Налоговая система и налоговая политика региона

Введение
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы и региональной налоговой политики
1.1. Понятие и сущность налоговой системы
1.2. Понятие и сущность налоговой политики
1.3. Виды и особенности региональных налогов
Глава 2. Организация процесса налоговой политики Липецкой области
2.1. Налоговая политика Липецкой области
2.2. Краткий анализ поступлений налогов и сборов в бюджет
2.2. Краткий анализ поступлений налогов и сборов в бюджет
2.3. Динамика и планирования поступления налогов в соответствующий бюджет
Глава 3. Возможные пути совершенствования региональной налоговой политики
3.1. критерии эффективности региональной налоговой политики
3.2. Направления совершенствования налоговой политики
Заключение
Список литературы

Налоговая система и налоговая политика региона

Экологический налог - В Липецкой области сложилась весьма напряженная экологическая ситуация. Следует предусмотреть использование органами исполнительной власти права по увеличению роли экологических налогов и штрафов, включая регулирование выпуска продукции, не соответствующей экологическим нормам и нормативам.
Поимущественные налоги - На региональном уровне - налог на имущество организаций, налог на недвижимость. На уровне местного самоуправления - налог на имущество физических лиц. Концепция обложения по этим видам налогов заключается в составлении кадастров имущественных объектов и уточнении числа и состава собственников. Налоговая политика здесь состоит, прежде всего, в организации необходимого уровня и объема информационной базы налогообложения, ее первоисточников.
Целевые налоги- На региональном уровне это дорожный налог, транспортный налог. Концепцией следует предусмотреть регулирование этих налогов на базе достаточной информации об объектах налогообложения, создание механизма их действия и налоговой эффективности по образцу транспортного налога. Рекомендуется использовать действующую практику взимания транспортного налога, который характеризуется высокой собираемостью и стабильностью поступлений. Это обеспечивается отлаженной системой учета транспортных средств в ГИБДД, жестким контролем за платежами как со стороны налоговых органов, так и со стороны ГИБДД. Без предъявления документа об уплате налога не производится никаких действий по техническому осмотру и регистрации транспортных средств.
Меры повышения инвестиционной активности. Разработать и внедрить механизм практического использования инвестиционного налогового кредита. Предусмотреть в методике его реализации экспертизу инвестиционных проектов, соответствующие бухгалтерские операции, систему постинвестиционного контроля. В экономически депрессивных районах области (в угледобывающих, прежде всего) определить предпринимательские зоны с налоговым режимом экономического благоприятствования. Определить критерии отнесения муниципальных образований для получения статуса предпринимательской зоны. Методическое и информационное обеспечение налогообложения Методическое обеспечение по насущным проблемам регионального налогообложения включает ряд методик:
- расчета налогового потенциала областного бюджета; постинвестиционного контроля;
- имитационного моделирования налоговых изменений и их экономических последствий;
- системы бухгалтерского сопровождения и контроля за исчислением налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход и другие.
Организовать информационную систему регулярного наблюдения за функционированием налоговой системы региона. Ныне действующую оперативно-информационную систему расширить и дополнить аналитико-информационным блоком. Включить в сферу его деятельности такие виды работ, как аналитическая, экспертная, исследовательская.

2.2. Краткий анализ поступлений налогов и сборов в бюджет
В 2008 году в бюджеты всех уровней налоговыми органами области мобилизовано 32 млрд. 897 млн. руб., рост к уровню 2007 года составил 118,3 %.
Задание по сбору налогов в территориальный бюджет выполнено на 102 %, сверх плана собрано 590,3 млн. рублей.
Наряду с мобилизацией, увеличилось возмещение НДС, связанное, в первую очередь, с ростом инвестиций. Всего в отчетном периоде возмещено предприятиям области 4 млрд. 756 млн. руб., или 125 % к уровню 2007 года, в том числе предприятиям агропромышленного комплекса 1 млрд. 257 млн. руб., или 141,2 % к 2007 г., резидентам и хозяйствующим субъектам особой экономической зоны “Липецк” 377 млн. руб., или 156,1 % к 2007 г.
