"Транспортный налог: история его возникновения и развития в РФ"

Оглавление
Введение
1.Транспортный налог: возникновение и общая характеристика
2. История развития транспортного налога в России
3. Проблемы, связанные с транспортным налогом в РФ и пути их решения
Заключение
Список литературы

"Транспортный налог: история его возникновения и развития в РФ"

Сумма налога по истечении налогового периода определяется для организаций разницей между исчисленной суммой налога и суммой авансов, подлежащих платежу в течение налогового периода.
По истечению года производится подача налоговых деклараций (некоторые налогоплательщики относятся к разряду крупнейших, поэтому предоставляют декларации в качестве крупнейших).
Таким образом, в первом параграфе данной работы было показано, что транспортный налог взимается на основании 28 главы ч. 2 Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
2. История развития транспортного налога в России
Транспортный налог, как и все остальные налоги, постоянно подвергается корректировкам и уточнениям. Так, изменения в главу 28 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2010, были введены тремя Федеральными законами РФ: от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ5 и 283-ФЗ6 и от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ7. Например, в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ налоговые ставки по регионам разрешено увеличивать (уменьшать) не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Отметим, что ранее законодательство позволяло пятикратную корректировку.
В 2011 году глава 28 НК РФ также была откорректирована Федеральными законами от 27.07.2010 № 229-ФЗ8 и от 27.11.2010 № 307-ФЗ9. Так, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 № 307-ФЗ большинство налоговых ставок транспортного налога были уменьшены в два раза.
Отметим также, что на протяжении 8 лет, с 2002 по 2010 гг., в РФ осуществлялась Федеральная целевая программа «Модернизация транспортной системы России». В 2009 году из бюджета страны на ремонт и строительство дорог было выделено 342,9 миллиарда рублей. Однако, автовладельцы, несмотря на отчеты чиновников о верности потраченных средств, в полной мере не ощутили большого изменения в качестве дорог.
Рассмотрим подробнее историю развития транспортного налога в РФ.
Так, еще в ноябре 2009 году был одобрен законопроект, предполагающий повышение автоналога, однако в связи с начавшимися акциями протеста в некоторых сибирских городах, правительство РФ решило от него отказаться.
Поэтому был принят уже упоминавшийся выше Федеральный закон РФ от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ, который предоставил властям регионов право увеличивать или же уменьшать ставку налога в 10 раз. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 03.12.2009 г. № 03-05-06-04/401, это не означает автоматического увеличения ставок налога, а только «расширяет диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по определению ставок транспортного налога».
Еще одним нововведением 2010 года являлось то, что региональные власти получили определенную свободу в деле установления срока уплаты налога и срока уплаты авансовых платежей по налогу. Причем противоречия между федеральным и региональным законодательством по уплате транспортного налога могут устраняться только в судебном порядке. А новая редакция п. 6 ст. 362 НК РФ дает региональным законодателям право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков возможность не исчислять и не уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу. 10
Отметим, что в 2010 году региональные власти не могли изменять ставку налога, так как согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный год, и в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ11 законодательные акты в сфере налогообложения вступают в силу не ранее чем через один месяц с даты их официального опубликования и не ранее первого числа начала течения налогового периода.
Далее, в мае-июне 2010 года разговоры о транспортном налоге в России вновь возобновились. В частности начал подниматься вопрос о замене транспортного налога акцизами на бензин.
С подобным предложением – вообще отменить автоналог – выступило Министерство транспорта. Но при этом должны быть увеличены акцизные ставки на горюче-смазочные материалы.
Данный подход порадует тех, кто держит свои машины в гаражах и пользуются ими довольно редко.
Но для тех, кто пользуется транспортными средствами постоянно, возможен ряд проблем, поскольку, к примеру, если правительство увеличит ставки акцизов на топливо вдвое, а предприниматель «накинет» еще 1-2 рубля, а возможно и больше, для личной выгоды, то цена на литр бензина может вырасти на 35-40%.12
С 2011 года, согласно Федеральному закону от 27.11.2010 № 307-ФЗ, начали действовать новые ставки транспортного налога, установленные в ст. 361 НК РФ. Однако чтобы конкретная организация смогла их применить, соответствующий субъект Российской Федерации, где она зарегистрирована, должен принять региональный закон об изменении ставок транспортного налога. В противном случае будут применяться налоговые ставки, установленные ранее. В принципе, согласно ст. 5 НК РФ такие поправки можно принять и в течение налогового периода со вступлением в силу в момент опубликования и распространить их действие на отношения, возникшие ранее.13
Еще одним новшеством 2011 года стало право субъектов Российской Федерации уменьшить налоговую ставку в отношении автомобилей с мощностью до 150 л.с. более чем в 10 раз (в отличие от других объектов транспортного налога).
