Внутренняя диагностика предприятия: определение сильных и слабых сторон, на примере ООО "Капитал".

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1 Сущность, теоретические основы и необходимость проведения диагностики деятельности предприятия
1.1 Теоретические и методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Методы и методика диагностики финансовой деятельности
1.3 Методы и методика диагностики положения предприятия на рынке и конкурентного анализа
2 Диагностика деятельности ООО «Капитал»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
2.3 Анализ положения предприятия на рынке и его конкурентоспособности
3 Разработка предложений по повышению эффективности деятельности ООО «Капитал» на основе проведенной диагностики
3.1 Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности
3.2 Повышение уровня конкурентоспособности предприятия
3.3 Экономическая эффективность внесенных предложений
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Внутренняя диагностика предприятия: определение сильных и слабых сторон, на примере ООО "Капитал".

446
7
85
336
-439
440,00%
405,45%
1,57%
Итого по разделу II
54
1007
6510
17691
953
5503
11181
1864,81%
646,47%
271,75%
Итого активов
54
1265
6750
22063
1211
5485
15313
2342,59%
533,60%
326,86%
Уставный капитал
10
10
10
10
100,00%
100,00%
100,00%
Нераспределенная прибыль
-21
27
276
1407
48
249
1131
-128,57%
1022,22%
509,78%
Итого по разделу III
-11
27
276
1407
38
249
1131
-245,45%
1022,22%
509,78%
Долгосрочные заемные средства
-
-
-
Кредиторская задолженность
65
1238
6474
20697
1173
5236
14223
1904,62%
522,94%
319,69%
Итого по разделу V
65
1238
6474
20697
1173
5236
14223
1904,62%
522,94%
319,69%
Итого пассивов
54
1265
6750
22088
1211
5485
15338
2342,59%
533,60%
327,23%
Из данных табл. 2.3 можносделать вывод о том, что за 2007г. по сравнению с аналогичным периодом 2006г. сумма активов возросла на 2242,59% или на 1211 тыс. руб., за 2008г. по сравнению с 2007 г. произошло дальнейшее увеличение имущества предприятия на 433,6% или на 5485 тыс. руб., в 2009 году рост составил 227,23% или 15338 тыс. руб.
На изменение актива баланса повлияло повышение суммы основных средств, запасов и дебиторской задолженности. Отрицательным фактором является значительный рост у предприятия дебиторской задолженности, с финансовой точки зрения это свидетельствует об отрицательных результатах, так как имущество становится менее мобильным.
Как видно из приведенных данных, в течение анализируемого периода значительно изменилась структура баланса – произошел рост абсолютного значения и доли в структуре актива баланса дебиторской задолженности, рост доли запасов в структуре активов за счет значительного снижения доли денежных средств.
Рост доли дебиторской задолженности негативно сказывается на оборачиваемости оборотных средств, снижает уровень рентабельности и мобильности финансовых активов предприятия.
Таким образом, анализируя структуру актива баланса, можно отметить негативные тенденции, связанные со значительным ростом абсолютного и относительного значения дебиторской задолженности, что свидетельствует о необходимости разработки мероприятий, направленных на формирование кредитной политики фирмы, эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия.
Структура пассива баланса в течение анализируемого периода подвержена также значительным изменениям, которые оцениваются как позитивные, так как происходит рост абсолютного и относительного значения собственного капитала, но тем не менее на конец анализируемого периода доля краткосрочной кредиторской задолженности еще слишком высока.
При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.
Оценка аналитических показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы (таблица 2.4, таблица 2.5).
Таблица 2.4
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Капитал», (тыс. руб.)
Активы
2006 год
2007 год
Пассивы
2006 год
2007 года
Платежный излишек (+), недостаток ( - )
2006 год
2007 год
1. Быстро реализуемые активы (А1)
25
110
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
65
1238
-40
-1128
2. Средне
реализуемые активы (А2)
27
696
2. Краткосрочные обязательства (П2)
27
696
3. Медлен-нореализуемые активы (А3)
151
3.Долгосрочные обязательства (П3)
151
4. Труднореализ
уемые активы (А4)
258
4. Постоянные пассивы (П4)
-11
27
11
231
Таблица 2.5
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Капитал», (тыс. руб.)
