Вход

"Транспортный налог: история его возникновения и развития в РФ"

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 333967
Дата создания 07 июля 2013
Страниц 20
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 19 марта в 16:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление
Введение
1.Транспортный налог: возникновение и общая характеристика
2. История развития транспортного налога в России
3. Проблемы, связанные с транспортным налогом в РФ и пути их решения
Заключение
Список литературы

Введение

"Транспортный налог: история его возникновения и развития в РФ"

Фрагмент работы для ознакомления

Сумма налога по истечении налогового периода определяется для организаций разницей между исчисленной суммой налога и суммой авансов, подлежащих платежу в течение налогового периода.
По истечению года производится подача налоговых деклараций (некоторые налогоплательщики относятся к разряду крупнейших, поэтому предоставляют декларации в качестве крупнейших).
Таким образом, в первом параграфе данной работы было показано, что транспортный налог взимается на основании 28 главы ч. 2 Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
2. История развития транспортного налога в России
Транспортный налог, как и все остальные налоги, постоянно подвергается корректировкам и уточнениям. Так, изменения в главу 28 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2010, были введены тремя Федеральными законами РФ: от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ5 и 283-ФЗ6 и от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ7. Например, в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ налоговые ставки по регионам разрешено увеличивать (уменьшать) не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Отметим, что ранее законодательство позволяло пятикратную корректировку.
В 2011 году глава 28 НК РФ также была откорректирована Федеральными законами от 27.07.2010 № 229-ФЗ8 и от 27.11.2010 № 307-ФЗ9. Так, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 № 307-ФЗ большинство налоговых ставок транспортного налога были уменьшены в два раза.
Отметим также, что на протяжении 8 лет, с 2002 по 2010 гг., в РФ осуществлялась Федеральная целевая программа «Модернизация транспортной системы России». В 2009 году из бюджета страны на ремонт и строительство дорог было выделено 342,9 миллиарда рублей. Однако, автовладельцы, несмотря на отчеты чиновников о верности потраченных средств, в полной мере не ощутили большого изменения в качестве дорог.
Рассмотрим подробнее историю развития транспортного налога в РФ.
Так, еще в ноябре 2009 году был одобрен законопроект, предполагающий повышение автоналога, однако в связи с начавшимися акциями протеста в некоторых сибирских городах, правительство РФ решило от него отказаться.
Поэтому был принят уже упоминавшийся выше Федеральный закон РФ от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ, который предоставил властям регионов право увеличивать или же уменьшать ставку налога в 10 раз. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 03.12.2009 г. № 03-05-06-04/401, это не означает автоматического увеличения ставок налога, а только «расширяет диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по определению ставок транспортного налога».
Еще одним нововведением 2010 года являлось то, что региональные власти получили определенную свободу в деле установления срока уплаты налога и срока уплаты авансовых платежей по налогу. Причем противоречия между федеральным и региональным законодательством по уплате транспортного налога могут устраняться только в судебном порядке. А новая редакция п. 6 ст. 362 НК РФ дает региональным законодателям право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков возможность не исчислять и не уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу. 10
Отметим, что в 2010 году региональные власти не могли изменять ставку налога, так как согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный год, и в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ11 законодательные акты в сфере налогообложения вступают в силу не ранее чем через один месяц с даты их официального опубликования и не ранее первого числа начала течения налогового периода.
Далее, в мае-июне 2010 года разговоры о транспортном налоге в России вновь возобновились. В частности начал подниматься вопрос о замене транспортного налога акцизами на бензин.
С подобным предложением – вообще отменить автоналог – выступило Министерство транспорта. Но при этом должны быть увеличены акцизные ставки на горюче-смазочные материалы.
Данный подход порадует тех, кто держит свои машины в гаражах и пользуются ими довольно редко.
Но для тех, кто пользуется транспортными средствами постоянно, возможен ряд проблем, поскольку, к примеру, если правительство увеличит ставки акцизов на топливо вдвое, а предприниматель «накинет» еще 1-2 рубля, а возможно и больше, для личной выгоды, то цена на литр бензина может вырасти на 35-40%.12
С 2011 года, согласно Федеральному закону от 27.11.2010 № 307-ФЗ, начали действовать новые ставки транспортного налога, установленные в ст. 361 НК РФ. Однако чтобы конкретная организация смогла их применить, соответствующий субъект Российской Федерации, где она зарегистрирована, должен принять региональный закон об изменении ставок транспортного налога. В противном случае будут применяться налоговые ставки, установленные ранее. В принципе, согласно ст. 5 НК РФ такие поправки можно принять и в течение налогового периода со вступлением в силу в момент опубликования и распространить их действие на отношения, возникшие ранее.13
