Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности организации на примере организации ООО Магистр

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПОНЯТИЯ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и классификация доходов организации
1.2. Понятие и характеристика расходов организации
1.3. Содержание и задачи анализа финансовых результатов
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МАГИСТР»
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «МАГИСТР»
2.2. Учет расходов организации
2.3. Учет доходов организации
2.4. Учет прибыли и убытков организации
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАГИСТР»
3.1. Анализ производственной деятельности ООО «Магистр»
3.2. Анализ себестоимости продукции ООО «Магистр»
3.3. Анализ прибыли и рентабельности продукции ООО «Магистр»
3.4. Совершенствование системы планирования прибыли предприятия ООО «Магистр»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «МАГИСТР» ЗА 2010 год.

Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности организации на примере организации ООО Магистр

13,98
19,33
5,35
138,27
Коэффициент выбытия
%
12,59
10,32
-2,27
81,97
Оценка эффективности использования основных фондов предприятия ООО «Магистр» за 2009 – 2010 гг. представлена в таблице 3-5.
Эффективность использования основного капитала оценивается посредством общих и частных показателей. Наиболее обобщающим показателем, отражающим уровень использования основного капитала, является фондоотдача. Фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Таблица 3-5
Анализ эффективности использования основных фондов предприятия
Показатели
2009 г.
2010 г.
Абс. откло-нение,
(+,-)
Темп измен.,
%
Объем товарооборота, тыс. руб.
9901,7
10696,9
795,2
108,03
Прибыль от продаж, тыс. руб.
2802,2
2856,1
53,9
101,92
Средняя стоимость используемых основных средств, тыс. руб.
8703,01
9263,15
560,14
106,44
В т. ч. активной части, тыс. руб.
4802,07
5407,65
605,58
112,61
Удельный вес активной части основных фондов, %
55,18
58,38
3,2
105,79
Фондоотдача, руб.
1,14
1,15
0,01
100,88
Фондоотдача активной части, руб.
2,06
1,98
-0,08
96,12
Фондовооруженность, тыс. руб.
967
1029,24
62,24
106,44
Техническая вооруженность, тыс. руб.
533,56
600,85
67,29
112,61
Уровень рентабельности, %
0,32
0,53
0,21
165,63
Интегральный показатель эффективности использования основных фондов
0,6
0,78
0,18
130,0
Показатель фондоотдачи в 2010 году составил 1,15 руб., что на 0,01 руб. больше чем в прошлом году. Фондовооруженность увеличилась на 62,24 тыс. руб. и составила 1029,24 тыс. руб. Уровень рентабельности в 2009 году равнялся 0,32%, а в отчетном году 0,53%. Интегральный показатель эффективности использования основных фондов в отчетном году увеличился и составил 0,78.
Учитывая все выше сказанное, можно сделать вывод о необходимости разработки и внедрении ряда предложений по дальнейшему увеличению фондоотдачи предприятия, как основного показателя эффективности использования имущества предприятия.
Далее проведем анализ наличия и эффективности использования оборотных средств предприятия ООО «Магистр».
Оборотные активы являются наиболее мобильной частью капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. В связи с этим, поведем анализ изменения состава и динамики оборотных активов предприятия ООО «Магистр» за 2009-2010 гг. (табл. 3-6).
Как видно из таблицы 3-6, наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю в 2009 г. приходилось 60,99%, а в 2009 г. – 61,64%. Однако в составе запасов увеличилась на 2,28% доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.
В 2010 г. увеличилась на 300,41 тыс. руб. доля дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации предприятия. Налоги по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, наоборот, уменьшились в 2010 г. и составили 241,55 тыс. руб., 192,5 тыс. руб. и 694,5 тыс. руб. соответственно.
Таблица 3-6
Анализ динамики и состава оборотных активов ООО «Магистр»
Вид средств
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
2009 г.
2010 г.
Откл.
(+, -)
2009 г.
2010 г.
