Актуальные вопросы противодействия преступлениям в сфере таможенного дела

одержание
Введение
Глава I. Составы экономических таможенных преступлений, их основные характеристики
1.1.Контрабанда. Объект и объективные признаки. Субъект и субъективная сторона. Квалифицирующие признаки
1.1.1.Контрабанда как один из основных факторов дестабилизации экономической обстановки в России
1.1.2.Особо опасные виды контрабанды
1.1.3.Способы совершения контрабанды
1.2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники
1.3.Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
Глава II. Криминологическая характеристика преступлений в таможенной сфере
2.1.Обстоятельства, детерминирующие совершение преступлений в таможенной сфере
2.2.Правоохранителная деятельность таможенных органов и борьба с таможенными преступлениями
2.3.Методика расследования экономических преступлений в таможенной сфере (на примере расследования контрабанды)
2.3.1.Первоначальные следственные действия
2.3.2.Последующие следственные действия
2.3.3.Особенности расследования при неустановленном владельце контрабанды
Заключение
Список использованной литературы

Актуальные вопросы противодействия преступлениям в сфере таможенного дела

1) они могут быть использованы при создании вооружения и военной техники (ч. 1 ст. 189 УК) или оружия массового поражения, средств его доставки (ч. 3 ст. 189 УК);
2) в отношении них должен быть установлен экспортный контроль.
Сырье представляет собой вещества и материалы естественного происхождения, служащие основным компонентом при создании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.
Материалы объединяют остальные компоненты создаваемого вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.
Оборудование – это специально созданные системы и приспособления, позволяющие перерабатывать исходные компоненты (сырье и материалы) с использованием соответствующих технологий в конечный продукт - вооружение и военную технику илиоружие массового поражения, средства его доставки.
Под технологиями понимают всю совокупность специальной информации, которая требуется для разработки, производства и использования (применения) любого вида вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.
Научно-техническая информация включает материальные носители информации (чертежи, копии, оригиналы различных документов, опытных образцов, схемы, диаграммы, модели и др.) о любых стадиях разработки, производства и использовании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.
Экспортный контроль представляет собой комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного законодательством России порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники (ст. 1 Федерального закона от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ «Об экспортном контроле»//СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3774).
Номенклатура подпадающих под экспортный контроль вооружений, военной техники, отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые применяются или могут быть применены при создании оружия массового уничтожения, ракетных средств его доставки и наиболее опасных видов оружия, определяется списками и перечнями, устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства РФ (см., например: Указ Президента РФ от 8 августа 2001 г. N 1005 «Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль»//РГ. 2001. 11 авг. С. 13-14).
Под экспортом понимаются любые виды вывоза сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки, с таможенной территории России за границу без обязательства об обратном ввозе.
По всем видам предмета преступления незаконным считается экспорт без лицензии на него и в нарушение порядка экспортного контроля.
Под передачей лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации следует понимать незаконные действия в любой форме, результатом которых стало обладание указанными предметами иностранной организацией или ее представителем. В данном случае вывоз предметов преступления, как правило, отсутствует; передача осуществляется на территории РФ. В то же время под передачу подпадает и временный вывоз сырья, материалов, и т.п. за пределы России, без признаков экспортной операции.
Для квалификации преступления не имеет значения характер иностранной организации и то, в каком именно государстве она находится. Под представителями иностранной организации следует понимать ее руководителей или лиц, уполномоченных совершать действия от имени организации.
Незаконное выполнение работ для иностранной организации или ее представителя - это производство любых работ, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки. К таким работам относится, например, создание, дооборудование и модернизация объектов, предназначенных для производства, размещения, ремонта, эксплуатации и боевого применения и (или) уничтожения (утилизации) вооружения и военной техники, и т.п. Работы незаконны, поскольку производятся в нарушение установленного законом порядка их производства.
Незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю состоит в незаконной предпринимательской деятельности в виде обучения, мероприятий по повышению квалификации, практической подготовки кадров, консультирования, проверки работы, ремонта, модернизации указанных выше оружия, техники, средств их доставки. В военно-техническом сотрудничестве к услугам могут быть отнесены, например, обучение разработке, производству, эксплуатации, боевому применению, ремонту, модернизации и обслуживанию вооружения и военной техники; подготовка и обучение военных и военно-технических кадров иностранных государств; услуги инвестиционного, маркетингового, рекламного и иного характера; и т.д.
В деянии виновного не должны присутствовать признаки преступлений, предусмотренных ст. 188 и 275 УК.
Преступление считается оконченным в момент совершения любого из указанных в диспозиции статьи деяний.
Субъективная сторона выражается в прямом умысле. Субъект преступления специальный - лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность.
В ч. 2 статьи предусмотрен квалифицирующий признак - совершение преступления группой лиц по предварительному сговору. В ч. 3 статьи содержится квалифицирующий признак к деяниям, предусмотренным ч. 1, - организованная группа, и описанные в ч. 1 деяния, если они совершены в отношении предметов, работ или услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.
