Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО (ОЗОН)

Содержание

Введение
Глава 1.Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности организации в системе комплексного экономического анализа
1.1.Понятие, сущность и место комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации в комплексном экономическом анализе
1.2. Информационное бухгалтерское обеспечение комплексной финансово-хозяйственной деятельности организаций
1.3. Содержание и порядок проведения комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон»
2.1 Краткая характеристика ООО «Озон»
2.2.Факторное моделирование. Важнейшие показатели деятельности предприятия. Рентабельность
2.3. Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия
3. Выявление резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон» на основе его комплексной оценки
3.1. Мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности финансово-хозяйственной ООО «Озон»
3.2. Прогнозная комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон»
Заключение
Список литературы
Приложение 1………………………………………………………………………..77
Приложение 2………………………………………………………………………..81
Приложение 3………………………………………………………………………..89

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО (ОЗОН)

53
163
5,88
17,07
Незавершенное строительство
11
18
11
7
–
63,64
Итого по разделу I
902
967
1137
65
170
7,21
17,58
Запасы
1515
1076
1112
–439
36
–28,98
3,35
Краткосрочная дебиторская задолженность
64
47
38
–17
–9
–26,56
–19,15
Денежные средства
9
56
103
47
47
522,22
83,93
Итого по разделу II
1588
1179
1253
–409
74
–25,76
6,28
Итого активов
2490
2146
2390
–344
244
–13,82
11,37
Реальный собств. капитал
1141
1114
1318
–27
204
–2,37
18,31
Долгосрочные заемные средства
-
-
-
–
–
–
–
Краткосрочные заемные средства
1349
1002
1072
–347
70
–25,72
6,99
Итого пассивов
2490
2146
2390
–344
244
–13,82
11,37
Из данных табл. 2.2 можно сделать вывод о том, что за 2007г. по сравнению с аналогичным периодом 2006г. сумма активов снизилась на 13,82% или на 344 тыс. руб., однако за 2008г. по сравнению с 2007 г. сумма активов предприятия увеличилась на 11,37 % или на 244 тыс. руб.
Положительным фактором является отсутствие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, с финансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.
Заемные краткосрочные средства за 2007г. снизились на 810,0 тыс. руб. или 25,72 % по сравнению с аналогичным периодом 2006г.
На конец 2008г. сумма собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия увеличилась на 18,31 % или 204 тыс. руб. и составила 1318 тыс. руб.
Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 1072 тыс. руб. и снизилась по сравнению с 2006г. на 20,53 %.
Долгосрочных займов и кредитов у предприятия нет.
2.2 Факторное моделирование, важнейшие показатели рентабельности деятельности ООО «Озон»
Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности (доходности), т.е. коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия.
Таблица 2.3
Коэффициенты рентабельности предприятия (%)
Наименование
Расчетная формула
Что характеризует
Расчет
1.Рентабельность реализации продукции
1.1. Рентабельность реализованной продукции (Ррп)
Ррп = (Пр / Срп) * 100
где: Пр – прибыль от реализации товаров;
Срп – полная себестоимость реализации продукции
(стр. 140 / стр. 020 ф. № 2)
Показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат
Ррп2007 = 278 / 10729 * 100 = 2,59;
Ррп2008 = 240 / 9961 * 100 = 2,41.
1.2. Рентабельность изделия (Ризд)
Ризд = (П / Срп) * 100
где: П – прибыль по калькуляции издержек на изделие или группу изделий;
(стр. 029 / стр. 020 ф. № 2)
Показывает прибыль, приходящуюся на 1 рубль затрат на изделие (группу изделий)
Ризд2007 = 3994 / 10729 = 37,23;
Ризд2008 = 3552 / 9961 = 35,66.
2. Рентабельность производства (Рп)
Рп = (БП / (ОСср + МПЗср)) * 100,
где: БП – бухгалтерская прибыль (общая прибыль до налогообложения);
ОСср – средняя стоимость основных средств за расчетный период;
МПЗср - средняя стоимость материально-производственных запасов за расчетный период.
(стр. 140 ф. №2 / (стр. 120 б. + стр. 210 б))
Отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов предприятия)
Рп2007 = 246 / 1295,5 * 100 = 18,99;
Рп2008 = 213 / 1094 *100 = 19,47.
3. Рентабельность активов (имущества)
3.1. Рентабельность совокупных активов (Ра)
Ра = (БП / Аср) * 100,
где: Аср – средняя стоимость совокупных активов за расчетный период.
(стр. 140 ф. № 2 / стр. 300 б.)
