Выручка от продаж предприятия, методы анализа и управления (на примере ООО "ВостокТрансКарго")

Оглавление

Введение
1 Теоретические основы анализа и управления выручкой от продаж
1.1 Выручка от продаж как финансовое обеспечение хозяйственной деятельности предприятия, сущность и значение
1.2 Основные направления и методика анализа показателей выпуска продукции
1.3 Этапы управления выручкой от продаж
2 Анализ управления выручкой от продаж ООО «ВостокТрансКарго»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «ВостокТрансКарго»
2.2 Анализ состава и структуры выручки от продаж на предприятии
2.3 Факторный анализ выручки от продаж
3 Пути совершенствования управления выручкой от продаж ООО «ВостокТрансКарго»
3.1 Разработка мероприятий по повышению объемов выручки от продаж
3.2 Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций
Заключение
Список литературы
Приложения

Выручка от продаж предприятия, методы анализа и управления (на примере ООО "ВостокТрансКарго")

4,8
3
Продукт D
3869
6,2
4
9,8
1
ИТОГО
62690
100,0
 
6,8
 
По данным таблицы 2.11 видно, что самым высоким рангом по удельному весу обладает продукция «Спецодежда», а самым низким – продукт D. Доля продаж продукции А составляет 59,5 % с уровнем рентабельности 9,6 %. На втором месте по значимости продукция В с отрицательной рентабельностью и долей продаж – 20,7 %. Продукцию В целесообразно исключить из производственной программы, так как данный вид продукции обладает самым низким рангом. Продукт D имеет низкий уровень доли на рынке 6,2 %, но самый высокий уровень рентабельности 9,8 %. На данный продукт следует обратить особое внимание.
По матрице БКГ определяется в координатах «рентабельность-доля продаж» определяется место каждого вида продукции. Строится график эффективности производства продукции33. На рисунке 2.9 представлен график матрицы БКГ по предприятию.
Рисунок 2.9 - Матрица БКГ продукции «ВостокТрансКарго»
Используя матрицу БКГ на предприятии можно определить, какие виды продукции играют основную роль по сравнению с конкурентами, развитие производства в данное время и, рост или сокращение объемов выручки и сбыта продукции. На графике видно, что первое место занимает продукция типа А, данный продукт входит в группу «Дойная корова», с высокой долей на рынке и относительно невысоким уровнем рентабельности. Высокий уровень удельного веса продуктов обеспечивает компании получение дохода. В группе «Собака» находятся два типа продукции – С и D. Данная продукции занимает определенную не большую долю на рынке, однако приносит доход компании, так как уровень рентабельности 9,8 % и 4,8 %. Продукция В является не рентабельной. Выпуск данной продукции не целесообразен для предприятия. Данная продукция не попадает в границы матрицы. Следует отказаться от убыточной продукции С.
Расчет безубыточного объема производства и реализации
Расчет маржинального дохода (ВМ), валовой прибыли (П) приведен в таблице 2.1234.
Таблица 2.12 - Расчет маржинального дохода и валовой прибыли
Показатель
Обозначение, формула расчета
2008 год
2009 год
Изменение (+,–)
Выручка от реализации
В
48 760
62 690
13 930
Себестоимость услуг, в т.ч.:
С
44 831
58 451
13 620
Переменные издержки
Ипер
43704
56461
12 757
Постоянные издержки
Ипост
1127
1990
863
Прибыль от продаж
П = В – С
3 929
4 239
310
Валовая маржа
ВМ = В – Ипер = 0
5 056
10821
5 765
Коэффициент валовой маржи
КВМ = ВМ/В
0,10
0,17
0,07
Порог рентабельности
ПР = Ипост/ КВМ
10869
11529
660
Точка безубыточности в натуральном выражении
ТБ = Ипост / (1-Ипер/В)/Ц
2209
4071
1 862
Запас финансовой прочности, руб.
ЗФП = В – ПР
37891
51161
13 270
Запас финансовой прочности, %
ЗФП% = =ЗФП/В∙100
77,7
81,6
3,90
Сила воздействия операционного рычага
СВОР = ВМ/П
1,29
2,55
1,27
Маржинальный доход будет равен по итогам 2009 года 10821 тыс.руб., в эту сумму включены постоянные издержки и прибыль предприятия; Значение показателя больше значения 2008 года на 5765 тыс.руб. Валовая прибыль – 4239 тыс.руб. Объем безубыточности показывает минимальный порог объема выпускаемой продукции, ниже которого опускаться нельзя в объеме 11529 тыс.руб. по данным 2009 года, в 2008 году безубыточный объем составлял 10869 тыс.руб. ; в натуральном выражении безубыточный объем равен 4071 единиц продукции.
При помощи анализа безубыточности рассчитаем показатель финансовой безопасности (запас финансовой прочности , иногда этот показатель называют кромкой безопасности). Чем меньше значение данного показателя, тем выше риск стать убыточным предприятием.
Значение показателя 81,6 % характеризует высокий уровень финансовой надежности и устойчивости предприятия. Данный коэффициент выполняет роль индикатора операционного риска. Чем он выше, тем безопаснее ситуация, так как риск снижения точки равновесия меньше. По данным 2008 и 2009 годов наблюдается рост финансовой надежности .
Экономический смысл операционного рычага состоит в том, что данный показатель характеризует степень чувствительности валового дохода к колебаниям объема производства.
2.3 Факторный анализ выручки от продаж
Для определения влияния на объемы выручки от продаж различных факторов осуществляется факторный анализ.
Факторный анализ влияния цены и объема на выручку от продаж
Выручка от продаж зависит от цены на услугу (Ц), количества отказанных услуг (У) и рассчитывается по формуле (2.2)35
ВР= Ц * У (2.2)
Расчет показателей выручки от продаж по цене и объему представлен в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Расчет показателей выручки от продаж (цены и объема услуг)
 