Еще одним новшеством 2011 года стало право субъектов Российской Федерации уменьшить налоговую ставку в отношении автомобилей с мощностью до 150 л.с. более чем в 10 раз (в отличие от других объектов транспортного налога).
Таким образом, в целом по России с 1 января 2011 года произошло снижение ставок транспортного налога. Как говорили тогда, это снижение стало возможно за счет введения акцизов на бензин – 1 рубль за литр.
Однако автомобилисты от такого новшества в некоторых регионах, например в Санкт-Петербурге, ничего не выиграли.
Так, петербургские власти могли облагать мотоцикл с мощностью двигателя до 20 л.с. налогом от 0,1 до 10 рублей с каждой лошадиной силы. Они выбрали максимум – 10 рублей. И так со всем автомобильным транспортом. Но владельцы самолетов, катеров и гидроциклов платят в Петербурге в два раза меньше, чем могли бы, поскольку доходы бюджета от налога расходуются на поддержание именно автомобильных дорог.
Неизменность суммы транспортного налога можно объяснить следующим образом: раньше регионам разрешалось менять базовую ставку в 5 раз, теперь – в 10. Например, если раньше ставка была 1 рубль, то ее могли увеличить до 5 рублей. Потом ставку понизили до 50 копеек. Но позволили регионам увеличить ее до 10 раз – то есть до тех же 5 рублей. Параллельно возросли акцизы – а значит, общая нагрузка на автовладельцев стала больше.
Здесь же можно отметить, что в Комитете финансов СПб считают, что переход на акцизы маловероятен, поскольку очень дорого обойдется. В 2010 году в бюджеты всех регионов поступило 76 млрд. рублей налога и 166 млрд. рублей – акцизов. Соответственно, в случае отмены транспортного налога компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов потребовала бы одномоментного увеличения ставок акцизов на нефтепродукты более чем на 45%. 14
Касательно акцизов на бензин, можно представить следующую информацию. Так, в 2011 акцизы на бензин по отношению к уровню 2010 г. увеличились на 1 руб., в 2012 г. повысятся на 2 руб., а в 2013 г. – на 3 руб. Это приведет к приросту ставок по акцизам и поступлений в бюджет в 2012 г. от продажи бензина А-80 на 100%, А-92 и моторного масла на 66,7%, дизтоплива на 200%. В 2013 г. эта тенденция продолжится.15
Снижение поступлений в федеральный бюджет от сокращения ставки транспортного налога в 2 раза в 2011 г. компенсируется в 2012 г. дополнительными поступлениями по акцизам, при этом налоговая нагрузка на автомобилистов возрастет в 2012 г. в 2,5 раза по отношению к 2010 г. Даже полная отмена транспортного налога в 2012 г. сохранила бы увеличение налогового бремени в 2 раза, а в 2013 г. в 3 раза.
Сопротивление населения несправедливости, заложенной в сохранении транспортного налога, выражается в высокой доле неплатежей, которая составила в 2010 г. 32%.16
Дискриминационное распределение транспортного налога в пользу малолитражек имело целью перераспределение налоговой нагрузки с менее обеспеченной части населения на более обеспеченную, но не был учтен фактор безопасности. Статистика дорожно-транспортных происшествий со смертельным исходом показывает, что практически все эти случаи связаны с эксплуатацией малолитражных автомобилей. При расчете налоговой базы не учитывается фактический пробег автомобиля, в связи с этим владельцы, практически не использующие свой автомобиль платят такой же налог, как интенсивно использующие транспортное средство.
Что касается последних новшеств, то здесь можно сказать, что в 2012 г. Правительство решило провести амнистию по списанию долгов по налогам в размере 33 млрд. руб., из которых более половины (18 млрд. руб.) приходится на долю транспортного налога. Амнистия будет завершена в марте 2012 г., но она не распространяется на все долги, а распространяется, в основном, на списание той части транспортного налога, которая начислена по ошибке.
3. Проблемы, связанные с транспортным налогом в РФ и пути их решения
Транспортный налог является одним из наиболее обсуждаемых среди налогоплательщиков. Большинство из них слабо верят в эффективность и целесообразность взимания данного налогового платежа.
Рассмотрим проблемы связанные с исчислениями транспортного налога в РФ и возможные пути их решения.
В настоящее время в России, как уже было отмечено в первом параграфе работы, транспортный налог рассчитывается в зависимости от мощности автомобиля: чем больше лошадиных сил под капотом, тем больше платит автовладелец. Но, к примеру, WWF (Всемирный фонд природы) предлагает учитывать только экологичность и объем двигателя.
Вот здесь уже имеет место проблема: отечественные автомобили в основной своей массе пока еще остановились на евро-3, в то время как Европа готовится к переходу на евро-6.
Отметим, что в 2008 году чиновники вели разговоры о полном переходе на евро-4 с 2010 года, но сроки решения по данному вопросу были отложены до 2012 г. К тому же, для автомобилей евро-4 и топливо должно быть соответствующим.
Также не стоит забывать, что последний финансово-экономический кризис наложил свой отпечаток и отодвинул реформу еще дальше.
