Учет и анализ оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО...

Введение
1. Исследовательская
Организация бухгалтерского учета оплаты труда на предприятии
7
1.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
1.2. Документальное оформление и организация учета расчетов по оплате труда
10
1.3. Синтетический и аналитический учет оплаты труда на предприятии
1.4. Учет личного состава организации, рабочего времени и выработки
1.5. Виды и учет удержаний из заработной платы
1.6. Достоинства и недостатки действующей системы оплаты труда
2. Проектная
Предложения по совершенствованию учета расходов по оплате труда
27
2.1. Устранение нарушений законодательства в системе оплаты труда
2.1.1. Сроки выплаты заработной платы
2.1.2. Исчисление средней заработной платы
2.1.3. Учет НДФЛ
2.2. Анализ труда и заработной платы
3. Нормативно-правовая
Нормативно-правовые основы организации учета оплаты труда

3.1. Анализ нормативно-правовых актов, регламентирующих учет расчетов с персоналом по оплате труда
4. Информационная
Автоматизация учета оплаты труда и расчетов с персоналом

4.1. Автоматизация учета расходов по оплате труда с помощью программы 1С: Предприятие
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Учет и анализ оплаты труда и расчетов с
персоналом в ООО...

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам) (форма № Т-6 и Т-6а) применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом). Составляются работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет, заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».
График отпусков (форма № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков — сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника. График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником(ами) (форма № T-8 и Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».
Приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку (форма № Т-9 и № Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок.
При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.
Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника(ов) (форма № Т-11 и Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма № Т-54), расчетной ведомости (форма № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49).
Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.
Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляют бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистрацией в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов — справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы — по спискам мастеров. Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и другие) передаются бухгалтеру.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.
Расчетно-платежную ведомость используют малые и средние предприятия, где число работников не велико и где предпочитают не вести лицевые счета в дополнение к этим ведомостям, считая, что все необходимые сведения содержатся и в налоговой карточке. На крупных предприятиях для расчета заработной платы используются расчетные ведомости (форма № Т-51), а для выплаты - платежные ведомости (форма № Т-53). Однако на данных предприятиях, где зарплата может начисляться по 20 основаниям, только в лицевом счете работника отражаются все ее виды. И зачастую лицевой счет является формой, где наиболее полно отражена информация, позволяющая осуществить выборку заработной платы для начисления пенсии или подготовить справку в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Кроме того, лицевые счета хранятся 75 лет, и служат зачастую единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной работниками заработной плате.
1.3. Синтетический и аналитический учет оплаты труда на предприятии
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации";
70-2 "Расчеты с совместителями";
70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
Основные бухгалтерские записи по расчетам с персоналом по оплате труда представлены в табл.1.
Таблица 1
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
20
70
Начислена оплата труда работникам основного производства
23
70
Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
25
70
Начислена оплата труда общепроизводственному персоналу
26
70
Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу
28
70
Начислена оплата труда за работы по исправлению брака
29
70
Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств
44
70
Начислена оплата труда работникам, занятым продажей (упаковкой, хранением, доставкой) товаров
69
70
Начислены пособия по социальному страхованию
84
70
Начислена оплата труда за счет нераспределенной прибыли
86
70
Начислена оплата труда за счет средств целевого финансирования
70
68
Удержан налог на доходы физических лиц
70
71
Удержаны своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет
70
73
Удержано из оплаты труда в погашение задолженности по ссудам, недостачам, материальному ущербу
70
76
Удержано из оплаты труда в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов
70
50 (51)
Выплачена заработная плата работникам из кассы (перечислено с расчетного счета)
70
90
Выдана сумма оплаты труда в натуральной форме
70
76
Депонирована не полученная своевременно заработная плата
По кредиту счета 70 отражаются суммы: причитающейся работникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и т.д. Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам"
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
1.4. Учет личного состава организации, рабочего времени и выработки
В ООО «ЭнергоСтройСоюз» действует основной режим труда - пятидневная рабочая неделя с двумя выходными.
Численность личного состава структурных подразделений ООО «ЭнергоСтройСоюз» и количество штатных единиц по каждой должности (профессии) закреплено в Штатном расписании.
Генеральный директор, коммерческий директор, инженеры, работники канцелярии и бухгалтерской службы получают ежемесячные оклады, сумма которых зафиксирована в Трудовых договорах.
Для прорабов и рабочих используется сдельная форма оплаты труда. Оплата труда производится ежемесячно по конечным результатам за фактически выполненный объем работ. Учет выработки рабочих в ООО «ЭнергоСтройСоюз» ведут начальники участков, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют документ «Наряд на сдельную работу». Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда законодательством не предусмотрено. Поэтому в ООО «ЭнергоСтройСоюз» форма наряда на сдельную работу была разработана и утверждена самостоятельно с учетом накопленного опыта работы по данному виду деятельности. В конце месяца причитающаяся заработная плата определяется путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенных работ.
Для правильного расчета оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отклонений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда. Трудовым кодексом РФ определено, что отклонениями от нормальных условий труда следует считать: выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий, работу в сверхурочное время, в праздничные дни и т.п. При этом предусматривается установление повышенной оплаты труда. Минимальные размеры доплат установлены законодательством. Организациям дано право самостоятельно устанавливать конкретные размеры доплат, но в любом случае они не могут быть ниже установленных законодательством. В ООО ««ЭнергоСтройСоюз» условия установления и выплаты доплат к заработной плате зафиксированы в Коллективном договоре.
Заработная плата сотрудникам ООО «ЭнергоСтройСоюз» перечисляется на пластиковые банковские карты 4 числа каждого месяца.
Согласно трудовому законодательству всем работникам предприятия предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
На предприятии ООО «ЭнергоСтройСоюз» Приказом руководителя №34 от 28.12.2008 был составлен и утвержден график отпусков на 2009 год с учетом пожеланий сотрудников. Все сотрудники были ознакомлены с утвержденным графиком отпусков и поставили подпись о своем согласии.
Сотрудников, имеющих право на удлиненный отпуск, нет.
Согласно статье 123 ТК РФ не мене чем за 14 дней до начала отпуска оформляется Приказ по форме Т-6 и работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Согласно статье 136 ТК РФ расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска.
Согласно статье 114 ТК РФ отпускные выплачиваются исходя из среднего заработка. Порядок его расчета установлен в статье 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Расчет средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска, производится путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска. Средний дневной заработок определяется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за расчетный период (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
В ООО «ЭнергоСтройСоюз» при расчете среднего заработка учитываются следующие виды выплат:
заработная плата, начисленная за отработанное время по тарифным ставкам;
заработная плата, начисленная за отработанное время по сдельным расценкам;
надбавки и доплаты за совмещение профессий (должностей);
надбавки и доплаты за увеличение объема выполняемых работ;
надбавки и доплаты за руководство бригадой;
премии, предусмотренные системой оплаты труда;
выплата материальной помощи.
Все работники ООО «ЭнергоСтрой Союз» работают по трудовому договору, поэтому согласно действующему законодательству подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листка нетрудоспособности, выданным медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены приказами Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении бланка листка нетрудоспособности» и от 01.08.2007 № 514 «Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».
Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.
В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в соответствии с главой 24 части второй НК РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:
1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;
2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;
3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.
В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать 18 720 рублей.
1.5. Виды и учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделит на две группы: обязательные и удержания по инициативе администрации организации (табл. 2).
Согласно статье 138 ТК РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных Федеральными законами – 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.