Формирование муниципального бюджетов в условиях реформирования местного самоуправления

Введение
Глава 1. Значение местных бюджетов
1.1 Понятия местных бюджетов. Источники формирования и использование
1.2 Нормативно-правовая база формирования местных бюджетов
1.3 Исторический аспект развития местных бюджетов
Глава 2. Формирование местных бюджетов
2.1 Анализ формирования доходной части местных бюджетов с 2002 по 2007 года
2.2 Анализ направлений использования расходной части местных бюджетов
Глава 3. Проблема формирования местных бюджетов и пути ее решения
3.1 Основные проблемы формирования местных бюджетов
3.2 Пути решения сформулированных проблем
Заключение
Список литературы
Приложение

Формирование муниципального бюджетов в условиях реформирования местного самоуправления

23617
2362
24
- 5101
2003
1162565
51227
20491
2049
24
- 4426
2004
1213792
48323
19329
1933
24
- 4175
Доля основных средств, приобретаемых за счет внебюджетных средств, принята равной 40 %; норма амортизационных отчислений в год 10 %. Прирост стоимости основных фондов за 2002 год дан без учета переоценки основных фондов.
Бюджетные учреждения учет заработной платы и единого социального налога ведут на разных подстатьях экономической классификации расходов бюджетов РФ. В соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ бюджетной классификации Российской Федерации расходы на заработную плату, в том числе удержанный налог на доходы физических лиц, относятся на 211 подстатью статьи 210, а единый социальный налог на 213 подстатью статьи 210. Федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год не предусматривается возврат бюджетным учреждениям неиспользованных остатков бюджетных средств предыдущих лет. Следовательно, экономия на налоговых платежах единого социального налога для государственных образовательных учреждений теряет стимулирующую функцию48.
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации В.В.Путина на 2004 год определено, что государство должно отказаться от сметного финансирования бюджетной сети и прямого предоставления значительной части бюджетных услуг и перейти к принципу их оплаты в соответствии с получаемыми обществом результатами. Для этого будет проведена реорганизация бюджетных учреждений, которая предполагает преобразование части бюджетных учреждений в организации новых организационно-правовых форм. На основании решения учредителей бюджетные учреждения могут быть преобразованы в специализированные государственные (муниципальные) некоммерческие организации (СГМНО), государственные (муниципальные) автономные некоммерческие организации, хозяйственные общества в зависимости от отраслевых особенностей функционирования и специфики выполняемых задач. Участие государства в предоставлении услуг, ранее производившихся бюджетным учреждениям, будет осуществляться с применением различных бюджетных инструментов, включающих в себя нормативно-подушевое финансирование, государственный (муниципальный) заказ и другие формы49.
В рамках проводимой бюджетной реформы в секторе социальных услуг, в том числе в образовании, планируется введение автономных учреждений. В настоящее время проект федерального закона «Об автономных учреждениях» находится на рассмотрении в Государственной Думе РФ. Основной деятельностью автономного учреждения будет являться деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых автономное учреждение создано. В соответствии с заданиями учредителя автономное учреждение будет осуществлять деятельность по бесплатному или частично платному для потребителя оказанию услуг. Финансирование указанной деятельности должно осуществляться из соответствующего бюджета в форме субвенций, субсидий и иных источников, не запрещенных законом.
То есть, при реорганизации бюджетных учреждений в автономные изменится схема их финансирования — бюджетные средства будут предоставляться не в форме бюджетных ассигнований в разрезе кодов бюджетной классификации расходов, а в виде субсидий или субвенций для оплаты работ и оказания государственных или муниципальных услуг, устанавливаемых учредителем. БК РФ определяет субвенции как бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов, а субсидии – как бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Перечень бюджетных расходов государственного образовательного учреждения, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль организаций, следовательно, у автономных учреждений, которые будут иметь аналогичный перечень расходов, при новой схеме финансировании неизбежно возникает налог на прибыль организаций50.
Глава 2. Формирование местных бюджетов
2.1 Анализ формирования доходной части местных бюджетов с 2002 по 2007 года
Краткая характеристика выбранной базы исследования51
Химкинским район расположен к северо-западу от Москвы, вдоль берегов канала имени Москвы, примыкает к кольцевой автодороге, железнодорожной и автомобильной трассам Москва - Санкт-Петербург. Территория района составляет 115,1 кв. км с населением около 170 тысяч человек.