Отражает величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль совокупных активов
Ра2007 = 246 / 2318 * 100 = 10,61;
Ра2008 = 213 / 2268 * 100 = 9,39.
3.2. Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа)
Рвоа = (БП / ВОАср) * 100,
Где: ВОАср – среднегодовая стоимость внеоборотных активов.
(стр. 140 ф. № 2 / стр. 190 б.)
Отражает величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль внеоборотных А.
Рвоа2007 = 246 / 934,5 * 100 = 26,32;
Рвоа2008 = 213 / 1052 * 100 = 20,25.
3.3. Рентабельность оборотных активов (Роа)
Роа = (БП / ОАср) * 100,
Где: ОАср – среднегодовая стоимость оборотных активов
(стр. 140 ф. № 2 / стр. 290 б.)
Показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль оборотных активов.
Роа2007 = 246 / 1383,5 * 100 = 17,78;
Роа2008 = 213 / 1216 * 100 = 17,52.
3.4. Рентабельность чистого оборотного капитала (Рчок)
Рчок = (БП / ЧОКср) * 100,
Где: ЧОКср – средняя стоимость чистого оборотного капитала за расчетный период
(стр. 140 ф. № 2 / ЧОК)
Показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль чистого оборотного капитала.
Рчок2007 = 246 / 208 * 100 = 118,27;
Рчок2008 = 213 / 179 * 100 = 118,99.
4. Рентабельность собственного капитала (Рск)
Рск = (ЧП / СКср) * 100,
Где: ЧП – чистая прибыль; СКср – среднегодовая стоимость собственного капитала.
(стр. 190 ф. № 2 / стр. 490 б.)
Показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала.
Рск2007 = 148 / 1142,5 * 100 = 12,95;
Рск2008 = 162 / 1231 * 100 = 13,16.
5. Рентабельность продаж (Рпродаж)
Рпродаж = (БП / ОП) * 100,
Где: ОП – объем продаж.
(стр. 140 ф. № 2 / стр. 010 ф. № 2)
Характеризует, сколько бухгалтерской прибыли приходится на рубль объема продаж.
Рпродаж2007= 246 / 14723 * 100 = 1,67;
Рпродаж2008 = 162 / 13513 * 100 = 1,20.
Теперь обсудим полученные данные.
Рентабельность реализованной продукции (Ррп) снизилась к 2008 году с 2,59% до 2,41%, что является отрицательной тенденцией.
Рентабельность изделия повысилась: Ризд2007 = 37,23%; Ризд2008 = 35,66%.
Рентабельность производства повысилась: Рп2007 = 18,99%; Рп2008 = 19,47%. Это говорит о том, что затраты на производство продукции снизились.
Рентабельность активов снизилась до 9,39%, т.е. прибыль, приходящаяся на каждый рубль активов, уменьшилась.
Рентабельность внеоборотных активов упала до 20,25%. Таким образом, прибыль, получаемая от использования внеоборотных активов, снизилась, что является отрицательным знаком.
Рентабельность оборотных активов также снизилась: Роа2007 = 17,78%; Роа2008 = 17,52%. Как видно, рентабельность оборотных активов намного упала.
Рентабельность чистого оборотного капитала возросла до 118,99%.
Рентабельность собственного капитала возросла с 12,95% до 13,16%.
Рентабельность продаж снизилась: Рпродаж2007 = 1,67%; Рпродаж2008 = 1,20%.
Итак, проанализировав полученные показатели рентабельности, видим неравномерное изменение показателей рентабельности по различным видам, однако общую характеристику развития деятельности предприятия можно дать отрицательную.
Анализ общей суммы издержек проведен с помощью факторной модели:
Зобщ = ∑ (VВПi*bi)+ А , (2.1)
где Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции;
А – абсолютная сумма постоянных затрат;
b- уровень переменных расходов на 1 рубль продукции;
VВП – объем производства в стоимостном выражении (Кох Р.; 2007. – С. 15).
Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции ООО «Озон» в 2008 году
Показатель
Значение показателя
Отклонение
2007 год
2008 год
1. Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
3716
3312
–404
2. Сумма переменных затрат на весь выпуск продукции, тыс.руб.
10729
9961
–768
3. Объем реализации продукции, тыс.руб.
14723
13513
–1210
4. Уровень переменных расходов на 1 рубль продукции, тыс.руб. (пок.2/пок.3)
0,73
0,74
0,01
5. Итого себестоимость, тыс.руб. (пок.2+пок.1)
14445
13273
–1172
Анализ данных таблицы 2.4 показывает, что в 2008 году произошло снижение переменных затрат на 768 тыс.руб., что привело к снижению себестоимости реализуемой продукции. Постоянные расходы снизились на 404 тыс.руб.
