пассив баланса предприятия и источники формирования имущества предприятия Таблица 2.2 (Приложение 2).
Основным источником формирования имущества Общества в анализируемом периоде являются заемные средства, доля которых в балансе увеличилась с 75,52 % до 85,62 %.
Собственный капитал на начало анализируемого периода составил 113 956 тыс. руб., а на конец периода был равен 115 489 тыс. руб. Следует отметить, что прирост перманентных источников финансирования (собственного капитала (фактического) и долгосрочных заемных средств, 1,35 %) ниже прироста внеоборотных активов Общества (31,15 %) за анализируемый период.
Собственный капитал Общества за анализируемый период практически не изменился, составив 115 489 тыс. руб.
В анализируемом периоде остались на прежнем уровне следующие показатели: уставный капитал (10 тыс. руб.), добавочный капитал (17 306 тыс. руб.).
В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли является результатом эффективной работы Общества.
За анализируемый период в структуре собственного капитала доля резервов, фондов и нераспределенной прибыли имела тенденцию к росту (с 84,80 % до 85,01 %).
В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства за анализируемый период выросли на 141 278 тыс. руб., а их доля изменилась с 25,37 % до 33,50 %.
Долгосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в анализируемом периоде отсутствовали.
К концу анализируемого периода долгосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.
Краткосрочные обязательства за анализируемый период выросли на 195 109 тыс. руб. Их доля в структуре заемного капитала сократилась с 74,63 % до 66,50 %.
К концу анализируемого периода краткосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.
Краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в анализируемом периоде отсутствовали.
Кредиторская задолженность за анализируемый период возросла на 195 238 тыс. руб. (с 261 944 до 457 182 тыс. руб.).
В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода преобладают обязательства перед поставщиками и подрядчиками (434 476 тыс. руб.), составляющие 95,03 %. Вторыми по величине являются обязательства перед бюджетом (7 739 тыс. руб.), составляющие 1,69 %.
В анализируемом периоде у Общества отсутствовала задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным.
За анализируемый период краткосрочные обязательства изменились следующим образом:
- перед бюджетом снизились на 1 996 тыс. руб. (с 9 735 до 7 739 тыс. руб.),
- перед поставщиками и подрядчиками возросли на 190 767 тыс. руб. (с 243 709 до 434 476 тыс. руб.),
- перед персоналом организации возросли на 1 505 тыс. руб. (с 4 491 до 5 996 тыс. руб.),
- перед государственными внебюджетными фондами возросли на 790 тыс. руб. (с 1 427 до 2 217 тыс. руб.),
- перед прочими кредиторами возросли на 4 172 тыс. руб. (с 2 582 до 6 754 тыс. руб.).
В анализируемом периоде наибольшими темпами роста характеризуются задолженность перед прочими кредиторами, перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации.
2.2.Анализ ликвидности и платежеспособности
Проведем анализ ликвидности предприятия, показатели которой характеризует состояния предприятия с точки зрения его возможности погашать краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных средств предприятия.11
Результаты анализа ликвидности приведем в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ ликвидности и платежеспособности
Наименование показателя
на 01.01.2008 г.
на 01.01.2009 г.
Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,43
0,79
0,36
Коэффициент быстрой ликвидности
1,06
0,69
-0,37
Коэффициент текущей ликвидности
1,78
1,75
-0,03
Коэффициент платежеспособности
0,87
-
Как видно из данных приведенных в таблице 2.3, ликвидность предприятия находится на довольно высоком уровне так показатель абсолютной ликвидности на 1 января 2009 года показывает, что предприятие может погасить 79% краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Увеличение наиболее ликвидных средств происходит за чет резкого увеличения краткосрочных финансовых вложений.
Кроме того на устойчивое состояние предприятие оказывает рост активов предприятия.
Все выше перечисленные выводы подтверждает рассчитанный коэффициент платежеспособности значение которого говорит о сохранение платежеспособности предприятия.
2.3.Анализ деловой активности и финансовой устойчивости
Показатели деловой активности характеризует оборачиваемость средств используемых в деятельности предприятия и показывает степень и период возращения этих активов. Значение данных показателей приведено в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Показатели оборачиваемости (деловой активности) предприятия
Наименование показателя
на
01.01.2008 г.
на 01.01.2009 г.
Отклонение
Оборачиваемость активов
2,11
1,19
-0,92
Период обораиваемости активов
170,61
302,52
131,91
Оборачиваемость дебиторской задолженности
3,55
3,03
-0,52
Период оборачиваемости дебиторской задолженности
101,4
118,81
17,41
Оборачиваемость кредиторской задолженности
3,75
2,10
1,65
Период оборачиваемости кредиторской задолженности
96
171,42
75,42
Как показывает показатели оборачиваемости активов предприятия ситуация на предприятии несколько ухудшилась что связано с замедлением оборачиваемости активов предприятии, что может быть вызвано значительно медленным темпом прироста выручки от темпов наращивания активов предприятия. Т.е. должно пройти еще время для полной отдачи средств задействованных в деятельности предприятия.
