Первичный учет на предприятии и пути его совершенствования (на примере...)

Введение
1. Теоретические и методические основы организации первичного учета на предприятии
1.1.Сущность первичного учета и его основные задачи
1.2.Первичные документы, их реквизиты и классификация
1.3.Документооборот первичных документов в организации, роль и его значение
1.Организация первичного учета на ООО «Казань-Мультимедиа» и пути его совершенствования
1.1.Краткая характеристика организации
1.2.Особенности организации первичного учета на ООО «Казань-Мультимедиа»
2.3 Первичный учёт основных объектов бухгалтерского учёта
2.Анализ выявленных недостатков и предложения по совершенствованию организации первичного учета
Список использованной литературы
Приложения_____________________________________________________81

Первичный учет на предприятии и пути его совершенствования (на примере...)

Так, например, график документооборота торговой фирмы будет отличаться от графика производственного предприятия.Организация первичного учета на ООО «Казань-Мультимедиа» и пути его совершенствованияКраткая характеристика организацииООО «Казань-Мультимедиа» - организация, занимающаяся оптовыми продажами товаров в сфере мультимедиа DVD, CD, РС – игры. Она работает на российском рынке с 2004 года. Число сотрудников организации составляет 45 человек. Основной персонал организации состоит из менеджеров по закупкам и продажам, которые имеют многолетний опыт работы на рынке продажи товаров в сфере мультимедиа. Ключевые сотрудники проходят регулярное переобучение и повышение квалификации, посещают внутрикорпоративные семинары по технике продаж.Организационная структура управления компании иерархическая и состоит из четырех основных уровней. Рассмотрим на следующей схеме (рисунок 1):Генеральный директорКоммерческий директорДиректор по маркетингуГлавный бухгалтерСтарший менеджер по закупкамМенеджеры по закупкамМенеджеры по продажамМенеджеры по работе с ключевыми клиентамиСотрудники бухгалтерииАдминистративный и вспомогательный персоналРис. 1 Структура управления ООО «Казань-Мультимедиа»Основными партнерами ООО «Казань-Мультимедиа» являются «Akella», «Сатурн+», «Gamos», «Eagle Dynamics» и другие.Организация бухгалтерского учета в компании ООО «Казань-Мультимедиа» представлена следующим образом.В данной организации бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой организации. Что же касается внутренней структуры бухгалтерии, то она имеет линейный (иерархический) тип организации, то есть все работники подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Структура бухгалтерской службы установлена по предметному признаку, то есть подразумевает распределение учетных процедур между работниками в связи с определенными группами объектов учета. Рассмотрим структуру бухгалтерской службы подробнее на рисунке 2: Главный бухгалтер Заместитель главного бухгалтераБухгалтерРис.2 Бухгалтерская служба ООО «Казань-мультимедиа»Бухгалтерия тесно связана со всеми структурными подразделениями предприятия, со службами и отделами аппарата управления и исполнителями, поскольку все подразделения и службы предоставляют в бухгалтерию необходимые данные для учета и контроля.При этом, следует отметить, что в обязанности главного бухгалтера входит: формирование в соответствии с законодательством учетную политику;возглавляет работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов, по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества;следит за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота; организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета;обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в бюджеты;обеспечивает сохранность документов и многое другое.Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н. Особенности организации первичного учета на ООО «Казань-Мультимедиа»Организация первичного учета в организации ООО «Казань-Мультимедиа» представлена следующим образом. Бухгалтерский и налоговый учет ведется на всех участках при помощи программы «БухСофт: Предприятие». Здесь следует отметить следующее.В основу данной бухгалтерской программы положена журнально-ордерная система бухгалтерского учета. Данная программа была выбрана за ее простоту, функциональность и относительно невысокую стоимость. Отсутствие многочисленных промежуточных настроек и модулей, которыми изобилует, например, «1С: Предприятие», позволило бухгалтерам и другим пользователям программы быстро и легко ее освоить. Одним из достоинств «БухСофт: Предприятие» является то, что все первичные документы (платежки, накладные, счета-фактуры, акты, справки и так далее) и вся бухгалтерская отчетность легко выгружаются в MS Excel. Кроме того, весомым плюсом данного программного продукта является возможность бесплатной сдачи отчетности через Интернет.