1.2.Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей осуществляется согласно ст.194 УК РФ.
Предметом преступления являются подлежащие уплате таможенные платежи. Уточним, что к федеральным относятся следующие налоги и сборы:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на некоторые виды товаров и отдельные виды минерального сырья;
- таможенные пошлины и таможенные сборы.
Таможенными платежами считаются:
- ввозная таможенная пошлина;
- вывозная таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- таможенные сборы.
Таможенные платежи взимаются, если они введены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые согласно законодательству Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом (ТК) РФ для взимания ввозной таможенной пошлины (ст. 318 ТК РФ).
Согласно ст. 5 Закона о таможенном тарифе таможенная пошлина - это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
В Российской Федерации в силу ст. 4 Закона о таможенном тарифе применяются следующие виды ставок пошлин:
- адвалорные (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);
- специфические (начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров);
- комбинированные (сочетающие оба названных вида таможенного обложения).
На разных этапах движения товаров от их производителя к потребителю меняется стоимость (цена) товара, в которую последовательно, по мере продвижения товара, включаются издержки (затраты) и прибыль производителя товара и других участников торгового процесса. Все произведенные затраты и включенные в цену товара прибыли на момент расчета таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу России и составляют таможенную стоимость товара. Под таможенной стоимостью понимается цена, подлежащая уплате за товар при продаже его с целью экспорта, скорректированная с учетом установленных доначислений (см. Соглашение о применении ст. VII Генерального соглашения по тарифам ГАТТ/ВТО). Таможенная стоимость товара служит исходной базой для расчета таможенных платежей (пошлин, акцизов, НДС, спецналога, сбора за таможенное оформление).
Исключение из налогооблагаемой базы каких-либо элементов затрат ведет к необоснованному занижению таможенной стоимости и соответственно к уменьшению подлежащих уплате таможенных платежей. Поэтому необоснованное умышленное исключение элементов таких затрат из таможенной стоимости, приведшее к искусственному уменьшению облагаемой таможенными платежами базы платежей, может рассматриваться как признак объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ.
Согласно ст. 149 ТК РФ свободное обращение товаров, ввезенных на таможенную территорию России, разрешается лишь после поступления сумм таможенных пошлин и налогов на счета таможенных органов.
При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:
а) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;
б) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если:
а) в соответствии с законодательством Российской Федерации или ТК РФ товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами или в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов (в период такого освобождения при соблюдении условий, в связи с которыми оно предоставлено);
б) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.;
в) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных ТК РФ, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);
г) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с ТК РФ и другими федеральными законами.
В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. 319 ТК РФ).
В связи с тем, что в диспозиции ст. 194 УК РФ не раскрыты признаки уклонения от уплаты таможенных платежей, в правоприменительной практике возникали сложности при квалификации таких преступлений.
Прежнее таможенное законодательство (имеется в виду Таможенный кодекс РФ 1993 г.) устанавливало, что под уклонением от уплаты таможенных платежей следует понимать:
- совершение действий, направленных на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение либо на необоснованный возврат уплаченных таможенных платежей при условии, что денежные средства, которые внесены в качестве платежей, еще не перечислены в федеральный бюджет и в момент совершения противоправных действий значились на счете таможенного органа как денежные средства плательщика;
- неуплату таможенных платежей, подлежащих уплате в установленные сроки при реальной возможности их уплаты;
- обращение в таможенные органы о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей без намерений исполнить взятые на себя обязательства к установленным срокам,
- заведомое предоставление ложных гарантий третьих лиц об обеспечении уплаты таможенных платежей.
Объективная сторона преступления, предусмотренная ст. 194 УК РФ, раскрывалась в диспозициях следующих норм ТК РФ 1993 г.: ст. 282 («Действия, направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение»); ст. 283 («Действия, направленные на возврат уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений либо их невозвращение без надлежащих оснований»); ст. 284 («Нарушение сроков уплаты таможенных платежей»).
Таким образом, по ТК РФ 1993 г. объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, должна была выражаться:
а) в совершении любых действий, включая указанные в диспозиции ч. 1 ст. 188 УК РФ, направленных на необоснованное освобождение от таможенных платежей или их занижение, в том числе путем заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров или иных не соответствующих действительности сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или снижения их размера;
б) в совершении действий, направленных на возврат уже уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений или их невозвращение либо возвращение не в полном объеме без надлежащих оснований путем представления таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения при условии, что денежные средства еще не перечислены в федеральный бюджет и находятся на счетах таможенного органа как средства плательщика;
в) в неуплате таможенных платежей таможенному органу Российской Федерации в порядке, размере и в сроки, определяемые законодательством Российской Федерации или ее таможенными органами в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, если такая неуплата произошла без уважительной причины, т.е. при реальной возможности уплаты. (Неуплата таможенных платежей по не зависящим от воли плательщика обстоятельствам, лишившим его возможности внести таможенные платежи в установленный срок, объективной стороны данного преступления не образует.)