Активы
2008 год
2009 год
Пассивы
2008 год
2009 год
Платежный излишек (+), недостаток ( - )
2008 год
2009 год
1. Быстро реализуемые активы (А1)
446
7
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
6474
20697
-6028
-20690
2. Средне
реализуемые активы (А2)
5218
13368
2. Краткосрочные обязательства (П2)
5218
13368
3. Медлен-нореализуемые активы (А3)
765
4191
3.Долгосрочные обязательства (П3)
765
4191
4. Труднореализ
уемые активы (А4)
240
4372
4. Постоянные пассивы (П4)
276
1407
-36
2965
Как видно из таблиц 2.4 и 2.5, балансы за 2006 – 2009 годы являются абсолютно неликвидными, т.к. все необходимые неравенства не соблюдаются. В течение всего анализируемого периода (кроме 2008 года) не выполняется последнее, самое главное неравенство – А4 < П4.
При анализе баланса на ликвидность необходимо обратить внимание на такой важный показатель как чистый оборотный капитал (ЧОК) – свободные средства, находящиеся в обороте предприятия. Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами раздела II «Оборотные активы» и раздела V «Краткосрочные обязательства». Чистый оборотный капитал составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия. Определим чистый оборотный капитал предприятия за 2006 – 2009 годы.
ЧОК = ОА – КО (тыс. руб.),
ЧОК2006 = 54 – 65 = -11;
ЧОК2007 = 1007 – 1238 = -231;
ЧОК2008 = 6510 – 6474 = 36;
ЧОК2009 = 17691 – 20697 = -3006.
Из расчетов видно, что анализируемое предприятие имеет достаточный чистый оборотный капитал только в 2008 году, все остальные периоды характеризуются нехваткой чистых оборотных средств.
Таблица 2.6
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности (тыс. руб.)
Наименование показателя
Расчет
Значение
Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (Кал)
Кал = (ДС + КФВ) / КО;
((стр. 260 б. + 250 б) / итог раздела V б.)
Кал2006 = 25 / 65 = 0,38;
Кал2007 = 110 / 1238 = 0,09;
Кал2008 = 446 / 6474 = 0,07;
Кал2009 = 7 / 20697 = 0,00.
Коэффициент срочной ликвидности (уточненной) ликвидности (Ксл)
Ксл = (ДС + КФВ + ДЗ) / КО;
((стр.260 б. + стр. 250 б. + стр. 240 б.) / итог раздела V б.)
Ксл2006 = 54 / 65 = 0,83;
Ксл2007 = 806 / 1238 = 0,65;
Ксл2008 = 5664 / 6474 = 0,87;
Ксл2009 = 13375 / 20697 = 0,65.
Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кол)
Кол =(ДС + КФВ + ДЗ + З)/КО
((стр.260 б. + стр. 250 б. + стр. 241 б. + стр. 210 б.) / итог раздела V б.)
Кол2006 = 54 / 65 = 0,83;
Кол2007 = 957 / 1238 = 0,77;
Кол2008 = 6429 / 6474 = 0,99;
Кол2009 = 17566 / 20697 = 0,85.
Коэффициент собственной платежеспособности (Ксп)
Ксп = ЧОК / КО;
(формула (8) / итог раздела V б.)
Ксп2006 = -11 / 65 = -0,17;
Ксп2007 = -231 / 1238 = -0,19;
Ксп2008 = 36 / 6474 = 0,01;
Ксп2009 = -3006 / 20697 = -0,15.
Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности Кал > 0,2. Кал 2006 = 0,38; Кал2007 = 0,09; Кал2008 = 0,07; Кал2009 = 0,00. Значение данного показателя показывает низкую платежеспособность организации. Значение показателя, соответствующее нормативно рекомендуемому, было только на начало анализируемого периода, далее стало снижаться, достигнув к 2009 году недопустимо низкого значения за счет катастрофического снижения суммы денежных средств.
Рекомендуемое значение коэффициента срочной ликвидности Ксл = (0,7;0,8). Ксл2006 = 0,83; Ксл2007 = 0,65; Ксл2008 = 0,87; Ксл2009 = 0,65. Можно говорить о том, что в ближайшей перспективе баланс предприятия также будет неликвиден. Наблюдаемая тенденция к понижению показателя свидетельствует о наличии серьезных проблем в деятельности предприятия.
Рекомендуемое значение коэффициента общей ликвидности Кол = (1; 2). Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Кол2006 = 0,83; Кол2007 = 0,77; Кол2008 = 0,99; Кол2009 = 0,85. Видно, что за анализируемые года оборотных средств недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Это говорит о том, что баланс предприятия абсолютно неликвиден.