Откл. (+, -)
А
1
2
3
4
5
6
Запасы, в т.ч.:
11283,03
11820,55
537,52
60,99
61,64
0,65
сырье и материалы
1789,66
1486,5
-303,16
9,67
7,75
-1,92
незавершенное производство
126,9
180,6
53,7
0,69
0,94
0,25
готовая продукция
9342,75
10121,3
778,55
50,5
52,78
2,28
расходы будущих периодов
23,72
32,15
8,43
0,13
0,17
0,04
Налоги по приобретенным ценностям
337,76
241,55
-96,21
1,83
1,26
-0,57
Дебиторская задолженность
5925,89
6226,3
300,41
32,03
32,47
0,44
Краткосрочные финансовые вложения
230,15
192,5
-37,65
1,24
1,00
-0,24
Денежные средства
723,65
694,5
-29,15
3,91
3,63
-0,28
Итого
18500,48
19175,4
674,92
100
100
-
Перечисленные структурные изменения оборотного капитала свидетельствуют о неотлаженном процессе производства и сбыта продукции, что говорит о нестабильной работе предприятия.
Эффективное использование оборотных средств предприятия характеризуют следующие показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки оборотных средств, длительность одного оборота в днях.
Коэффициент оборачиваемости (Ко) определяется по следующей формуле19:
, (3.4)
где Р – объем реализованной продукции, тыс. руб.;
Со – средний остаток оборотных средств.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, находится так:
, (3.5)
Длительность одного оборота в днях (Во) рассчитывается следующим образом20:
, (3.6)
где Д – число календарных дней в плановом периоде;
Ко – число оборотов оборотных средств в том же периоде.
Кроме указанных показателей также может быть использован показатель относительного высвобождения оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости (Ос) осуществляется по формуле:
, (3.7)
где Рф – фактический объем реализации в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.;
Одп – длительность одного оборота по плану, дн.;
Д – количество дней в периоде;
Соф – фактический средний остаток оборотных средств (отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах), тыс. руб.
Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель рентабельности (Рок):
, (3.8)
где Ппр – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
Сок – средняя величина оборотного капитала, тыс. руб.
С помощью таблицы 3-7 проанализируем то, насколько эффективно используются предприятием оборотные средства.
Анализируя данные таблицы 3-7, можно сделать следующие выводы.
Число оборотов в 2010 г. уменьшилось на 0,02 и составило 0,56, при этом продолжительность одного оборота уменьшилась на 23,81 дня и составила 642,86 дня, что можно расценивать положительно, т.к. чем меньше продолжительность одного оборота, тем больше продукции можно произвести и реализовать при той же сумме средств или высвободить их для выполнения других задач.
Уменьшение продолжительности одного оборота привело в отчетном году к относительному высвобождению средств из оборота в размере 654,88 тыс. руб.
Коэффициент эффективности использования оборотных средств, показывающих объем валовой прибыли предприятия, приходящийся на единицу оборотных средств, в 2010 г. увеличился на 18,75% и составил 0,19. Однако уровень рентабельности оборотных средств уменьшился на 0,26% и составил 14,89%.
Таблица 3-7
Анализ эффективности использования оборотных средств
Показатели
Ед. изм.
2009 год
2010 год
Откло-нение
Темп изменения, %
Объем товарооборота
Тыс. руб.
9901,7
10696,9
795,2
108,03
Прибыль валовая
Тыс. руб.
2881,4
3722,5
841,1
129,19
Прибыль от продаж
Тыс. руб.
2802,2
2856,1
53,9
101,92
Средняя стоимость используемых оборотных средств
Тыс. руб.
18500,48
19175,4
674,92
103,65
Оборачиваемость, число оборотов
-
0,54
0,56
0,02
103,7
Продолжительность одного оборота
Дн.
666,67
642,86
-23,81
96,43
Коэффициент эффективности использования оборотных средств
-
0,16
0,19
0,03
118,75
Коэффициент загрузки средств в обороте
-
1,87
1,79
-0,08
95,72
Размер относительно высвобожденных (вовлеченных) средств в оборот
Тыс. руб.
-654,88
-
-
-
Уровень рентабельности
%
15,15
14,89
-0,26
98,28
Оценивая данные по основному и оборотному капиталу предприятия ООО «Магистр» за 2009-2010 гг., приходим к выводу о недостаточно эффективном использовании имущества предприятия, о чем свидетельствуют: низкий показатель фондоотдачи, большая длительность оборота средств предприятия, уменьшение рентабельности оборотных средств.
Для оценки прибыльности работы предприятия и эффективности его функционирования используются показатели рентабельности и капитало-отдачи.