Далее необходимо произвести расчет себестоимости в зависимости от изменения факторов с помощью метода цепной подстановки (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на себестоимость продукции ООО «Озон» в 2008 году
Затраты
Сумма, тыс.руб.
Факторы изменения затрат
Объем продаж, тыс.руб.
Переменные затраты, доля.
Постоянные затраты, тыс.руб.
В 2007 году
14445
14723
0,73
3716
В 2007 году, пересчитанному на объем продаж по факту
13258
13273
0,73
3716
Фактические при уровне постоянных затрат 2007 года
13677
13273
0,74
3716
В 2008 году
13273
13513
0,74
3312
Таким образом, на себестоимость продукции предприятия оказали влияние следующие факторы:
1) снижение объема реализации привело к снижению себестоимости себестоимости на 1187 тыс.руб. (13258 – 14445 = –1187);
2) повышение доли переменных затрат в объеме выручки от реализации вызвало увеличение себестоимости на 419 тыс.руб. (13677 – 13258 = +419);
3) снижение постоянных затрат привело к снижению себестоимости на 404 тыс.руб. (13273 – 13677 = –404)
Суммарное влияние факторов привело к снижению фактической себестоимости объема реализации продукции по сравнению с 2007 годом на 1172 тыс.руб. (–1187 + 419 – 404).
Затраты на рубль выручки от реализации – показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он исчисляется отношением суммы затрат на производство продукции к выручке от реализации. Анализ затрат представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ затрат на рубль выручки от реализации
Показатель
2007 год
2008 год
Отклонение,
+,-
Темп роста, %
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
14723
13513
–1210
91,78
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
14445
13273
–1172
91,89
3. Затраты на 1 рубль выручки от реализации, руб./руб. (стр.2/стр.1)
0,98
0,98
–
100,00
Анализ данных таблицы 2.6 показывает, что в 2008 году затраты на рубль выручки от реализации сохранились на прежнем, чрезмерно высоком уровне. Так как уровень данного показателя приблизительно равен 1, то деятельность рассматриваемого предприятия является низко рентабельной. Следует отметить неэффективность затрат, так как темп роста себестоимости больше темпа роста выручки от реализации, что отрицательно сказывается на прибыли предприятия.
Таким образом, анализ себестоимости показал, что в 2008 году произошло ее снижение прежде всего за счет снижения объемов реализации. Наблюдается снижение накладных расходов.
Основным направлением снижения себестоимости для рассматриваемого предприятия является изменение соотношения переменных и постоянных расходов. Фонд оплаты труда использовался эффективно.
2.3 Рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Озон»
Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется наличием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средствах на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).
Анализ ликвидности баланса
При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.
Оценка аналитических показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы (таблица 2.6, таблица 2.7).
Таблица 2.6
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Озон», (тыс. руб.)
Активы
2006 год
2007 год
Пассивы
2006 год
2007 года
Платежный излишек (+), недостаток ( - )
2006 год
2007 год
1. Быстро реализуемые активы (А1)
9
56
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
649
802
–640
–746
2. Средне
реализуемые активы (А2)
64
47
2. Краткосрочные обязательства (П2)
700
200
–636
–153
3. Медлен-нореализуемые активы (А3)
1515
1076
3.Долгосрочные обязательства (П3)
1515
1076
4. Труднореализ
уемые активы (А4)
902
967
4. Постоянные пассивы (П4)
718
619
184
348
Таблица 2.7
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Озон», (тыс. руб.)
Активы
2007 год
2008 год
Пассивы
2007 год
2008 год
Платежный излишек (+), недостаток ( - )
2007 год
2008 год
1. Быстро реализуемые активы (А1)
56
103
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
802
938
–746
–835
2. Средне
реализуемые активы (А2)
47
38
2. Краткосрочные обязательства (П2)
200
134
–153
96
3. Медлен-нореализуемые активы (А3)
1076
1112
3.Долгосрочные обязательства (П3)
1076
1112
4. Труднореализ
уемые активы (А4)
967
1137
4. Постоянные пассивы (П4)
619
1318
348
–118
Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Проверим, являются ли балансы ООО ликвидными.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. А1 = с.250 + с.260.
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы. А2 = с.230 + с.240 + с.270.
А3 – медленно реализуемые активы – запасы, а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения». А3 = с.210 +с.220+с.140.
А4 – труднореализуемые активы – итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. А4 = с.190 – с.140.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок. П1 = с.620.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства. П2 = с.610 + с.660.
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства. П3 = с.590.