Значение показателя
2008 г.
2009 г.
отклонение
Выручка от продаж, тыс.руб.
48 760
62 690
13930,0
Цена продукции, тыс.руб.
4,85
4,92
0,07
Объем продаж, ед.
10 054
12 742
2688
Стоимость продукции, как видно из таблицы 2.6, возросла на 1,44 %. Отклонение по объему продаж составило за год 2688 единиц изделий. Это свидетельствует о привлечении намного большего числа клиентов и в больших объемах, чем в 2008 году.
Методом абсолютных разниц определяется влияние каждого фактора на общий объем выручки. Расчеты приведены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов на изменения выручки от продаж
Показатели
Значение показателя
Формула для расчета
Расчет показателя
Изменение ВР
13930
∆ВР=ВРбаз-ВРотч
62690-48760
за счет изменения цены
892
∆ВРц = ∆Ц*Vотч
(4,92-4,85)*12742
за счет изменения объема продаж
13038
∆ВРу = Цбаз*∆V
(12742-10054)*4,85
Из таблицы следует, что увеличение выручки от продаж на 13930 тыс.руб. произошло следующее:
- за счет изменения цены увеличился объем продаж на 892 тыс.руб..;
-за счет изменения объема услуг выручка возросла на 13038 тыс.руб.;
Влияние факторов производительности на прирост выручки от продаж
Резерв прироста среднечасовой выработки за счет снижения потерь рабочего времени можно рассчитать по формуле (2.3)36
Р ↑ В = (Р ↓ ФРВ) / (100 - Р ↓ ФРВ) * В , (2.3)
где Р ↑ В - резерв роста среднечасовой выработки , тыс.руб.;
Р ↓ ФРВ - резерв фонда годового рабочего времени, %;
В - среднечасовая выработка одного работника, 0,249 тыс.руб. / час.
Проанализировав фонд рабочего времени, выявилось, что имеется резерв неиспользованного времени, который эффективней всего следует направить на повышение производительности труда, что будет способствовать росту выручки от продаж.
Резерв ФРВ рассчитывается исходя из ФРВ действительного, равного 1694 часов, и номинального, равного 2040 часов (255 день * 8 час). Коэффициент использования номинального времени (Кном) составляет
Кном = 1694 / 2040*100 %= 83 %
Отсюда, резерв неиспользованного номинального фонда рабочего времени будет составлять 17 %
Р ↓ ФРВ = (2040 час.-1694час.) / 2040 час * 100% = 17%
Резерв прироста среднечасовой выработки, равной по факту 2009 года 0,698 тыс.руб./час. (1183 тыс.руб./1694 час) будет составлять
Р ↑ В = 17% / (100-17%) * 0,698 тыс.руб./час. = 0,143 тыс.руб.
Из расчета следует, что предприятие имеет резерв выработки продукта на 143 руб. за каждый час работы. Зная относительную величину фонда годового рабочего времени и резерв роста среднечасовой выработки, можно определить резерв увеличения объема производства продукции :
Р ↑ ВР = 0,143тыс.руб. * 1694 час = 242,2 тыс.руб.
Резерв увеличения объема производства за счет роста часовой выработки составляет 242,2 тыс.руб.
Резерв увеличение выпуска продукции за счет привлечения дополнительных ресурсов, в прогнозе рост численности составит 4 человека, составит 4732 тыс.руб.:
Р ↑ ВР = 4 чел. * 1183 тыс.руб. = 4732 тыс.руб.
Соответственно объем реализации услуг составит после использования резерва по численности (4732 тыс.руб.) и за счет роста часовой выработки (242 тыс.руб.), составит 67664 тыс.руб., что на 7,9 % выше показателя 2009 года (62690тыс.руб.).
242,2 тыс.руб. + 4732 тыс.руб. = 4974 тыс.руб.
67664 тыс.руб. / 62690 тыс.руб. * 100 = 7,9 %
Это говорит о том, что в результате совершенствования эффективного использования трудовых ресурсов фирма улучшит свою хозяйственную деятельность в плане роста выручки от продаж на 7,8 % и повысит результативность.
Немаловажный показатель в анализе объема производства под воздействием различных факторов - производительности труда, или среднегодовая выработка одного рабочего. Факторный анализ основан на модели объема производства, выраженного в натуральных единицах:
Vгод = Вгод * T (2.4)
Где Вгод – среднегодовая выработка за один человеко-час, ед./чел-час;
T – затраты времени, выраженные в человеко-часах за год .
Расчет среднегодовой выработки и совокупных затрат рабочего времени приведен в таблице 2.1537. В анализе используются данные работы участка численностью 116 человек за III и IV 2009 года. Средняя годовая выработка одного основного рабочего по цеху за 2008 год составила 0,094 ед изделий, за 2009 год производительность возросла на 0,02ед. и составила 0,119ед. на 1 чел.-час.
Таблица 2.15 - Расчет среднечасовой выработки и затрат рабочего времени за 2008 и 2009 годы
Показатели
Обозначение и формула для расчета
Данные базисного периода
Данные отчетного периода
Изменение
Объем произведенной продукции за квартал, ед
Vгод
10 054
12 742
2 688
Общие затраты времени за год, чел-.час
Tотч=53чел*7,8час*22дн*12 мес
106848
107340,9
493
Средняя выработка, ед/чел.час
Вгод = Vгод / T
0,094
0,119
0,02
Это позволило увеличить объем произведенной продукции за квартал на 2688 ед. Ниже, в таблице 2.16 приведен факторный анализ влияния на изменения объема выпускаемой продукции за счет изменения затраты рабочего времени и выработки.
Таблица 2.16 - Факторный анализ выработки и трудоемкости продукции основных рабочих
Показатели
Формула для расчета
Расчет
Значение показателя
Изменение объема продукции
∆V = V отч -V баз
12742-10054
2688
за счет выработки
∆Vв=( В отч - В баз)*T отч
(0,119-0,094)*17340,9
2642
за счет затрат времени
∆Vт= Вбаз*(T отч -T баз)
(107341-106848)*0,094
46
На изменение объема продукции повлияло изменение выработки и затрат времени. Изменение выработки увеличило объем производства на 2642 ед.., изменение затрат времени незначительно увеличило объем – на 46 ед.. Общее изменение объема производства составило 2688 ед.
∆V = 2642 ед. + 46 ед. = 2688 ед.
В результате совершенствования эффективного использования трудовых ресурсов фирма улучшит свою хозяйственную деятельность в плане роста выручки от продаж и повысит результативность.
Экстенсивные и интенсивные факторы влияния на объем производства и продаж
Оценка интенсификации производства, оказывающей влияние на прирост объема продукции, осуществляется путем расчета динамики качественных показателей использования ресурсов и определения доли влияния интенсивности и экстенсивности38
Для оценки влияния интенсивности и экстенсивности использования ресурсов на прирост объема продукции в таблице 2.17 рассчитан темп роста основных видов ресурсов. Темп роста каждого ресурса определяется отношением показателя по отчету к показателю по плану, выраженное в процентах. Например, темп роста численности составил в процентах 102 % или в коэффициентом выражении 1,02:
102,2 % = 53 чел. / 52 чел. * 100 %
Таблица 2.17 – Расчет темпов роста ресурсов
Показатели
план
отчет
темп роста, %
Объем продукции, тыс.руб.
62 000
62 690
1,011
Численность ППП, чел.
52
53
1,019
Основные фонды, тыс.руб.
1 300
1 234
0,949
Материальные затраты, тыс.руб.
54 000
54 921
1,017
Оборотные средства в ТМЦ
44100
44327
1,005
Фонд заработной платы, тыс.руб.
12 000
11 957
0,996
Как видно из данных таблицы 2.17, наиболее высокий темп роста имеет показатель материальные затраты, что означает, что затраты на сырье и материалы для производства продукции возрастают на 5,9 %. Саамы низкий показатель роста у численности, численность возросла лишь на 1,2 %.
Расчет качественных показателей эффективного использования ресурсов и выполнения плана по каждому показателю представлены в таблице 2.18.
Таблица 2.18 – Расчет показателей эффективности использования ресурсов и выполнения плана по показателям
 