Показатель собственной платежеспособности индивидуален для каждого предприятия и зависит от специфики его производственно-коммерческой деятельности. Ксп2006 = -0,17; Ксп2007 = -0,19; Ксп2008 = 0,01; Ксп2009 = -0,15. Низкие значения показателей говорят о том, что предприятие обладает недостаточным собственным оборотным капиталом, что отрицательно характеризует платежеспособность предприятия.
Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет установить, насколько рационально предприятие управляло собственными и заемными средствами.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия
1) Наличие собственных оборотных средств.
СОСгод = СК – ВОА (тыс. руб.), (2.1)
где: СОСгод - собственные оборотные средства;
СК – собственный капитал;
ВОА – внеоборотные активы.
СОС2006 = -11 – 0 = -11;
СОС2007 = 37 – 258 = -221;
СОС2008 = 286 – 240 = 46;
СОС2009 = 1417 – 4372 = -2955.
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.
СДИгод = СОС + ДКЗ (тыс. руб.), (2.2)
где:
СДИгод – собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов;
ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы.
СДИ2006 = -11 + 0 = -11;
СДИ2007 = -221 + 0 = -221;
СДИ2008 = 46 + 0 = 46;
СДИ2009 = -2955 + 0 = -2955.
3) Общая величина основных источников формирования запасов.
ОИЗгод = СДИ + ККЗ (тыс. руб.), (2.3)
где: ОИЗгод – основные источники формирования запасов;
ККЗ – краткосрочные кредиты и займы.
ОИЗ2006 = -11 + 0 = -11;
ОИЗ2007 = -221 + 0 = -221;
ОИЗ2008 = 46 + 0 = 46;
ОИЗ2009 = -2955 + 0 = -2955.
В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:
1. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств.
ΔСОСгод = СОСгод – З (тыс. руб.), (2.4)
где: ΔСОСгод - прирост, излишек оборотных средств;
З – запасы.
ΔСОС2006 = -11 – 0 = -11;
ΔСОС2007 = -221 – 151 = -372;
ΔСОС2008 = 46 – 765 = -719;
ΔСОС2009 = -2955 – 4191 = -7146.
Предприятие имеет недостаточное количество собственных средств для формирования запасов.
2. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.
ΔСДИгод = СДИгод – З (тыс. руб.), (2.5)
где: ΔСДИгод – излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.
ΔСДИ2006 = -11 – 0 = -11;
ΔСДИ2007 = -221 – 151 = -372;
ΔСДИ2008 = 46 – 765 = -719;
ΔСДИ2008 = -2955 – 4191 = -7146.
За весь анализируемый период на предприятии недостаточное количество собственных и долгосрочных источников финансирования запасов.
3. Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов.
ΔОИЗгод = ОИЗгод – З (тыс. руб.), (2.6)
где: ΔОИЗгод - излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов.
ΔОИЗ2006 = -11 – 0 = -11;
ΔОИЗ2007 = -221 – 151 = -372;
ΔОИЗ2008 = 46 – 765 = -719;
ΔОИЗ2008 = -2955 – 4191 = -7146.
Таким образом, в анализируемом периоде на предприятии недостаточно основных источников покрытия запасов, причем к концу периода данный показатель значительно ухудшается.
Приведенные показатели обеспечения запасов обладают соответствующими источниками финансирования. На их основании можно сделать вывод о типе финансовой устойчивости предприятия.
Вывод формируется на основе трехкратной модели:
М(ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИЗ) (2.7)
В результате расчетов видно: в течение всего анализируемого периода - М(ΔСОС < 0; ΔСДИ < 0; ΔОИЗ < 0).
Это означает следующее: в течение анализируемого периода финансовое состояние предприятия оценивается как кризисное.
Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия
Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют степень зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов.
Таблица 2.7
Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия (коэффициенты структуры капитала) (тыс. руб.)
Наименование показателя
Что характеризует
Реком. знач.
Расчет
Значение
Коэффициент финансовой независимости
Долю собственного капитала в валюте баланса
0,6
Кфн = СК / ВБ
(итог раздела III баланса / итог баланса)
Кфн2006 = -11 / 54 = -0,20;
Кфн2007 = 37 / 1265 = 0,03;
Кфн2008 = 286 / 6750 = 0,04;
Кфн2009 = 1417 / 22088 = 0,06.