Далее рассмотрим показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, данные приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ финансовой устойчивости
Наименование показателя
на
01.01.2008 г.
на 01.01.2009 г.
Отклонение
Соотношение заемного и собственного капитала
3,084
5,956
2,872
Уровень собственного капитала (фактического)
0,245
0,144
-0,101
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом
3,415
2,639
-0,776
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,186
0,094
-0,092
Коэффициент покрытия
1,647
1,661
0,014
Промежуточный коэффициент покрытия
1,489
1,486
-0,003
Коэффициент срочной ликвидности
0,431
0,792
0,361
Интервал самофинансирования, дни
155,591
203,102
47,511
Анализ финансовой устойчивости Общества позволяет говорить о незначительном запасе прочности, обусловленном низким уровнем собственного капитала, который на конец анализируемого периода составил 0,144 (при рекомендуемом значении не менее 0,500).
Таким образом, к концу анализируемого периода у Общества имелись ограниченные возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.
Уменьшение уровня собственного капитала за анализируемый период способствовало снижению финансовой устойчивости Общества.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом на конец периода составил 2,639 (на начало 3,415) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1).
Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности Общества в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода 0,094, что хуже установленного нормативного значения (0,10).
Соотношение заемного и собственного капитала на начало анализируемого периода равнялось 3,084, а на конец периода 5,956.
Коэффициент срочной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец периода составил 0,792, что на 0,361 пунктов выше его значения на начало периода (0,431) при рекомендуемом значении от 0,30 до 0,50.
Промежуточный коэффициент покрытия (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых оборотными активами за вычетом запасов) на конец периода составил 1,486, что на 0,003 пунктов ниже его значения на начало периода (1,489).
Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами на конец периода составил 1,661, что на 0,014 пунктов выше его значения на начало периода (1,647) при рекомендуемом значении от 0,90 до 3,00. Таким образом, за анализируемый период Общество сохранило способность погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Интервал самофинансирования (или платежеспособности) Общества на конец периода составил 203 дня (на начало периода 156 дней), что свидетельствует о низком уровне резервов у Общества для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормой, если данный показатель превышает 360 дней.
2.4.Анализ рентабельности
Перейдем к основным показателям, характеризующим прибыльность предприятия данные приведены в таблицах 2.6 (Приложение 3) и 2.7 (Приложение 4).
Чистая выручка Общества за анализируемый период уменьшилась всего на 23 134 тыс. руб., то есть менее чем на 5%. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано Общество, за анализируемый период была прибыльной.
Себестоимость реализованной продукции Общества за анализируемый период увеличилась всего на 44 867 тыс. руб., то есть менее чем на 5%.
Как следствие этого, эффективность основной деятельности Общества снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.
Валовая прибыль Общества за анализируемый период уменьшилась на 68 001 тыс. руб. или 82,51% (с 82 418 до 14 417 тыс. руб.).
В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности Общества, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.
Следует отметить, что расходы по прочей деятельности Общества падают быстрее, чем доходы по ней.
В начале анализируемого периода Общество имело прибыль от основной деятельности в размере 82 418 тыс. руб. Результат от прочей деятельности при этом составил -58 331 тыс. руб.
В конце анализируемого периода Общество имело прибыль от основной деятельности в размере 14 417 тыс. руб. Результат от прочей деятельности при этом составил -8 718 тыс. руб. Отрицательный результат от прочей деятельности Общества в конце анализируемого периода возникает, в том числе, за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.
От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода Общество получило прибыль в размере 5 699 тыс. руб., что на 76,34% меньше прибыли в начале периода, составившей 24 087 тыс. руб. Налоговые и иные обязательные платежи в конце анализируемого периода занимали 67,84 % в величине прибыли до налогообложения. Наличие в анализируемом периоде у Общества чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.
Рентабельность собственного капитала Общества (определяющая эффективность вложений средств собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и резко изменялась, снизившись с 11,38 % до 1,60 %, что свидетельствует о невыгодности вложений в Общество.
Необходимым уточнением к анализу соотношения чистой прибыли и собственного капитала является оценка соотношения чистой прибыли и общей стоимости активов, то есть рентабельности активов. За анализируемый период рентабельность активов по чистой прибыли, которая отражает способность Общества извлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, в целом была низкой и варьировалась от 2,79 % до 0,29 %.
Значение рентабельности активов по чистой прибыли на конец анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов по чистой прибыли в размере 0,29 % на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей на конец периода 1,540 оборота за год, при низкой (0,19 %) доходности всех операций (по чистой прибыли).
В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности Общества, отрицательна (за анализируемый период отмечается резкое снижение значения показателя с 2,208 до 1,540 оборота за год ).
Сопоставление динамики рентабельности всех операций (по чистой прибыли) и оборачиваемости активов показывает снижение этих показателей за анализируемый период, что свидетельствует о негативных изменениях в финансовом состоянии Общества.