Таким образом, в целом по России с 1 января 2011 года произошло снижение ставок транспортного налога. Как говорили тогда, это снижение стало возможно за счет введения акцизов на бензин – 1 рубль за литр.
Однако автомобилисты от такого новшества в некоторых регионах, например в Санкт-Петербурге, ничего не выиграли.
Так, петербургские власти могли облагать мотоцикл с мощностью двигателя до 20 л.с. налогом от 0,1 до 10 рублей с каждой лошадиной силы. Они выбрали максимум – 10 рублей. И так со всем автомобильным транспортом. Но владельцы самолетов, катеров и гидроциклов платят в Петербурге в два раза меньше, чем могли бы, поскольку доходы бюджета от налога расходуются на поддержание именно автомобильных дорог.
Неизменность суммы транспортного налога можно объяснить следующим образом: раньше регионам разрешалось менять базовую ставку в 5 раз, теперь – в 10. Например, если раньше ставка была 1 рубль, то ее могли увеличить до 5 рублей. Потом ставку понизили до 50 копеек. Но позволили регионам увеличить ее до 10 раз – то есть до тех же 5 рублей. Параллельно возросли акцизы – а значит, общая нагрузка на автовладельцев стала больше.
Здесь же можно отметить, что в Комитете финансов СПб считают, что переход на акцизы маловероятен, поскольку очень дорого обойдется. В 2010 году в бюджеты всех регионов поступило 76 млрд. рублей налога и 166 млрд. рублей – акцизов. Соответственно, в случае отмены транспортного налога компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов потребовала бы одномоментного увеличения ставок акцизов на нефтепродукты более чем на 45%. 14
Касательно акцизов на бензин, можно представить следующую информацию. Так, в 2011 акцизы на бензин по отношению к уровню 2010 г. увеличились на 1 руб., в 2012 г. повысятся на 2 руб., а в 2013 г. – на 3 руб. Это приведет к приросту ставок по акцизам и поступлений в бюджет в 2012 г. от продажи бензина А-80 на 100%, А-92 и моторного масла на 66,7%, дизтоплива на 200%. В 2013 г. эта тенденция продолжится.15
Снижение поступлений в федеральный бюджет от сокращения ставки транспортного налога в 2 раза в 2011 г. компенсируется в 2012 г. дополнительными поступлениями по акцизам, при этом налоговая нагрузка на автомобилистов возрастет в 2012 г. в 2,5 раза по отношению к 2010 г. Даже полная отмена транспортного налога в 2012 г. сохранила бы увеличение налогового бремени в 2 раза, а в 2013 г. в 3 раза.
Сопротивление населения несправедливости, заложенной в сохранении транспортного налога, выражается в высокой доле неплатежей, которая составила в 2010 г. 32%.16
Дискриминационное распределение транспортного налога в пользу малолитражек имело целью перераспределение налоговой нагрузки с менее обеспеченной части населения на более обеспеченную, но не был учтен фактор безопасности. Статистика дорожно-транспортных происшествий со смертельным исходом показывает, что практически все эти случаи связаны с эксплуатацией малолитражных автомобилей. При расчете налоговой базы не учитывается фактический пробег автомобиля, в связи с этим владельцы, практически не использующие свой автомобиль платят такой же налог, как интенсивно использующие транспортное средство.
Что касается последних новшеств, то здесь можно сказать, что в 2012 г. Правительство решило провести амнистию по списанию долгов по налогам в размере 33 млрд. руб., из которых более половины (18 млрд. руб.) приходится на долю транспортного налога. Амнистия будет завершена в марте 2012 г., но она не распространяется на все долги, а распространяется, в основном, на списание той части транспортного налога, которая начислена по ошибке.
3. Проблемы, связанные с транспортным налогом в РФ и пути их решения
Транспортный налог является одним из наиболее обсуждаемых среди налогоплательщиков. Большинство из них слабо верят в эффективность и целесообразность взимания данного налогового платежа.
Рассмотрим проблемы связанные с исчислениями транспортного налога в РФ и возможные пути их решения.
В настоящее время в России, как уже было отмечено в первом параграфе работы, транспортный налог рассчитывается в зависимости от мощности автомобиля: чем больше лошадиных сил под капотом, тем больше платит автовладелец. Но, к примеру, WWF (Всемирный фонд природы) предлагает учитывать только экологичность и объем двигателя.
Вот здесь уже имеет место проблема: отечественные автомобили в основной своей массе пока еще остановились на евро-3, в то время как Европа готовится к переходу на евро-6.
Отметим, что в 2008 году чиновники вели разговоры о полном переходе на евро-4 с 2010 года, но сроки решения по данному вопросу были отложены до 2012 г. К тому же, для автомобилей евро-4 и топливо должно быть соответствующим.
Также не стоит забывать, что последний финансово-экономический кризис наложил свой отпечаток и отодвинул реформу еще дальше.