По плану 2009 г.
По факту 2009 г.
Темп роста, %
Объем продукции, тыс.руб.
62 000
62 690
1,01
Производительность труда одного работника, тыс.руб. / чел.
1 192
1 183
0,99
Фондоотдача, руб./руб.
48
51
1,07
Материалоотдача, руб./руб.
1,15
1,14
0,99
Количество оборотов оборотных средств
1,41
1,41
1,01
По данным таблицы 2.18 можно заключить, что темп роста объема продаж (1,1%) опережает темп роста использования трудовых ресурсов – производительности труда ( -1,0%) и материальных ресурсов ( -1,0%). Это свидетельствует об эффективном использовании ресурсов. Фондоотдача возросла на 6,5 %. Оборачиваемость оборотных средств на 0,6%.
Влияние экстенсивности использования ресурсов определяется отношением темпа роста ресурса к темпу роста объема продукции. Например, прирост материальных ресурсов в расчете на 1 % прироста объема продукции составляет 0,983 или 98,3 %:
0,983 или 98,3 % = 0,994 / 1,011 .
Влияние интенсивности фактора рассчитывается следующим образом, например, по материалам:
100 – 98,3 = 1,7
Расчет оценки доли влияния интенсивности и экстенсивности использования ресурсов на прирост объема продукции представлены в таблице 2.19.
Наиболее интенсивное влияния оказывают трудовые ресурсы и материальные ресурсы. Данные показатели характеризуют эффективность использования ресурсов. .Фондоотдача возрастает более быстрыми темпами, чем рост объемов производства.
Таблица 2.19 - Оценки доли влияния интенсивности и экстенсивности использования ресурсов на прирост объема продукции
 