Указом Президиума Верховного Совета РСФСР от 26 марта 1939 г. Химки получил статус города. Площадь города составляет 1539 га, численность постоянно проживающего населения 134,4 тысяч человек. С 1940 года г, Химки - центр Химкинского района, в который входят г. Сходня, поселки Новоподрезково, Фирсановка, Старбеево, семь деревень Клязьминской сельской администрации.
Район исторически является районом научно-промышленного производства. Ведущие отрасли экономики - оборонная промышленность и научная сфера.
Удельный вес объемов ведущих отраслей (в % по валовой прибыли):
Промышленность - 24,8
Сельское хозяйство - 0,2
Строительство - 20,7
Торговля - 10,7
Наука - 17,1
Транспорт и связь - 8,8
Общекоммерческая деятельность - 4,9
Прочие - 11,6
0траслсвой объем выпускаемой гражданской продукции: деревообработка - 46%, производство мебели – 30,5%, керамической плитки- 16,2%; жидкого и газообразного азота и кислорода – 2,5%, изделий из специального стекла - 0,7%, потребительских товаров - 1,1%. В общем объеме промышленного производства доля крупных и средних предприятий составляет 75%, малых 24,1%. На государственных предприятиях произведено 4,4% от общего объема промышленной продукции.
В Химкинском районе проживает 2,6%. жителей Химкинском районе. Численность постоянного населения района на 2007г, составляет 170400 человек.
Наблюдается, рост городского населения с 167900 чел. в 2006 году до 168200 чел. и 2007 году.
Близость к Москве обусловливает отток кадров из района. Ежедневно в Москву на работу выезжают около 30000 человек.
Распределение занятых в экономике района по отраслям (в тыс. чел.)
Всего - 70,64
В материальном производстве - 25,32
Из них по отраслям:
Промышленность - 7,62
Сельское и лесное хозяйство - 0,50
Строительство - 5,60
Транспорт - 2,70
Связь - 0,71
Торговля и общественное питание - 6,91
Прочие - 1,28
В непроизводственной сфере - 45,32
Здравоохранение, спорт, социальное обеспечение - 4,93
Образование - 5,52
Наука - 16,62
Культура и искусство - 0,50
Прочие - 17,75
Уровень безработицы и районе из года и год снижается (1999г.- 1,2%, 2004. - 0,55%), что ниже аналогичного показателя по Химкинском районе. Доля молодежи среди ищущих работу составляет 38%, женщин - 60%.
Объемы строительства в 2004 - 2007 гг. остаются достаточно высокими. Введены в эксплуатацию АТС на 10.000 номеров, станция скорой помощи, женская консультация на 250 посещений в смену. Троллейбусная линия протяженностью 8,8 км, соединившая Химки с Москвой, завершается строительство водозаборного узла на 10.000 куб. м., продолжается строительство гипермаркета площадью 70 тыс. кв. м, и других объектов социально-бытового назначения,
Жилищное строительство в районе ведется на коммерческой осно., В 2006 году предусмотрело строительство 10 жилых домой общей площадью квартир 9З.550 кв. м, малоэтажного жилья общем площадью 10.000 кв. м.
В сфере жилищно-коммунального хозяйства основные мероприятия выполняются в соответствии с перспективными планами и насущными потребностями. В частности, ведутся работы по капитальному н текущему ремонту жилого фонда, тепловых сетей, теплоэнергетического оборудования, поврежденных участков инженерных сетей инутридомовых систем и кровель жилых домов, Плановые финансовые и технико-эксплуатационные показатели в этой области по итогам первого полугодия 2002 года выполнен полностью.
Уровень социальной защиты находится на высоком уровне. В районе создан банк данных по всем направлениям работы с пенсионерами, инвалидами, другими льготными категориями населения. Разработан и реализуется на практике ряд целевых программ: многодетная семья, молодая семья, дети-сироты, дети-инвалиды, и т.д. Функционируют специальные центры: кризисный центр для женщин «Спасение», Центр экстренной психологической помощи «Телефон доверия», Центр реабилитации инвалидов «Дружба», Дом дневного пребывания для пенсионеров «Ивушка» и т.д.