Проведем анализ динамики и эффективности использования имущества предприятия в целом (табл. 3-8).
Анализируя данные таблицы 3-8, можно сделать вывод, что положительным моментом в работе предприятия ООО «Магистр» является увеличение в 2010 г. коэффициентов оборачиваемости и эффективности использования имущества на 0,01 и 0,03 соответственно. Однако уменьшение рентабельности имущества на 0,4%, вызванное уменьшением в отчетном году чистой прибыли на 90,1 тыс. руб., отрицательно сказывается на результативности использования имущества предприятия.
С точки зрения использования совокупных активов предприятия ООО «Магистр» можно сделать вывод о капиталосберегающем пути развития производства, при котором стоимость основных и оборотных средств растет медленнее, чем происходит рост объема продаж. В этом случае капиталоотдача увеличивается, что положительно сказывается на деловой активности предприятия.
Для эффективной работы предприятия необходим обязательный анализ, который, к сожалению, не ведется. Поэтому рекомендовано проводить оперативный анализ на предприятии ООО «Магистр», который позволит вовремя принять меры по улучшению производственно-торговой деятельности предприятия.
Таблица 3-8
Анализ эффективности использования имущества предприятия ООО «Магистр»
Показатели
Ед. изм.
2009 г
2010 г
Откло-нение
Темп из-менения, %
Выручка от реализации
Тыс. руб.
9901,7
10696,9
795,2
108,03
Валовая прибыль
Тыс. руб.
2881,4
3722,5
841,1
129,19
Чистая прибыль
Тыс. руб.
1647,6
1557,5
-90,1
94,53
Средняя величина активов (имущества)
Тыс. руб.
31347,17
32064,4
717,22
102,28
Коэффициент оборачиваемости имущества
-
0,32
0,33
0,01
103,12
Коэффициент эффективности использования имущества
-
0,09
0,12
0,03
126,33
Рентабельность имущества
%
5,26
4,86
-0,4
92,39
Также, предприятию ООО «Магистр» следует разработать комплекс мер, направленных на снижение операционных расходов, увеличение чистой прибыли и рентабельности предприятия, что приведет к увеличению собственного капитала и улучшению финансового состояния предприятия ООО «Магистр».
Окончательный вывод по предприятию ООО «Магистр» можно сделать, только выполнив комплексный анализ финансового состояния предприятия.
Далее проведем анализ себестоимости продукции предприятия ООО «Магистр».
3.2. Анализ себестоимости продукции ООО «Магистр»
Рассмотрим основные затраты, включенные в себестоимость продукции, реализуемой ООО «Магистр» (табл. 3-9).
Произведенные расчеты показывают, что полная себестоимость в 2010 году выше, чем в 2009 году на 454,1 тыс. руб.
Анализ структуры затрат показал, что в наибольшей степени уменьшился удельный вес затрат на оплату труда в полной себестоимости продукции (-1,23%). Также уменьшилась доля амортизации основных средств на 0,18%. Незначительно увеличилась доля материальных затрат на 0,01% и отчислений на социальные нужды (на 0,02%). Соотношение постоянных и переменных затрат отклонилось от плана на 1,21%.
Таблица 3-9
Структура себестоимости продукции ООО «Магистр»
Элементы затрат
Сумма (тыс.р.) 2010 год
Сумма (тыс.р.) 2009 год
+/-
Структура (%)
2010 год
Структура (%)
2009 год
+/-
1.Материальные затраты
1134,51
1059,34
75,17
16,26
16,25
0,01
2. Оплата труда
855,36
879,72
-24,36
12,26
13,49
-1,23
3. Отчисления на соц. нужды
196,58
182,75
13,83
2,82
2,8
0,02
4. Амортизация
63,96
72,04
-8,08
0,92
1,1
-0,18
5. Прочие затраты
3623,61
3361,19
262,42
51,96
51,55
0,41
ИТОГО
5874,02
5555,04
318,98
84,22
85,19
-0,97
6. Коммерческие расходы
1100,38
965,26
135,12
15,78
14,81
0,97
7. Полная себестоимость, в том числе:
- переменные
затраты
- постоянные
затраты
6974,4
1989,9
4984,5
6520,3
1939,1
4581,2
454,1
50,8
403,3
100
28,53
71,47
100
29,74
70,26
-
-1,21
1,21
Учитывая все выше сказанное, проведем анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Магистр».