При всех достоинствах аналитические возможности программы «БухСофт: Предприятие» невелики. Расчет финансовых показателей, например коэффициентов оборачиваемости, по данным финансовой отчетности не предусмотрен, равно как и аналитические отчеты по дебиторской и кредиторской задолженности (по срокам возникновения, количеству дней просрочки, и так далее), формирование автоматического графика платежей, поступлений средств и прочее.Таким образом, выбранная бухгалтерская программа подходит для ведения бухгалтерского и налогового учета на всех участках, но построение на ее основе полноценной системы управленческого учета невозможно. При этом программа «БухСофт: Предприятие» вполне способна предоставлять все исходные данные для анализа и принятия решений. У анализируемой организации применяется первичная документация унифицированной формы, которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997г. №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету…».ООО «Казань-Мультимедиа» ежегодно проводит переоценку (уценку, дооценку) имеющихся товаров. Основной причиной переоценки является изменение конъюнктуры рынка или снижение цен на товары. Снижение цен происходит вследствие того, что товары частично теряют свое первоначальное качество, морально устаревают, на них заканчивается срок хранения и реализации или понижается покупательский спрос (например, сезонная распродажа). Уценка (дооценка) представляет собой снижение (увеличение) продажной цены товара (разницу между продажной ценой до переоценки и после переоценки) на определенную дату.По итогам проверки составляется инвентаризационная опись-акт. Инвентаризационная опись-акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр заполняется материально ответственным лицом, а остальные - одним из членов комиссии. По данным проведенной инвентаризации в инвентаризационной описи-акте указывается дата изменения цены, наименование переоцениваемого товара, его артикул, сорт, количество, старая и новая цена на товар, стоимость товаров в старых и новых ценах, сумма переоценки (уценки или дооценки). На каждой странице описи-акта указываются прописью число порядковых номеров товаров и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуки, кубические метры и так далее) переоцениваемые товары показаны. В процессе заполнения описи-акта осуществляется взаимная сверка каждой ее страницы. В тех случаях, когда обнаружатся расхождения, инвентаризационная комиссия незамедлительно пересчитывает, перемеривает и перевешивает повторно товары, по которым были выявлены расхождения. Инвентаризационные описи-акты подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. На последней странице описи-акта делается отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, проводивших эту проверку.На основании инвентаризационной описи-акта вносятся изменения в реестр розничных цен. При этом в графе «Примечание» делается отметка о проведенной переоценке. Например, указывается номер описи-акта. При изменении цены оформляются новые ценники на товары с новой ценой. Все реквизиты на ценники наносятся четко, разборчиво, без исправлений обозначенных реквизитов, штемпельной краской (штампом), чернилами или пастой. На основании инвентаризационных описей-актов уценка (дооценка) отражается на счетах бухгалтерского учета.Недостачи товаров, выявленные при инвентаризации, учитывают по дебету счета 94 «Недостачи и потери от прочих ценностей»: Дебет 94 Кредит 41 «Товары» - выявлена недостача. Списание недостач отражается по кредиту счета 94: Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 94 - списана недостача в пределах норм естественной убыли;Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц;Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 94 списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц (или если во взыскании отказано судом).В ходе инвентаризации можно обнаружить неучтенные товарно-материальные ценности. Они отражаются их проводкой: Дебет 41 «Товары» Кредит 91-1 «Прочие доходы» - оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации.Формальный график документооборота в ООО «Казань-Мультимедиа» отсутствует. В целом движение документов можно представить следующим образом. При продаже мультимедийных товаров заключается договор, который визируется коммерческим директором и главным бухгалтером. Все договоры на сумму свыше 50 тысяч рублей визируются генеральным директором. Копия договора передается в бухгалтерию сразу после подписания, оригиналы хранятся в коммерческом отделе до исполнения, после чего они передаются в архив. Первичные документы, получаемые от контрагентов, передаются в бухгалтерию после проверки ответственным менеджером по договору на предмет соответствия условиям договора. Бухгалтер проверяет правильность оформления первичных документов и делает соответствующие проводки в бухгалтерской системе. Платежи по договорам обязательно авторизуются коммерческим директором. Сроки платежей отслеживают ответственные менеджеры по договорам. Платежи осуществляются через систему банк-клиент ответственным бухгалтером.