Период с 2000 по 2005 годы характеризуется зарождением и дальнейшим укреплением позитивных тенденций в социально-экономическом развитии Химкинского района.
С 2000 года бюджет Химкинского района превращается в действенный инструмент влияния не только на функционирование непосредственно организаций бюджетной сферы, но и на все экономические процессы в Химкинском районе.
Начиная с 2000 года, доходная часть бюджета Химкинском районе постепенно увеличивалась. Если в 1999 году ее объем составлял менее 25 млрд. рублей, то в 2000 году доходная часть бюджета Химкинском районе увеличилась более, чем на 40 процентов и составила уже 35,2 млрд. рублей.
Годовые назначения бюджета Химкинском районе по доходам и расходам
в 2000 году были перевыполнены и после его уточнения составили 119,5 и 105,5 процента соответственно.
Экономика Химкинском районе вышла из состояния дефолта: была ликвидирована задолженность по заработной плате в бюджетной сфере, пособиям на детей и другим социальным выплатам, практически были погашены долги 90-х годов за газ и электроэнергию.
Формирование доходов консолидированного бюджета Химкинском районе в 2001–2004 годы происходило в условиях проводимой в Российской Федерации налоговой реформы, результатом которой явилось снижение ставок или отмена целого ряда налогов, а также их перераспределение в пользу федерального бюджета.
Среди особо значимых потерь для бюджета Химкинском районе явились потери от отмены в 2001 году стабильного налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а также передача федеральному бюджету 100 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость. При этом потери бюджета Химкинском районе, по оценке, составили свыше 5 млрд. рублей.
С отменой с 1 января 2004 года налога с продаж, введенного в 2001 году в качестве альтернативы отмененным налогам и сборам, потери доходной части бюджета Химкинском районе составили, по оценке, около 4 млрд. рублей. При этом, если в предыдущие годы потери бюджета Химкинском районе компенсировались из федерального бюджета на 70-90 процентов, то в 2004 году – только немногим более 50 процентов.
В этих условиях необходимо было сохранить тенденцию роста доходов бюджета Химкинском районе, что стало одной из основных задач всех органов государственной власти Химкинском районе.
Работа по увеличению доходов бюджета Химкинском районе осуществлялась по следующим направлениям:
активное привлечение инвесторов на территорию Химкинском районе;
постановка на учет на территории Химкинском районе крупнейших налогоплательщиков, среди которых акционерные общества «Газпром», «Аэрофлот- Российские авиалинии», «Международный аэропорт «Шереметьево»;
снижение задолженности организаций по платежам в бюджеты всех уровней, увеличение собираемости налогов;
увеличение доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и другое.
В 2006 году было решено установить:
1. Утвердить бюджет городского округа Химки (далее – местный бюджет) на 2007 год по доходам в сумме 2 682 086 тыс. рублей и по расходам в сумме 2 886 779 тыс. рублей.
2. Установить предельный размер дефицита местного бюджета на 2007 год в сумме 204 693 тыс. рублей или 9,2 процента объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи от бюджетов других уровней.
3. Направить на покрытие дефицита местного бюджета на 2007 год поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета.