3.3. Анализ прибыли и рентабельности продукции ООО «Магистр»
В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.
Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования. Общая сумма прибыли, полученная предприятием за определенный период, состоит из: 1) прибыль (убыток) от реализации продукции, услуг, выполненных работ; 2) прибыли (убытка) от прочей реализации; 3) прибыли (убытка) от внереализационных операций.
Исходя из порядка формирования прибыли на предприятии ООО «Магистр» ведется ее факторный анализ, цель которого – оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли; выявление степени влияния на финансовые результаты предприятия ряда факторов, в том числе роста (снижения) себестоимости продукции, роста (снижения) объема ее реализации, повышения ее качества и расширение ассортимента; анализ показателей рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и т.д.
Проведем анализ динамики прибыли от продаж, рентабельности продаж, чистой прибыли и рентабельности деятельности организации ООО «Магистр» за 2009-2010 гг. (табл. 3-10).
Результаты аналитической таблицы 3-10 показывают, что выручка от реализации возросла в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 8,03% и составила 10696,9 тыс. руб. При этом прибыль от продаж увеличилась на 53,9 тыс. руб., чистая прибыль организации уменьшилась на 90,1 тыс. руб. и составила 1557,5 тыс. руб.
Таким образом, в целом, результат аналитического исследования хозяйственно-финансовой деятельности позволяет сделать вывод о более эффективной работе организации ООО «Магистр» в 2010 г. по сравнению с 2009 годом.
Таблица 3-10
Анализ показателей прибыли по ООО «Магистр» за 2009-2010 гг.
Показатели
Ед. измер.
Факти-чески за
2009 г.
Факти-чески за
2010 г.
Абсолют. отклоне-ние, (+, -)
Темп
роста,
%
1. Выручка от реализации
Тыс. руб.
9901,7
10696,9
795,2
108,03
2. Прибыль от продаж
Тыс. руб.
2802,2
2856,1
53,9
101,92
3. Рентабельность продаж
%
28,3
26,7
-1,6
х
4. Чистая прибыль
Тыс. руб.
1647,6
1557,5
-90,1
94,53
5. Рентабельность деятельности
%
16,64
14,56
-2,08
х
Анализ формирования чистой прибыли организации ООО «Магистр» за 2009-2010 гг. представлен в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Анализ финансовых результатов деятельности организации
ООО «Магистр» за 2009-2010 гг.
№ п/п
Показатели
Ед.
измер.
Фактически за 2009 г.
Фактически 2010 г.
Абсолют. откл.,
(+, -)
Темп роста,
%
А
1
2
3
4
5
6
1
Выручка от реализации
Тыс. руб.
9901,7
10696,9
795,2
108,03
2
Валовая прибыль от продаж товаров
Тыс. руб.
3381,4
3722,5
341,1
110,09
3
Средний уровень валовой прибыли
(стр. 2: стр. 1)  100
%
34,15
34,79
0,64
х
4
Себестоимость
Тыс. руб.
6520,3
6974,4
454,1
106,96
5
Средний уровень себестоимости (стр. 4:стр.1)  100
%
65,85
65,2
-0,65
х
6
Прибыль (убыток) от продаж (стр.2 – стр.4)
Тыс. руб.
2802,2
2856,1
53,9
101,92
7
Рентабельность продаж (стр.6:стр.1)100
%
28,3
26,7
-1,6
х
8
Операционные доходы
Тыс. руб.
631,8
717,3
85,5
113,53
9
Операционные расходы
Тыс. руб.
772,2
1444,6
667,4
187,08
10
Внереализационные доходы
Тыс. руб.
49,5
160,4
110,9
324,04
11
Внереализационные расходы
Тыс. руб.
171,5
64,2
-107,3
37,43
12
Налогооблагаемая прибыль
Тыс. руб.
2534,8
2225
-309,8
87,78
13
Единый налог и иные аналогичные обязательные платежи
Тыс. руб.
887,2
667,5
-219,7
75,24
14
Чистая прибыль
Тыс. руб.
1647,6
1557,5
-90,1
94,53
15
Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1)100
%
16,64
14,56
-2,08
х
Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о некотором улучшении финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «Магистр» в 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, тем не менее, сама чистая прибыль в 2010 г. уменьшилась на 90,1 тыс. руб. (рис. 3.2).