Дело не столько в технологиях, сколько в экономических предпосылках. Новые стандарты увеличивают себестоимость автомобиля класса евро-4 примерно на 10% по сравнению с евро-3, а это как минимум 15-20 тыс. рублей. Для среднестатистического россиянина такое повышение стоимости будет весьма существенным, а также у АвтоВАЗа достаточно проблем и без евро-4. 17
На сегодняшний день России требуется оптимизация транспортного налога, которая направлена на снижение налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта за счет налоговой выгоды. Налоговая выгода – это сокращение налоговых платежей фирмы за счет получения дополнительных вычетов и льгот, уменьшения налоговой базы, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение уплаченных сумм из бюджета.18
Грамотная реформа транспортного налога в России должна учесть несколько возможных вариантов и выбрать один, в полной мере соответствующий особенностям российской экономики.
1. В начале октября 2011 г. заместитель главы Минпромторга Андрей Дементьев предложил заменить транспортный налог в России на экологический. То есть чтобы больше платили владельцы старых автомобилей, которые сильнее загрязняют воздух. Министерство считает, что такая замена приведет к защите окружающей среды, т.к. все население после введения экологического налога пересядет в дорогостоящие экологически чистые автомобили. Благие намерения министерства не учитывают только одной маленькой детали – отсутствия средств у большинства населения страны для покупки дорогих автомобилей. 19
«Бедные слои населения не могут себе позволить дорогостоящие машины с экологически чистыми двигателями. Мы к такому налогу сейчас не готовы. В далеком будущем – может быть», - считает Александр Холодов. Автомобилисты, однако, полагают, что сейчас опасаться экологического налога не стоит – если его и введут, то только после выборов.20
2. В настоящее время автоналог устанавливается субъектами РФ и может быть увеличен или уменьшен от базовой ставки в несколько (в 10) раз.
И получается, что стоимость автомобиля на территории России везде одинакова, а платить за него приходится разные суммы.
3. Существующая в настоящее время система уплаты налогов уравнивает всех автовладельцев: если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД, значит, автоматически каждый год начисляется транспортный налог. Исключение составляют те категории граждан, которые могут претендовать на льготные условия исчисления налогов. То есть транспортный налог должен уплачиваться за весь период нахождения его в собственности автовладельца, даже, если он не эксплуатируется годами.
Данная проблема решается при помощи перехода на акцизы: те, кто автомобилем пользуется часто, будет платить больше, чем те, кто ездит раз в год, – что вполне справедливо. Включение автоналога в стоимость бензина выгодно тем, кто владеет двумя и более автомобилями – расчет по принципу «сколько ездишь, столько и платишь» оказывается для них весьма экономным.
В данной ситуации может показаться, что логично было бы включить автоналог в стоимость бензина. Но нельзя забывать, что кроме частных владельцев авто есть еще и транспортные компании: автобусных и грузоперевозок, службы такси и т.п. Для них такое нововведение принесет значительные убытки либо повышение тарифов, которое неминуемо отразится на кошельках клиентов.
Здесь также уместно привести опыт применения транспортного налога за границей. Так, в большинстве стран не существует единого транспортного налога. Вместо него могут взиматься следующие налоги:
налог на имущество – налог, прямо или косвенно зависящий от стоимости автомобиля. Несмотря на существование подоходного налога, во многих странах взимается и налог на имущество; от этого налога обычно труднее уклоняться, чем от подоходного налога;
дорожный налог – налог, деньги от уплаты которого идут на строительство и ремонт автотрасс;
экологический налог – налог, стимулирующий приобретение автомобилей, меньше отравляющих атмосферу, либо пользование незагрязняющими типами транспорта (метро, троллейбус).
Некоторые из этих налогов могут отсутствовать, быть скрытыми либо объединяться вместе.
В США некоторые налоги (дорожный, экологический) включены в цену бензина, кроме того, ежегодно надо платить personal property tax, прямо пропорциональный цене автомобиля. Дорожный и экологический налоги являются федеральными, в то время как величина рersonal property tax определяется каждым штатом самостоятельно.
Исходя из вышеизложенного, можно заключить, что пока для России нет однозначного и единственно правильного решения относительно реформирования транспортного налога. Опыт зарубежных стран для нас не показатель, потому что уровень доходов среднестатистического россиянина не идет ни в какое сравнение с доходами европейца или американца. Да и большинство российских автомобилей не дотягивает до европейских стандартов.
Помимо прочих проблем, связанных с транспортным налогом, имеет место и отсутствие единой базы. Так, пока между налоговой инспекцией и правоохранительными органами не налажено взаимодействие. Поэтому человек, снявший несколько лет назад машину с учета, продолжает получать «квиточки» из налоговой с требованием уплатить налог. Это классический случай. И создание единой базы поможет исключить такие недоразумения.21