Доходы местного бюджета, поступающие в 2007 году, формируются за счет доходов от уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов и налогов, установленных специальными налоговыми режимами, по нормативам, установленным законодательными актами Российской Федерации, Химкинском районе:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
земельного налога, взимаемого на территории городского округа - по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц, взимаемого на территории городского округа - по нормативу 100 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;
государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением госпошлины по делам, рассматриваемым Верховным судом РФ) - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и другие юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы - по нормативу 100 процентов;
арендной платы и поступлений от продажи права на заключение договоров аренды за земли, расположенные в границах городского округа и предназначенные для целей жилищного строительства до разграничения государственной собственности на землю - по нормативу 100 процентов;
поступлений средств от проведения аукционов по продаже права аренды земельных участков, предоставляемых для целей жилищного строительства - по нормативу 100 процентов;
арендной платы за земельные участки, за исключением земельных участков, предназначенных для целей жилищного строительства, расположенные в границах городского округа, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;
доходов от сдачи в аренду имущества, находящего в оперативном управлении органов местного самоуправления и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий - по нормативу 100 процентов;
дивидендов по акциям и доходам от прочих форм участия в капитале, находящихся в муниципальной собственности - по нормативу 100 процентов;
процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны, за счет местного бюджета – в размере 100 процентов;
доходов от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в соответствии со статьей 6 настоящего Постановления;
платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
доходов от продажи квартир - по нормативу 100 процентов;
прочих поступлений от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемых в местный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, Химкинском районе и нормативно правовыми актами городского округа;
прочих неналоговых доходов в соответствии с законодательством Химкинском районе;
сумм, поступающих от налогоплательщиков в счет погашения задолженности по налогу на прибыль по расчетам за 2004 год и прошлых лет - по ставке 2 процента, установленной законодательством Российской Федерации;
реструктуризированной задолженности в местный бюджет в размере 100 процентов;
налога с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет) - по нормативу 60 процентов;
доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Было установлено, что муниципальные предприятия могут направлять средства на материальное поощрение работников, решение социальных вопросов, оказание благотворительной помощи только после уплаты в бюджет 25 процентов чистой прибыли. Взимание указанных платежей производится в соответствии с утвержденным Положением «О порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет городского округа части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей».
Было решено, что в 2007 году в полном объеме подлежат зачислению в местный бюджет средства:
получаемые от приватизации имущества, находящегося в муниципальной собственности, за вычетом расходов на организацию и проведение приватизации указанного имущества;
получаемые от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
получаемые по итогам завершения конкурсного производства в отношении организаций, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) и имеющих финансовые обязательства перед городским округом, в части средств, подлежащих зачислению в местный бюджет, в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Таким образом, можно свести в таблицу основные источники поступления дохода в местный бюджет.
Поступления доходов по основным источникам в бюджет городского округа Химки в 2007 году.
Таблица 2.1
тыс. руб.
000 1 00 00000 00 0000 000
ДОХОДЫ
2074500
в том числе
000 1 01 00000 00 0000 000
Налоги на прибыль, доходы
1028151
000 1 01 02000 01 0000 110
Налог на доходы физических лиц
1028151
000 1 05 00000 00 0000 000
Налоги на совокупный доход
160810
000 1 05 02000 02 0000 110
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
160466
000 1 05 03000 01 0000 110
Единый сельскохозяйственный налог
344
000 1 06 00000 00 0000 000
Налоги на имущество
91555
000 1 06 01020 04 0000 110
Налог на имущество физических лиц
10661
000 1 06 06000 00 0000 110
Земельный налог
80894
000 1 08 00000 00 0000 000
Государственная пошлина
17168
000 1 08 03010 01 0000 110
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями ( за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ)
2956
000 1 08 07140 01 0000 110
Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков
13500
000 1 08 07150 01 0000 110
Государственная пошлина за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы
712
000 1 09 07000 00 0000 000
Прочие налоги и сборы (по отмененным местным налогам и сборам )в том числе
3876
Поступление реструктуризированной задолженности в местный бюджет
127
Итого налоговых доходов
1301560
000 1 11 00000 00 0000 000
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
589115
000 1 11 01040 04 0000 120
Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности городских округов
326
000 1 11 03040 04 0000 120
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств бюджетов городских округов
210
000 1 11 05010 00 0000 120
Арендная плата за земли , находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков
490788
000 1 11 05011 04 0000 120
Арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли до разграничения государственной собственности на землю, расположенные в границах городских округов
(за исключением земель предназначенных для целей жилищного строительства)
219970
000 1 11 05012 04 0000 120
Арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли, предназначенные для целей жилищного строительства, до разграничения государственной собственности на землю, и расположенные в границах городских округов
270818
в том числе от проведения аукционов по продаже права аренды земельных участков, предоставляемых для целей жилищного строительства
197600
000 1 11 05034 04 0000 120
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления городских округов и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий
91691
000 1 11 07014 04 0000 120
Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами
6100
000 1 12 00000 00 0000 000