Указанные в ст. 282 ТК РФ 1993 г. противоправные деяния, направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение путем заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей либо занижение их размеров, охватываются объективной стороной административных правонарушений, описанных в ст. 16.1 и ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (речь идет о незаконном перемещении товаров через таможенную границу с обманным использованием документов или с заявлением в декларации недостоверных сведений, необходимых для таможенных целей). Такие противоправные деяния, если они повлекли за собой неуплату таможенных платежей в крупном или особо крупном размере, могут квалифицироваться по ст. 194 УК РФ как уклонение от уплаты таможенных платежей и по ч. 1 ст. 188 УК РФ как контрабанда.
Предоставление таможенному органу России документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возврат ранее уплаченных таможенных платежей, за что предусматривалась административная ответственность по ст. 283 ТК РФ 1993 г., не имеют аналога в главе 16 КоАП РФ, касающейся административных правонарушений в области таможенного дела, хотя возможность их совершения вытекает из положений ст. 355 («Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов») и ст. 356 («Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов») ТК РФ.
Вместе с тем, такие противоправные деяния и не должны относиться к правонарушениям в области таможенного дела, так как обманные действия, направленные на возврат из федерального бюджета ранее уплаченных через федеральное казначейство таможенных платежей, имеют объектом своего посягательства чужое имущество - денежные средства федерального бюджета. (Это уже не денежные средства лица, несущего обязанности по уплате таможенных платежей.) В связи с этим указанные противоправные деяния являются хищением чужого (федерального) имущества путем обмана и должны квалифицироваться по ст. 159 («Мошенничество»), а не по ст. 194 УК РФ.
Что касается прекратившей свое действие с 1 июля 2002 г. нормы ст. 284 («Нарушение сроков уплаты таможенных платежей») ТК РФ 1993 г., то в КоАП РФ имеется ее аналог, содержащийся в ст. 16.22 («Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации»).
Состояние таможенного законодательства позволяет определять уклонение от уплаты таможенных платежей как самостоятельную форму налогового мошенничества. При таком уклонении лицо идет на сознательное искажение истины и достигает своей цели посредством:
а) недостоверного декларирования;
б) представления в таможенные органы подложных документов;
в) сокрытия товаров от таможенного контроля (активный обман) и введения таможенных органов в заблуждение путем умолчания истины (пассивный обман);
г) недекларирования товаров, подлежащих декларированию;
д) непредставления вопреки требованиям таможенного законодательства в таможенный орган перемещаемых товаров и документов к ним; и т.п.
Таким образом, уклонение от уплаты таможенных платежей - это совершение любых противоправных обманных деяний, имеющих целью неуплату установленных законодательством России таможенных платежей или их занижение.
С учетом сложившейся к настоящему времени следственной практики и состояния таможенного законодательства назовем некоторые наиболее характерные способы уклонений от уплаты таможенных платежей.
1. Совершение противоправных деяний, предусмотренных ч. 1 ст. 188 («Контрабанда») УК РФ, т.е. для уклонения от уплаты таможенных платежей совершается контрабанда товаров. Чтобы товары не подлежали таможенным обложениям в установленном законодательством размере:
а) они перемещаются правонарушителями через таможенную границу России помимо таможенного контроля;
б) правонарушителями используются недостоверные документы, в том числе если сведения, содержащиеся в таких документах, влияют на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации;
в) правонарушители прибегают к обманным средствам таможенной идентификации;
г) осуществляется недостоверное декларирование, причем в таможенную декларацию и в иные документы, необходимые для таможенных целей, вносятся недостоверные сведения о таможенном режиме, о наименовании, количестве и таможенной стоимости товаров, о стране их происхождения, о применении льгот по уплате таможенных платежей, о применении тарифных преференций и любые другие недостоверные сведения, дающие основания для освобождения от уплаты таможенных платежей или для их занижения;
д) перемещенный через таможенную границу России товар не декларируется правонарушителем в установленном порядке;
е) товары, перевозимые в соответствии с таможенной процедурой внутреннего таможенного транзита либо помещенные под таможенный режим международного таможенного транзита, не доставляются к месту доставки на таможенной территории России;
ж) перемещаемый через таможенную границу РФ товар, находящийся под таможенным контролем, в том числе имеющий статус находящегося на временном хранении, включая и товар, хранящийся на складе получателя товаров, помещенный под таможенный режим международного таможенного транзита либо хранящийся на таможенном складе или на свободном складе, выдается без разрешения таможенных органов и оплаты таможенных платежей;
2. Передача лицом без разрешения таможенных органов России условно выпущенных товаров, в отношении которых в соответствии с законодательством России представлены льготы по уплате таможенных пошлин и налогов, в пользование или владение иным лицам, которые такими льготами пользоваться неправомочны;