Список литературы

"Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998; (последняя редакция: электронный ресурс, режим доступа: [http://www.consultant.ru])
2.Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340; (последняя редакция: электронный ресурс, режим доступа: [http://www.consultant.ru])
3.Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, № 227, 30.11.2009.
4.Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесенииизменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, № 227, 30.11.2009.
5.Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» // Российская газета, № 252, 29.12.2009.
6.Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» // Российская газета, № 169, 02.08.2010.
7.Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, № 269, 29.11.2010.
8.Беспалов М. Расчет и региональные особенности оптимизации транспортного налога // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия, № 9, 2010.
9.Борзунова О.А. Невидимые миру изменения: налоговый кодекс с 2011 года // Налоговый учет для бухгалтера, январь 2011.
10.Волжская А. Транспортный налог в России и за границей // Электронный ресурс, режим доступа: [http://driversunion.ru] от 13.07.2010.
11.Дмитриева А. Почему в Петербурге самый большой транспортный налог? // Электронный ресурс, режим доступа [http://www.online812.ru] от 8.12.11
12.Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
13.Новинский Д.Ю. Особенности расчета и уплаты транспортного налога // Налоговый учет для бухгалтера, июль, 2010.
14.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
15.Шадрина Т. Кликнул и спи спокойно. Транспортный налог можно будет оплатить через Интернет // Российская газета, № 5513 (137) от 28.06.11.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00376
© Рефератбанк, 2002 - 2024