Дело не столько в технологиях, сколько в экономических предпосылках. Новые стандарты увеличивают себестоимость автомобиля класса евро-4 примерно на 10% по сравнению с евро-3, а это как минимум 15-20 тыс. рублей. Для среднестатистического россиянина такое повышение стоимости будет весьма существенным, а также у АвтоВАЗа достаточно проблем и без евро-4. 17
На сегодняшний день России требуется оптимизация транспортного налога, которая направлена на снижение налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта за счет налоговой выгоды. Налоговая выгода – это сокращение налоговых платежей фирмы за счет получения дополнительных вычетов и льгот, уменьшения налоговой базы, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение уплаченных сумм из бюджета.18
Грамотная реформа транспортного налога в России должна учесть несколько возможных вариантов и выбрать один, в полной мере соответствующий особенностям российской экономики.
1. В начале октября 2011 г. заместитель главы Минпромторга Андрей Дементьев предложил заменить транспортный налог в России на экологический. То есть чтобы больше платили владельцы старых автомобилей, которые сильнее загрязняют воздух. Министерство считает, что такая замена приведет к защите окружающей среды, т.к. все население после введения экологического налога пересядет в дорогостоящие экологически чистые автомобили. Благие намерения министерства не учитывают только одной маленькой детали – отсутствия средств у большинства населения страны для покупки дорогих автомобилей. 19
«Бедные слои населения не могут себе позволить дорогостоящие машины с экологически чистыми двигателями. Мы к такому налогу сейчас не готовы. В далеком будущем – может быть», - считает Александр Холодов. Автомобилисты, однако, полагают, что сейчас опасаться экологического налога не стоит – если его и введут, то только после выборов.20
2. В настоящее время автоналог устанавливается субъектами РФ и может быть увеличен или уменьшен от базовой ставки в несколько (в 10) раз.
И получается, что стоимость автомобиля на территории России везде одинакова, а платить за него приходится разные суммы.
3. Существующая в настоящее время система уплаты налогов уравнивает всех автовладельцев: если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД, значит, автоматически каждый год начисляется транспортный налог. Исключение составляют те категории граждан, которые могут претендовать на льготные условия исчисления налогов. То есть транспортный налог должен уплачиваться за весь период нахождения его в собственности автовладельца, даже, если он не эксплуатируется годами.
Данная проблема решается при помощи перехода на акцизы: те, кто автомобилем пользуется часто, будет платить больше, чем те, кто ездит раз в год, – что вполне справедливо. Включение автоналога в стоимость бензина выгодно тем, кто владеет двумя и более автомобилями – расчет по принципу «сколько ездишь, столько и платишь» оказывается для них весьма экономным.
В данной ситуации может показаться, что логично было бы включить автоналог в стоимость бензина. Но нельзя забывать, что кроме частных владельцев авто есть еще и транспортные компании: автобусных и грузоперевозок, службы такси и т.п. Для них такое нововведение принесет значительные убытки либо повышение тарифов, которое неминуемо отразится на кошельках клиентов.
Здесь также уместно привести опыт применения транспортного налога за границей. Так, в большинстве стран не существует единого транспортного налога. Вместо него могут взиматься следующие налоги:
налог на имущество – налог, прямо или косвенно зависящий от стоимости автомобиля. Несмотря на существование подоходного налога, во многих странах взимается и налог на имущество; от этого налога обычно труднее уклоняться, чем от подоходного налога;
дорожный налог – налог, деньги от уплаты которого идут на строительство и ремонт автотрасс;
экологический налог – налог, стимулирующий приобретение автомобилей, меньше отравляющих атмосферу, либо пользование незагрязняющими типами транспорта (метро, троллейбус).
Некоторые из этих налогов могут отсутствовать, быть скрытыми либо объединяться вместе.
В США некоторые налоги (дорожный, экологический) включены в цену бензина, кроме того, ежегодно надо платить personal property tax, прямо пропорциональный цене автомобиля. Дорожный и экологический налоги являются федеральными, в то время как величина рersonal property tax определяется каждым штатом самостоятельно.
Исходя из вышеизложенного, можно заключить, что пока для России нет однозначного и единственно правильного решения относительно реформирования транспортного налога. Опыт зарубежных стран для нас не показатель, потому что уровень доходов среднестатистического россиянина не идет ни в какое сравнение с доходами европейца или американца. Да и большинство российских автомобилей не дотягивает до европейских стандартов.
Помимо прочих проблем, связанных с транспортным налогом, имеет место и отсутствие единой базы. Так, пока между налоговой инспекцией и правоохранительными органами не налажено взаимодействие. Поэтому человек, снявший несколько лет назад машину с учета, продолжает получать «квиточки» из налоговой с требованием уплатить налог. Это классический случай. И создание единой базы поможет исключить такие недоразумения.21