Коэффициент задолженности (финансовой зависимости)
Соотношение между заемными и собственными средствами
0,5-0,7
Кз = ЗК / СК
(итог раздела IV + V баланса / итог раздела III баланса)
Кз2006 = 65 / -11 = -5,91;
Кз2007 = 1238 / 37 = 33,46;
Кз2008 = 6474 / 286 = 22,64;
Кз2009 = 20697 / 1417 = 14,61.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Долю собственных оборотных средств в оборотных активах
> 0,1
Ко = СОС / ОА
(формула (1) / итог раздела II баланса)
Ко2006 = -11 / 54 = -0,20;
Ко2007 = -221 / 1007 = -0,22;
Ко2008 = 46 / 6510 = 0,01;
Ко2009 = -2955 / 17691 = -0,17.
Коэффициент маневренности
Долю собственных оборотных средств в собственном капитале
0,2-0,5
Км = СОС / СК
(формула (1) / итог раздела III баланса)
Км2006 = -11 / -11 = 1;
Км2007 = -221 / 37 = -5,97;
Км2008 = 46 / 286 = 0,16;
Км2009 = -2955 / 1417 = -2,09.
Коэффициент финансовой напряженности
Долю заемных средств в валюте баланса
< 0,4
Кфнапр = ЗК / ВБ
(итог раздела IV + V баланса / итог баланса)
Кфнапр2006 = 1,20
Кфнапр2007 = 0,97
Кфнапр2008 = 0,96
Кфнапр2009 =0,94
Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов
Сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов
индивид
Кс = ОА / ВОА
(итог раздела II баланса / итог раздела I баланса)
Кс2006 = 54 / 0 = –;
Кс2007 = 1007 / 258 = 3,90;
Кс2008 = 6510 / 240 = 27,13;
Кс2009 = 17691 / 4372 = 4,05.
Оптимальная величина коэффициента финансовой независимости равна Кфн = 0,6. Кфн2006 = -0,20; Кфн2007 = 0,03; Кфн2008 = 0,04; Кфн2009 = 0,06. Стабильно низкие значения коэффициента свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия.
Нормальное ограничение коэффициента финансовой зависимости равно Кз 0,5-0,7. Кз2006 = -5,91; Кз2007 = 33,46; Кз2008 = 22,64; Кз2009 = 14,61. В результате роста финансовой независимости (хоть и незначительного) предприятия значение коэффициента, соответственно, имело тенденцию к снижению.
Рекомендуемое значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами Ко ≥ 0,1. Ко2006 = -0,20; Ко2007 = -0,22; Ко2008 = 0,01; Ко2009 = -0,17. То есть у предприятия на протяжении всего периода исследования имелось недостаточное количество собственных оборотных средств.
Нормальное ограничение коэффициента маневренности: Км = (0,2; 0,5). Км2006 = 1; Км2007 = -5,97; Км2008 = 0,16; Км2009 = -2,09. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет недостаточные возможности для маневрирования своими средствами.
Рекомендуемое значение коэффициента финансовой напряженности Кфнапр равно не более 0,4. Кфнапр2006 = 1,20; Кфнапр2007 = 0,97; Кфнапр2008 = 0,96; Кфнапр2009 = 0,94. Расчеты показывают, что уровень финансовой напряженности снижается, но незначительно, уровень финансовой напряженности недопустимо высок.
Кс – коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов. Кс2007 = 3,90; Кс2008 = 27,13; Кс2009 = 4,05. 3 руб. 90 коп. оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов в 2007 году. 27 руб. 13 копеек оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов в 2008 году. 4 руб. 05 коп. оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов в 2009 году. Данные соотношения показывают, что активы предприятия отличаются невысокой иммобилизацией.
Итак, проанализировав полученные показатели, видим низкие показатели эффективности деятельности по всем основным показателям, что является отрицательным моментом и свидетельствует о необходимости принятия срочных мер, направленных на оптимизацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В табл. 2.8 представлены показатели доходности и рентабельности ООО «Капитал».