Негативное влияние на темп роста налоговых и неналоговых поступлений оказало воздействие экономического кризиса на финансово хозяйственную деятельность практически всех организаций области, начиная с октября отчетного года.
С октября 2008 года падение объемов производства наблюдается практически на всех предприятиях области, и к концу года прибрело характер устойчивой отрицательной динамики.
По имеющимся в налоговых органах сведениям в 4 квартале 2008 года выпадающие налоговые и неналоговые платежи, из-за влияния экономического кризиса, по организациям области составили более 800 млн. рублей.
В течение 2008 года работа налоговых органов области была направлена на увеличении мобилизации средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
На учете в налоговых органах Липецкой области по состоянию на 01.01.2009 года состоит 20 тысяч 602 организации и почти 954 тысячи физических лиц, из них более 33 тысяч граждан являются индивидуальными предпринимателями.
В структуре поступлений территориального бюджета наибольший удельный вес занимают налог на прибыль 16 млрд. 598 млн. руб. или 54,4 %, налог на доходы физических лиц 9 млрд. 496 млн. руб. или 31,1 %, налог на имущество предприятий 2 млрд. 5 млн. руб. или 6,6 процентов.
За 2008 год рост поступлений налога на прибыль в территориальный бюджет составил 125,2 процента. От ОАО «НЛМК» поступило 132,1 % к уровню 2007 года.
Значительное влияние на поступление налога на прибыль оказали антикризисные изменения, внесенные в налоговое законодательство в четвертом квартале 2008 года.
Семьдесят плательщиков перешли на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.
В 2008 году сохранилась нулевая ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога. Таким образом, начиная с 1992 года по настоящее время они не платят налог на прибыль.
Налоговыми органами области особое внимание уделяется убыточным организациям. В первом полугодии 2008 года убыток задекларировали 484 организации. Сумма убытка организаций, исчисленного при налогообложении составила 1 млрд. 834 млн. рублей. В сравнении с началом года сумма убытка сократилась на 91 млн. рублей.
Продолжается работа по вопросу заслушивания руководителей, бухгалтеров убыточных организаций на специально созданных комиссиях. Всего в отчетном периоде заслушано 758 организаций. После проведенных бесед представлено более 260 уточненных расчетов к уплате налога на прибыль в сумме более 2 млрд. рублей.
В результате мероприятий налогового контроля сумма уменьшенного убытка составила более 300 млн. рублей.
Налог на доходы физических лиц является вторым по значимости налогом, формирующим территориальный бюджет, рост к 2007 году 124,6 процентов.
В 2008 году возвращено налога на доходы физических лиц гражданам, заявившим имущественные и социальные налоговые вычеты, в связи с обучением, медицинским обслуживанием, приобретением жилья в 2007 году 310,6 млн. руб., что на 35,0 % больше уровня 2007 года. В связи с внесением изменений в ст.220 гл. 23 НК РФ об увеличении размера имущественного вычета до 2,0 млн. руб., который распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.08 г., сумма предоставленного имущественного вычета физическим лицам в 2009 значительно увеличится.
Экономический кризис привел к сложностям в получении банковских кредитов в результате у предприятий отсутствует реальная возможность финансировать текущую производственную деятельность как собственными, так и заемными ресурсами. Организации достаточно успешные в развитии до октября 2008 года снижают фонд оплаты труда за счет сокращения численности, сокращения рабочего дня, рабочей недели, отпусков без сохранения рабочей недели, в результате существенно снижаются поступления по налогу с доходов физических лиц. Темп роста НДФЛ заметно замедлился в 4 квартале и составил 115,6 процентов.
Одним из основных направлений работы налоговых органов области является налогообложение индивидуальных предпринимателей.
В бюджет от них в 2008 году поступило 625,7 млн. рублей, что на 84,6 млн. руб. или на 15,6 % больше поступлений 2007 года.
За 2008 год количество индивидуальных предпринимателей увеличилось почти на 2 тысячи граждан и составило 33280 человек. Для 80% предпринимателей основным видом деятельности является торгово-закупочная и основная часть из них осуществляет торговлю на вещевых и продуктовых рынках, мини-рынках и других местах массовой торговли.
