Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налоги являются важной частью экономической жизни государства, общества и каждого отдельного гражданина и организации. Для государства налоги выступают одним из основных источников формирования доходной части государственного бюджета, для общества – платой за функционирования государственного аппарата, для отдельного гражданина или фирмы - заметной, а иногда даже и обременительной нагрузкой. Важность налогов, методов их сбора и контроля за правильностью их исчисления и уплаты косвенно подтверждается тем местом, которое в настоящее время занимают бывшие руководители федеральных налоговых служб в российском правительственном аппарате. Вышеизложенное, по моему мнению, делает актуальной тему данной реферативной работы.

Целью настоящей реферативной работы является аналихз видов налоговых правонарушений в России и ответственности за их совершение.

Достижение данной цели предполагает решение следующих задач:

• определение понятия и содержания налогового правонарушения;
• обзор смягчающих и отягчающих обстоятельств, учитываемых при установлении санкции за налоговое правонарушение;
• анализ составов налоговых правонарушений, предусмотренных налоговым законодательством РФ;
• анализ составов административных правонарушений в сфере налогов и сборов;
• анализ составов налоговых преступлений.

Настоящий реферат написан на основе анализа юридической литературы и действующей нормативной базы, регламентирующей ответственность за совершение налоговых правонарушений.

1.1 Понятие и содержание налогового правонарушения

В юридической литературе правонарушение определяется как виновное поведение праводееспособного лица, которое противоречит предписаниям норм права, причиняет вред другим субъектам права и влечет за собой юридическую ответственность .

Налоговые правонарушения подразделяются на: проступки и преступления.

Проступки – это такие правонарушения, которые характеризуются меньшей степенью общественной опасности по сравнению с преступлениями и посягают на отдельные стороны правового порядка, существующего в обществе.

В зависимости от сферы общественных отношений, которым причиняется вред совершаемым проступком, выделяют:

- дисциплинарные проступки – правонарушения, которые совершаются в сфере служебных отношений и нарушают, главным образом, порядок отношений подчиненности;

...

1.2. Виды юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений

Юридическая ответственность представляет собой меру государственного принуждения за совершенное правонарушение, связанную с претерпеванием виновным лишений личного (организационного) или имущественного характера.

В зависимости от характера совершенного правонарушения в налоговой сфере различают административную, уголовную и налоговую ответственность, каждой из которых присущи специфические меры наказания и особый порядок их применения.

Административная ответственность выражается в применении органами исполнительной власти мер административного воздействия к виновным лицам (предупреждения, штрафа, административного ареста и т. д.).

...

2.1 Составы налоговых правонарушений, предусмотренные налоговым законодательством РФ, и ответственность за их совершение

Налоговым законодательством за уклонение от уплаты налогов и сборов установлены следующие налоговые санкции.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ). Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 116 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ). Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% от дохода, но не менее 40 000 руб.

...

3.1 Анализ составов преступлений, предусмотренных уголовным законодательством РФ

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов предусмотрена в настоящее время следующими статьями Уголовного кодекса РФ (УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с налоговым законодательством является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет (ч. 2 ст. 198 УК РФ).

...

3.2 Обзор судебной практики применения уголовного законодательства по делам о налоговых преступлениях

Обзор судебной практики по делам о налоговых преступлениях содержится в постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28.12.2006 г. № 64.

Общественная опасность преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов, то есть умышленным невыполнением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ.

...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам анализа функций и правомочий таможенных органов РФ, можно сделать следующие основные выводы:

- налоговое правонарушение определяется в законодательстве как виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена юридическая ответственность;

...