Влияние на прирост объема продукции, %
 
экстенсивности
интенсивности
1.Трудовые ресурсы (производительность труда)
0,981 или 98,1 %
1,9
2.Материальные ресурсы (материалоотдача)
0,983 или98,3%
1,7
3.Основные ППФ (фондоотдача)
1,0536 или 105,3
-5,3
4.Оборотные средства (оборачиваемость)
0,994 или 99,4%
0,6
Интенсификация производства положительно повлияла на увеличение объемов выпускаемой продукции. Общий рост объемов выпуска составил 1,1% относительно плановых показателей. Наиболее интенсивное влияния оказывают трудовые ресурсы при темпе роста 0,99 % на 1 % прироста объемов продукции За счет влияния фактора (изменения материальных ресурсов) вырос объем производства. На 1% прироста объемов выпуска материальные ресурсы возрастают на 0,99%, практически пропорционально растут затраты на материалы.
Выводы
В целом по результатам проведенного анализа следует, что предприятие имеет относительную финансовую устойчивость, прибыль предприятия возрастает, несмотря на инфляционные процессы и сложности сбыта продукции в связи с наступившим финансовым кризисом в стране.
Предприятие можно охарактеризовать как предприятие с высокой степенью стабильности и соответствующим уровнем подготовки квалифицированных работников, обеспеченное всеми необходимыми ресурсами для осуществления своей деятельности. Основная цель функционирования предприятия – повышать эффективность своей деятельности и максимизировать прибыль.
Темп роста в 2008 году достиг 8 %, к 2009 году темп роста более стабилизировался и был равен 28,6 %. Ожидается рост плановых показателей в 2010 году на 2,3 %. Уже в 2008 году компания прочно завоевывает определенную долю рынка, план перевыполняется на 2,7 %. В 2009 году выполнение плана составило 1,1 %. Наблюдается динамика роста объема продаж с 45128 тыс.руб. в 2007 году до 62690 тыс.руб. в 2009 году.
Наибольший удельный вес в объеме выпускаемых товаров занимают спецодежда зимняя ( 20,4 %) и спецобувь ( 20,7%). В целом спецодежда по своему удельному весу составляет 59,5 %. Наименьший удельный вес имеет вид продукции – пиломатериалы ( 6,2%) и медицинская спецодежда (6,3%).
Значение показателя запаса финансовой прочности 81,6 % характеризует высокий уровень финансовой надежности и устойчивости предприятия. Увеличение выручки от продаж на 13930 тыс.руб. произошло следующее:
- за счет изменения цены увеличился объем продаж на 892 тыс.руб..;
-за счет изменения объема услуг выручка возросла на 13038 тыс.руб.;
Резерв увеличения объема производства за счет роста часовой выработки составляет 242,2 тыс.руб.
В результате совершенствования организационных процессов, маркетинговой деятельности, эффективного использования ресурсов фирма улучшит свою хозяйственную деятельность в плане роста выручки от продаж и повысит результативность.
3 Пути совершенствования управления выручкой от продаж ООО «ВостокТрансКарго"
3.1 Разработка мероприятий по повышению объемов выручки от продаж
Работа по управлению выручкой от продаж компании должна быть сведена к разработке механизма организационно-экономического воздействия на результаты работы предприятия, на повышение его эффективности и доходности по сравнению с затратами. Современное производство должно обладать большой гибкостью, способностью быстро менять ассортимент выпускаемой продукции, постоянно приспосабливаясь к запросам потребителей. Резко изменилась структура издержек производства, что требует принципиально нового подхода к управлению и организации производства, это оказывает влияние и на рост объемов производства и реализации продукции.
Организация процесса управления выручкой от продаж способствует более рациональному использованию ресурсов. Решение задачи оптимизации управления выручкой от продаж сводится к комплексу элементарных подзадач:
- повысить эффективность производства;
-уменьшить неоправданные затраты, используя возможные резервы;
-обеспечить рациональное использование имеющихся ресурсов, оборудования, инструментов;
-направить маркетинговую деятельность на повышение объемов продаж, продвижения продукции, поиск новых рынков сбыта и расширение зоны обслуживания компании;
-совершенствование технологического процесса, модернизация оборудования , внедрение новейших технологий.
В целях совершенствования управления выручкой от продаж и повышения эффективности полученных результатов предлагается использовать резервы роста выручкой от продаж, возможности ее увеличения за счет:
- повышения производительности труда, совершенствования организации производственного процесса;
- уменьшения затрат на ее производство и реализацию;
- недопущения убытков от прочей деятельности;
- уменьшение остатков готовой продукции на складах.
Основные направления увеличения прибыли от продаж представлены на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 - Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции.
Увеличение объемов производства продукции предлагается за счет более полного эффективного производственных мощностей, расширения клиентуры, маркетинговых исследования, комплекса рекламных мероприятий.
В области рынка сбыта продукции предлагается проведение комплекса мероприятий:
- проведение маркетинговых исследований с целью выявления потенциальных покупателей, расширения сферы обслуживания;
- выявление наиболее рентабельных видов продукции и обновление ассортимента; отказаться от производства нерентабельной продукции, от продукции на завершающей стадии жизненного цикла, морально устаревшей, не выдерживающей конкурентной борьбы;
-осуществлять систематическую наладку оборудования с целью недопущения снижения качества и снижения уровня бракованной продукции.
В период достаточно высоких темпов инфляции рост выручки от реализации обеспечивается за счет ценового фактора. Насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничивают возможность компании повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. Необходимо использовать фактор снижения себестоимости за счет использования новейших технологий, рационального использования ресурсов, применения высокотехнологичного оборудования, снижения управленческих расходов.
В этой связи мы предлагаем
- пересмотреть свои затраты по всем статьям производственной себестоимости;
- нормы расходов материалов;
- освоить новую технологию производства;
- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы путем сокращения управленческого персонала,
- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации и экономией ресурсов;
В современных условиях рынка устойчивость хозяйственной деятельности предприятия зависит от внутренних возможностей эффективно использовать имеющиеся ресурсы.