Несмотря на то, что количество налоговых проверок резко уменьшилось, законопослушность этой категории налогоплательщиков не повышается. Так в 2008 году в результате проведенных рейдов (из них 75 с привлечением работников УВД Липецкой области), в бюджет дополнительно взыскано 993 тыс. рублей.
Отдельное внимание уделяется дополнительному привлечению граждан к декларированию доходов, полученных ими в 2007 году от продажи движимого и недвижимого имущества, от сдачи имущества аренду и др.
Самостоятельно продекларировали полученные доходы 6748 физических лиц, (в том числе более 6 тысяч граждан, после получения уведомления о необходимости декларирования полученных доходов) их число увеличилось в 4 раза. Сумма налога, поступившая в бюджет от указанной категории налогоплательщиков, составила 64 млн. рублей. Более 9 тысяч граждан привлечены к декларированию своих доходов налоговыми органами на сумму более 21 млн. рублей. Всего в бюджет мобилизовано от данной категории налогоплательщиков 86 млн. руб., что в 5 раз больше поступившей суммы в 2007 году.
На социальные нужды в 2008 году налоговыми органами области мобилизовано единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 11 млрд. 294 млн. руб., рост к уровню прошлого года на 24 процента.
В целях контроля за достоверностью налоговой базы с фонда оплаты труда налоговыми органами осуществлен целый комплекс организационных мероприятий в рамках легализации «теневой» заработной платы.
Более 3 тысяч налогоплательщиков или16% от общего числа организаций, состоящих на налоговом учете, выплачивают своим сотрудникам заработную плату не только ниже среднеотраслевого уровня, но и прожиточного минимума, установленного в области для трудоспособного населения.
Основной состав налогоплательщиков, имеющих низкий уровень заработной платы - это предприятия малого бизнеса. Наибольший удельный вес, как и прежде, приходится на организации оптовой и розничной торговли, строительства и обрабатывающего производства.
За 2008 год по результатам работы комиссий в налоговых органах и при местных администрациях повысили заработную плату до среднеотраслевого уровня 85% работодателей. Остальные руководители организаций в силу объективных причин проводят поэтапное повышение заработной платы до среднеотраслевого уровня.
В условиях экономического кризиса имущественные налоги, уплачиваемые физическими лицами, являются стабильными доходными источниками муниципальных образований.
Налога на имущество физических лиц поступило в сумме 61,7 млн. руб., что на 11,1 млн. руб. или на 22 % выше уровня 2007 года. Мобилизация земельного налога составила 667,9 млн. руб. рост к 2007 г. на 16,6 млн. рублей.
Вместе с тем эти налоги продолжают оставаться трудоемкими в их администрировании.
Транспортный налог поступил в сумме 218,9 млн. руб., что на 21,5 млн. руб. или на 10,9 % больше, чем за соответствующий период прошлого года.
За 2008 г. применение комплекса мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренного налоговым законодательством, обеспечило дополнительные поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 1 млрд. 317 млн. рублей.
По результатам налогового контроля, проведенного в отношении налогоплательщиков за 2008 год, дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени 2 млрд.145 млн. рублей, что на 319 млн. руб. больше 2007 года.
В отчетном периоде выявлено и доказано 15 схем минимизации налоговых платежей на сумму 158 млн. рублей.
В 2009 году с целью изыскания дополнительных резервов пополнения доходных частей бюджетов и внебюджетных фондов, налоговые органы области продолжат работу в следующих направлениях.
Основная задача контроль и надзор за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов в бюджет за счет повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.
Адресная работа с руководителями, бухгалтерами убыточных организаций, организаций имеющих долги перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также несвоевременно уплачивающими налог на доходы физических лиц.
Контроль за достоверностью налоговой базы с фонда оплаты труда с применением комплекса организационных мероприятий, в том числе проводимых комиссиями, созданными при налоговых органах области по легализации «теневой» заработной платы.
Привлечение к дополнительному декларированию физических лиц, получивших доходы в 2008 году.