Таблица 2.8
Показатели доходности и рентабельности ООО «Капитал» за 2006-2009 гг.50
Наименование
31.12.07
31.12.2008
31.12.2009
ПРИБЫЛЬНОСТЬ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Прибыльность переменных затрат
(Прибыль от основной деятельности/Переменные затраты)
3,6%
8,3%
12,3%
Прибыльность постоянных затрат
(Прибыль от основной деятельности/Постоянные затраты)
3,6%
8,3%
12,3%
Прибыльность всех затрат
(Прибыль от основной деятельности/Затраты)
1,8%
4,1%
6,1%
Прибыльность от основной деятельности
(Прибыль от основной деятельности/Выручка от реализации)
1,8%
4,0%
5,8%
ПРИБЫЛЬНОСТЬ ВСЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Балансовая прибыль к общим затратам на реализованную продукцию
1,1%
4,4%
6,3%
Чистая прибыль к общим затратам на реализованную продукцию
0,9%
3,3%
5,0%
Прибыльность всей деятельности
0,9%
3,2%
4,7%
Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о повышении доходности различных сфер деятельности ООО «Капитал». Рост рентабельности текущей деятельности за период 2007 – 2009 гг. на 4% свидетельствует о снижении затрат на единицу реализованной продукции и повышении доходности текущих операций.
Маржинальный доход предприятия позволяет определить предельные показатели финансово – хозяйственной деятельности. Критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности взаимосвязанные показатели. При определенном (критическом) объеме продаж выручка от продажи становится равной совокупным затратам на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности и продажу продукции. Разница между годовым объемом продаж и критическим объемом продаж составляет запас финансовой прочности, который рассматривается как показатель риска. Если снижение объема продаж станет равным запасу финансовой прочности, то финансовый результат будет равен нулю. При снижении объема продаж, превышающем запас прочности, финансовый результат обратиться в убыток. Чем ниже запас прочности, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема продаж. Иначе говоря, изменение постоянных расходов не соответствует изменению объема продаж, то есть является экономически обоснованным.
В свою очередь операционный рычаг, являясь величиной обратной величине запаса финансовой прочности, свидетельствует об усилении риска, связанного с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж. Расчет этих показателей приведен в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Оценка тенденций формирования прибыли от продаж ООО «Капитал», тыс. руб.
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Абсолютное изменение (+/-)
1. Выручка от продажи продукции
4295
11566
29676
25381
2. Переменные затраты
3744
10287
25429
21685
3. Маржинальный доход
551
1279
4247
3696
4. Постоянные затраты
498
937
2859
2361
5. Прибыль от продаж
53
342
1388
1335
6. Коэффициент покрытия постоянных затрат (Маржинальный доход / Выручка от продаж)
0,13
0,11
0,14
0,01
7. Критический объем продаж (Постоянные расходы / коэффициент покрытия постоянных затрат)
3830,77
8518,18
20421,43
16590,66
8. Операционный рычаг (Переменные затраты / Прибыль от продаж)
70,64
30,08
18,32
–52,32
9. Запас финансовой прочности, (1 / Операционный рычаг), %
0,01
0,03
0,05
0,04
За анализируемый период 2007 – 2009 г.г. операционный рычаг снизился с 70,64 до 18,32, а запас финансовой прочности возрос с 0,01 до 0,05, что свидетельствует о благоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ООО «Капитал». Отметим, что несмотря на положительные тенденции, запас финансовой прочности очень низок. Критический объем продаж (точка безубыточности) незначительно ниже уровня выручки от реализации, что свидетельствует о неустойчивости деятельности предприятия.
Таким образом, проведенный анализ выявил основные проблемы в деятельности предприятия, которые заключаются в низком уровне рентабельности деятельности предприятия. Возможности повышения уровня рентабельности заключаются в повышении уровня цен реализации, что неэффективно в условиях финансового кризиса, когда основной упор делается на ценовую конкуренцию. Повышение уровня цен может очень отрицательно сказаться на сбыте организации и не даст ожидаемого эффекта. Таким образом, основные мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия должны быть направлены на снижение себестоимости реализуемой продукции.
Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации.
Расчет коэффициента валовой прибыли ООО «Капитал» приведен в табл. 2.10.
Таблица 2.10
Динамика коэффициентов валовой прибыли ООО «Капитал» за 2008-2009 гг.
Показатели
2008 г.
2009 г.
Абсолютное изменение
Относительное изменение, %
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
11566
29676
18110
256,58
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
10287
25429
15142
247,20
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
1279
4247
2968
332,06
4. Коэффициент валовой прибыли
0,11
0,14
0,03
127,27