Рис. 3.2. Динамика финансовых результатов ООО «Магистр» за 2009-2010 гг.
Однако, несмотря на то, что в 2010 г. финансовым результатом деятельности организации была прибыль, уровень рентабельности деятельности достаточно мал (14,56%).
Причиной улучшения финансового результата стало увеличение среднего уровня валовой прибыли на 0,64%, снижение уровня себестоимости на 0,65 процентных пункта и увеличение операционных и внереализационных доходов. Тем не менее, наблюдается относительный перерасход себестоимости и увеличение операционных расходов.
В качестве негативных моментов следует выделить снижение рентабельности продаж на 1,6%, что говорит о уменьшении эффективности деятельности организации ООО «Магистр».
Безусловно, резервом роста прибыли можно считать величину перерасхода себестоимости и величину снижения операционных и внереализационных расходов.
Основным источником доходов любой организации является валовая прибыль. Средний уровень валовой прибыли рассчитывается по следующей формуле21:
, (3.9)
где Увп – средний уровень валовой прибыли, %;
ВП – сумма валовой прибыли, тыс. руб.;
ВР – выручка от продаж товаров, тыс. руб.
Отсюда валовую прибыль можно представить в виде мультипликативной модели следующего содержания22:
. (3.10)
Целью анализа валовой прибыли является изучение ее состояния и выявление резервов повышения эффективности работы организации.
Единственным источником информации для внешнего анализа является Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный и предшествующий годы.
В ходе общего анализа использованы следующие приемы:
- сравнение;
- относительных величин (динамики, интенсивности).
Представленные приемы характеризуют такие виды анализа, как горизонтальный и трендовый. Результаты анализа систематизируем в специальной аналитической таблице (табл. 3.14).
Таблица 3.14
Анализ динамики валовой прибыли ООО «Магистр» за 2009-2010 гг.
Показатели
Ед. измер.
Фактически за 2009 г.
Фактически за 2010 г.
Абсолют. откл, (+,-)
Темп роста, %
1. Выручка от продаж товаров, в т.ч.:
Тыс. руб.
9901,7
10696,9
795,2
108,03
2. Сумма валовой прибыли
Тыс. руб.
3381,4
3722,5
341,1
110,09
3. Средний уровень валовой прибыли (стр.2:стр.1)*100%
%
34,15
34,79
0,64
х
Анализ динамики валовой прибыли организации ООО «Магистр» за 2009-2010 гг. показал, что в 2010 г. сумма валовой прибыли повысилась на 341,1 тыс. руб. и составила 3722,5 тыс. руб., что обусловило повышение среднего уровня валовой прибыли на 0,64%.
Таблица 3.15
Анализ структуры прибыли ООО «Магистр» за 2009-2010 гг.
Показатели
Фактически за
2009 г.
Фактически за
2010 г.
Абсолютное отклонение, (+,-)
Темп роста, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
по сумме, тыс. руб.
по уд. весу, %
1. Выручка от реализации
9901,7
100,0
10696,9
100,0
795,2
0,0
108,03
2. Прибыль от продаж
2802,2
28,3
2856,1
26,7
53,9
-1,6
101,92
3. Сальдо операционных результатов
-140,4
-1,42
-727,3
-6,79
-586,9
-5,37
518,02
4. Сальдо внереализационных результатов
-122
-1,23
96,2
0,89
218,2
2,12
х
5. Прибыль до налогообложения
2534,8
25,59
2225
20,8
-309,8
-4,79
87,78
6. Единый налог и иные аналогичные обязательные платежи
887,2
8,96
667,5
6,24
-219,7
-2,72
75,24
7. Чистая прибыль
1647,6
16,64
1557,5
14,56
-90,1
-2,08
94,53
Помимо горизонтального анализа формирования прибыли необходимо выявить долевое участие каждого из слагаемых в ее величине. С этой целью проведем вертикальный анализ прибыли организации ООО «Магистр» за 2009-2010 гг. (табл. 3.15).
Анализируя структуру прибыли организации ООО «Магистр» можно сделать следующие выводы. В 2009 г. была сформирована прибыль от продаж в размере 2802,2 тыс. руб., в 2010 г. прибыль от продаж превышает прибыль до налогообложения на 631,1 тыс. руб.