Особый контроль за юридическими лицам – «мигрантами», за проблемной категорией налогоплательщиков, имеющих признаки фирм – «однодневок», не отчитывающихся в налоговых органах, сдающих «нулевые» балансы, получивших за отчетный период убытки.
Проведение проверок в отношении предприятий, имеющих значительные обороты выручки, наличие основных средств, при минимальной налоговой нагрузке.
Выявление и пресечение схем ухода от налогообложения и схем минимизации налоговых обязательств.
Повышение эффективности взыскания задолженности по налоговым платежам в бюджет и государственные внебюджетные.

2.3. Динамика и планирования поступления налогов в соответствующий бюджет
Прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа.
Объективная необходимость планирования налоговых поступлений обусловлена:
– деятельностью государства как субъекта рыночных отношений;
– сложностью межотраслевых и региональных связей;
– необходимостью поддержания рациональных межбюджетных пропорций.
Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.
За последние годы в налоговой системе произошел отказ от планирования поступлений налогов и сборов “от достигнутого” к выработке определенных методов (алгоритмов) расчетов поступления налоговых платежей, основанных на анализе и оценке соответствующих налоговых баз и всего налогового потенциала региона.
Налоговое планирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в целом и ее субъектов, представляющего систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития.
Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.
В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может проводиться различными методами. Однако все расчеты должны учитывать следующие составляющие:
– фоновый уровень поступлений;
– сезонную составляющую их изменений;
– событийную составляющую (например, варианты развития политической ситуации, изменений в налоговом законодательстве);
– остаточную составляющую, включающую возможные неучтенные факторы.
Наиболее простым методом является метод тренда, т. е. экстраполяции, продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. В качестве базы для применения этого метода служит информация о поступлении конкретных налогов и сборов за определенные периоды предыдущих лет, об объемах выпадающих доходов, состоянии задолженности по налоговым платежам, анализ тенденций в развитии налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков и т. д.
При этом методе планирования соответствующие показатели должны приводиться в сопоставимые условия. Особенно важно правильно оценить размеры дополнительных поступлений налогов и сборов и выпадающих доходов в результате определенных изменений в налоговом законодательстве.
Следующим, более сложным методом является экспертный метод разработки прогнозных оценок, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления конкретных налогов и сборов.
Экспертный метод включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.
Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится как на федеральном уровне (с учетом рассмотренных выше показателей), так и в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры. При этом региональное налоговое планирование также основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.
При осуществлении планирования поступлений по важнейшим налогам и сборам, как правило, следует применять все вышеперечисленные методы.
Прогнозирование развития налоговой системы в России должно включать в себя несколько основных блоков, каждый из которых может иметь несколько сценариев. Применительно к современному развитию экономики особое значение приобретают сценарные условия, определяющие основные целевые параметры, приоритеты и направления экономической политики, ограничения и факторы социально-экономического развития.
Важное значение имеют макропоказатели и параметры социально-экономического развития экономики на перспективу: динамика и структура производимого и используемого валового внутреннего продукта с учетом инфляции, производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура и источники инвестиций, оборот розничной торговли и др.
Ключевым моментом являются достоверность информации, методы выявления и досчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы и т. д. Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке экспертов доля теневого оборота в добавленной стоимости отраслей составляет: в сельском хозяйстве – не менее 70 %, в торговле и общественном питании 50–70, в общей коммерческой деятельности по функционированию рынка 30–40, на грузовом транспорте 10–20, в строительстве 10–15, в промышленности 6–8 %.
В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Анализ таких показателей, как налоговая база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствия товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т. д., должен стать неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее господствующий в налоговом планировании метод “от достигнутого” должен быть исключен из практики.
Липецкая область относится к числу высокоразвитых российских регионов. Экономика области демонстрирует устойчивые темпы роста, увеличиваются реальные доходы населения, решаются сложные социальные задачи. Регион успешно реализует программу по улучшению инвестиционного климата, что позволило увеличить объем прямых иностранных инвестиций и ускорить темпы роста областной экономики.