Изучение особенностей компьютерной формы учета ООО «Казань-Мультимедиа» позволяет сформулировать основные ее принципы.1. Основой компьютерной формы учета является электронный учетный регистр, в который входят:а) база данных на технических носителях информации, предназначенная для накопления и хранения учетной информации;б) переменные величины, которые временно создаются в памяти компьютера для систематизации и обобщения учетных данных.2. Бездокументный сбор первичных данных с помощью периферийных устройств и их передача с помощью средств коммуникации дистанционными каналами в компьютеры - основной способ документирования хозяйственных операций.3. Информация, которая отражает отклонение по тем или иным хозяйственным операциям, например отклонение от установленных нормативов, плановых задач, может быть получена автоматически по запросу.4. На основе входных первичных данных, однократно зафиксированных на электронных носителях информации, осуществляется интегрированная обработка учетных данных с необходимым уровнем детализации и оперативности. При этом используется единая информационная база данных, которая накапливает всю необходимую для системы учета информацию.5. Одноразовое введение данных - учетная запись превращается в учетную фразу, предназначенную для перенесения данных на компьютерные носители и их обработку в компьютеризированной системе учета.6. Один журнал хронологической записи - много регистров систематической записи. По учетным фразам формируется единый электронный учетный регистр - журнал хозяйственных операций, хотя большая часть для компьютеризации бухгалтерского учета позволяет просматривать информацию в виде журналов-ордеров, ведомостей и тому подобное.7. Один синтетический счет - множество аналитических счетов. Количество счетов аналитического учета зависит от цели, поставленной руководством перед учетом, и никак не ограничивается.8. Отчетная информация выводится в определенный срок, а рабочая (справки, отчеты для управленцев) в любой момент может быть получена по запросу - данные для этих документов получают путем выборки из журнала операций по определенным алгоритмам.2.3 Первичный учёт основных объектов бухгалтерского учётаОрганизация первичного учета основных объектов бухгалтерского учета представлена следующим образом. Рассмотрим ее.Первичный учет объектов основных средств.В составе основных средств ООО «Казань-Мультимедиа» выделяют: офисное помещение, склады, компьютеры и другое. Стоимость основных средств определяется при принятии их к учету в сумме фактических расходов. Поступление основных средств используются следующие формы первичных документов: акт о приеме - передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);акт о приеме – передаче здания (сооружения);акт о приеме оборудования.Выбытие основных средств оформляется с помощью: акт о приеме - передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).В случае дооборудования, реконструкции, модернизации, а также частичной ликвидации объектов основных средств, производится изменение их первоначальной стоимости. Основные средства, принятые к бухгалтерскому учету и стоимостью не более 20000 рублей списываются по мере их отпуска в эксплуатацию. Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования. Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. По объектам основных средств, не подлежащих амортизации, ежегодно начисляется износ по установленным нормам амортизационных отчислений, которые отражаются на забалансовом счете 010. Расходы на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете по мере их фактического осуществления.В годовой бухгалтерской отчетности сведения о наличии и движении основных средств по их видам деятельности представлены в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», раздел «Основные средства».Первичный учет денежных средствВ ООО «Казань-Мультимедиа» движение денежных средств осуществляется безналичным и наличным путем. Обслуживающим банком данной организации является Сбербанк Российской Федерации.Формы безналичных расчетов предусмотрены в договорах, заключенными между организацией и банками. А для осуществления расчетов с наличными деньгами организация имеет кассу, применяя контрольно – кассовую технику и не использует пластиковых карт, а также бланков строгой отчетности. В кассу деньги поступают с расчетного счета в банке, от покупателей, а также в виде неиспользованных сумм и так далее. Для учета кассовых операций используются типовые формы первичных документов:приходный кассовый ордер;расходный кассовый ордер;расчетно-платежная ведомость;кассовая книга;книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером по кассе в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств бухгалтер-кассир ООО «Казань-Мультимедиа» записывает в кассовую книгу. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя данной организации и главным бухгалтером. В конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.Расчетно-платежную ведомость составляют по каждому структурному подразделению организации в одном экземпляре.В ведомости указывают:оклады (тарифные ставки) сотрудников организации (заполняют на основании данных, указанных в штатном расписании организации (форма N Т-3));количество дней, отработанных каждым сотрудником, заработную плату, начисленную за отработанное время, а также надбавки и доплаты (например, за работу в выходные или праздничные дни) и так далее;удержания из заработной платы сотрудников (сумму налога на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам и тому подобное).Расчетно-платежную ведомость подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, бухгалтер и кассир. Без визы руководителя и главного бухгалтера деньги по ведомости не выдают. В конце ведомости указывают общую сумму выданной и депонированной заработной платы. Также в ведомости указывают реквизиты расходного кассового ордера, по которому были получены денежные средства для выплаты зарплаты из кассы.Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», к которому открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации»;50.3. «Денежные документы». На субсчета 50.1 учитываются денежные средства в кассе, а на субсчете 50.2 учитываются наличие и движение денежных средств.Отчетность о движении денежных средств отражается в форме № 4.Первичный учет труда и расчетов по его оплатеФорма оплаты труда в ООО «Казань-Мультимедиа» - повременная оплата. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Учет рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12). Начисление заработной платы за месяц производится в Расчетной ведомости (форма № Т-51) и производится: Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Резерв на оплату отпускных не создается. К первичной документации по учету труда используются следующие формы первичной документации: приказ о приеме на работу (форма №Т-1 или №Т-1а);личная карточка (форма №Т-2);приказ о предоставлении отпуска (форма №Т-6 или №Т-6а);приказ о прекращении трудового договора (форма №Т-8 или № Т-8а);табель учета рабочего времени (форма №Т-13);штатное расписание (форма №Т-3);график отпусков (форма №Т-7).Рассмотрим подробнее указанные первичные документы, применяемые ООО «Казань-Мультимедиа». 1). Табель учета рабочего времени составляет бухгалтер ООО «Казань-Мультимедиа». В табеле указывают данные, в частности:о причинах неявок сотрудников на работу;о работе в режиме неполного рабочего времени;о работе в сверхурочное время.Отметку в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка временной нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей и так далее).Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц. При этом его ведут следующим способом - учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и тому подобное).2). Приказ (распоряжение) о приеме работника(ов) на работу составляют в одном экземпляре. В приказе указывают должность, на которую принимается сотрудник, его оклад, номер и дату трудового договора. На основании приказа в трудовой книжке сотрудника делают запись о его приеме на работу. Приказ подписывает руководитель организации «Казань-Мультимедиа». Сотрудник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись. Приказ хранят в архиве организации 75 лет.3). Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (работниками) (увольнении). Приказ составляют в одном экземпляре. В приказе указывают фамилию, имя, отчество сотрудника, его должность, а также основание для увольнения со ссылкой на соответствующую статью Трудового кодекса РФ. На основании приказа в трудовой книжке сотрудника бухгалтер «Казань-Мультимедиа» делает запись о расторжении трудового договора. Сотрудник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись. Приказ хранят в архиве организации 25 лет.4). Личная карточка составляется бухгалтером ООО «Казань-Мультимедиа» в одном экземпляре на каждого сотрудника организации.Заполняет карточку работник отдела кадров или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации; на небольших предприятиях, как правило, бухгалтер.Заполняя карточку, бухгалтер используют данные следующих документов:приказа о приеме сотрудника на работу;трудовой книжки;паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;военного билета;диплома об окончании учебного заведения или других документов об образовании;свидетельства государственного пенсионного страхования;свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции (о присвоении ИНН).Приказ о предоставлении отпуск составляется в одном экземпляре подписывается руководителем.