П4 – постоянные пассивы – собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия. П4 = с.490 + с.630 + с.640 + с.650.
Как видно из таблицы 2.11 и таблицы 2.12, балансы за 2006 – 2008 годы не является абсолютно ликвидным, т.к. в них не выполнено большинство неравенств.
Теперь определим текущую ликвидность. Для этого сравнивают показатели А1 с П1 и А1+ А2 с П2. Из этого соотношения видно, что в 2006 году текущая ликвидность была отрицательной: А1 < П1 -640 тыс. руб. В 2007 году текущая ликвидность также отрицательна и составила –746 тыс. руб. соответственно. К концу 2008 года текущая ликвидность также отрицательная: –835 тыс. руб.
Из этого можно сделать вывод, что предприятие является неплатежеспособным и данная тенденция стабильна.
Теперь определим перспективную ликвидность. Сравним показатель А3 с П3. Из таблицы 2.11 и таблицы 2.12 видно, что перспективная ликвидность изменяется нестабильно: в 2006 году она составляла 1515 тыс. руб.; в 2007 году – 1076 тыс. руб.; а в 2008 году – 1112 тыс. руб.
Коэффициенты финансовой ликвидности и платежеспособности
Расчет финансовых коэффициентов ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных обязательств наиболее ликвидными средствами.
Расчет базируется на том, что виды оборотных активов имеют различную степень ликвидности в случае их возможной реализации: абсолютно ликвидные денежные средства, далее по убывающей степени ликвидности располагаются краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и запасы.
Следовательно, для оценки ликвидности и платежеспособности используются показатели, которые различаются исходя из порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
При анализе баланса на ликвидность необходимо обратить внимание на такой важный показатель как чистый оборотный капитал (ЧОК) – свободные средства, находящиеся в обороте предприятия. Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами раздела II «Оборотные активы» и раздела V «Краткосрочные обязательства». Чистый оборотный капитал составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия. Определим чистый оборотный капитал предприятия за 2006 – 2008 годы.
Таблица 2.8
Показатели ликвидности баланса
Показатель ликвидности
Расчет
Рекомен.
знач.
1. Общая (текущая) ликвидность
Достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами
оборотные средства / краткосрочные обязательства
1-2
2. Срочная (промежуточная ликвидность, коэффициент покрытия) ликвидность
Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Чистая
дебиторская задолженность)/Краткосрочные обязательства
0,7 -0,8
3. Абсолютная (быстрая) ликвидность
Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса)
Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / Краткосрочные
обязательства
≥ 0,2
5. Коэффициент собственной платежеспособности (Ксп)
Характеризует долю чистого оборотного капитала в краткосрочных обязательствах, т.е. способность предприятия возместить за счет чистых оборотных активов его краткосрочные долговые обязательства
Чистый оборотный капитал / оборотный капитал
индивидуален
ЧОК = ОА – КО (тыс. руб.),
ЧОК2006 = 1588 – 1349 = 239;
ЧОК2007 = 1179 – 1002 = 177;
ЧОК2008 = 1253 – 1072 = 181.
Из расчетов видно, что анализируемое предприятие имеет достаточный чистый оборотный капитал.
Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности Кал > 0,2. Кал 2006 = 0,01; Кал2007 = 0,06; Кал2008 = 0,10. Значение данного показателя показывает низкую платежеспособность организации, но его рост свидетельствует о положительной тенденции.
Таблица 2.9
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности (тыс. руб.)
Наименование показателя
Расчет
Значение
Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (Кал)
Кал = (ДС + КФВ) / КО;
((стр. 260 б. + 250 б) / итог раздела V б.)
Кал2006 = 9 / 1349 = 0,01;
Кал2007 = 56 / 1002 = 0,06;
Кал2008 = 103 / 1072 = 0,10.
Коэффициент срочной ликвидности (уточненной) ликвидности (Ксл)
Ксл = (ДС + КФВ + ДЗ) / КО;
((стр.260 б. + стр. 250 б. + стр. 241 б.) / итог раздела V б.)
Ксл2006 = 73 / 1349 = 0,05;
Ксл2007 = 103 / 1002 = 0,10;
Ксл2008 = 141 / 1072 = 0,13.
Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кол)
Кол =(ДС + КФВ + ДЗ + З)/КО
((стр.260 б. + стр. 250 б. + стр. 241 б. + стр. 210 б.) / итог раздела V б.)
Кол2006 = 1588 / 1349 = 1,18;
Кол2007 = 1179 / 1002 = 1,18;
Кол2008 = 1253 / 1072 = 1,17.
Коэффициент собственной платежеспособности (Ксп)