Вход

Теоретические основы учета финансовых вложений (на примере конкретного предприятия).

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 332332
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 36
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление

Введение
1. Теоретические аспекты учета финансовых вложений
1.1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
1.2. Учет движения финансовых вложений и отражение информации по ним
в бухгалтерской отчетности
1.3. Обесценение финансовых вложений и их инвентаризация
2. Организация учета финансовых вложений в ОАО «Центральные булочные»
2.1. Общие сведения о предприятии
2.2. Состояние первичного учета финансовых вложений
ОАО «Центральные булочные»
2.3. Порядок организации учета финансовых вложений
в ОАО Центральные булочные»
Заключение
Список литературы
Приложение А
Приложение Б

Введение

Теоретические основы учета финансовых вложений (на примере конкретного предприятия).

Фрагмент работы для ознакомления

На основании ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (являющаяся заимодавцем) передает в собственность другой стороне (являющейся заемщиком) денежные средства или вещи, которые определены родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или такое же количество полученных им вещей того же рода или качества.Заем предоставляют на возмездной или безвозмездной основе (с уплатой и без уплаты процентов). Договор займа обычно является возмездным, т.е. заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование денежными средствами. При предоставлении займа на безвозмездной основе условие беспроцентности должно быть установлено договором.При отсутствии в договоре условия о размере процентов их величина определяется ставкой рефинансирования БанкаРоссии на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами (9, с.302).Срок и порядок возврата суммы займа устанавливаются договором. В случае если срок возврата договором не определен или установлен моментом востребования, сумму займа нужно возвратить в течение 30 дней с момента предъявления заимодавцем требования о данной процедуре.Договор займа будет считаться заключенным с момента передачи денежных средств или иных вещей.Предоставленные займы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».Поступившие или начисленные проценты по договору займа включаются в состав прочих доходов.При передаче займов в натуральной форме разница между оценкой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предоставленного займа в оценке по договору отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».Синтетический и аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» ведется в ведомости в разрезе организаций-заемщиков, сроков предоставления займов и др.В состав финансовых вложений входит дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.Правоотношения по уступке права требования регулируются главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ. При уступке право требования, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу за определенное вознаграждение или на безвозмездной основе. Первоначальный кредитор называется цедентом, а новый кредитор - цессионарием. Для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или договором. Если в первоначальном договоре не оговорена невозможность заключения договора уступки права требования, то должника необходимо поставить в известность о состоявшейся смене кредитора. Письменное уведомление должнику о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу может быть направлено цедентом или цессионарием в соответствии с условиями договора. При отсутствии уведомления, как следует из п. 3 ст. 382 ГК РФ, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий, так как при исполнении обязательств должником первоначальному кредитору он считается освобожденным от них (7, с.186).Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 384 ГК РФ).Кредитор, уступивший право требования другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, необходимые для осуществления требования. Должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до предоставления ему доказательств перехода права требования.В соответствии со ст. 389 ГК РФ уступка права требования, которое основано на какой-либо сделке, проведенной в простой письменной или нотариально заверенной форме, должна быть осуществлена в соответствующей форме.Не является допустимым переход к другому лицу прав, которые неразрывно связаны с личностью кредитора, к примеру, требований об алиментах и о возмещении вреда, который был причинен жизни или здоровью (согласно ст. 383 ГК РФ).У первоначального кредитора имеется ответственность перед новым кредитором за недействительность ему переданного требования и за неисполнение данного требования должником только в случае принятия им на себя поручительства за должника перед новым кредитором.Договор уступки права требования будет считаться заключенным с того момента, когда его подпишут цедент и цессионарий.Приобретение права требования у цессионария будет учтено в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости (согласно сумме фактических расходов на приобретение). Уступка права требования новому кредитору или его погашение должником будет отражено как выбытие финансовых вложений.С целью учета дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования, к счету 58 «Финансовые вложения» надо открыть субсчет «Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования».Синтетический и аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования» ведется в ведомости по каждому договору.В таблице 1.1 представлены основные операции с финансовыми вложениями я корреспонденция счетов по ним.Таблица 1.1 - Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений (11, с.158)№ п/пНаименование операцииКорреспондирующие счетадебеткредит12341Были переданы в счет вклада в уставный капитал другого предприятия основные средства по иной цене:58-- на стоимость, согласованную сторонами- на остаточную стоимость-01- на сумму разницы между согласованной стоимостью и стоимостью остаточной (согласованная стоимость выше)-912Отражено списание амортизации по переданным основным средствам0201Продолжение таблицы 1.112343Отражено начисление за доставку основных средств, которые переданы в счет вклада в уставный капитал91764Отражено списание финансового результата от передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал другого предприятия9199- на сумму прибыли- на сумму убытка99915Отражено начисление и получение дохода от долевого участия в другом субъекте (по переданным основным средствам)769151766Отражено приобретение государственных облигаций по цене выше их номинальной стоимости587676517Отражено начисление дохода на облигации по окончанию отчетного года76918Отражено списание части разницы между стоимостью приобретения облигаций и их номинальной стоимостью91589Отражено приобретение облигации по цене ниже их номинальной стоимости5876765110Отражено начисление годового дохода по облигациям769111Отражено начисление годовой части разницы между ценами покупной и номинальной 589112Отражено приобретение активов в иностранной валюте5876765213Отражено начисление дивидендов по акциям в иностранной валюте769114Отражено поступление дивидендов по акциям в иностранной валюте527615Отражена курсовая разница, которая возникла по причине разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления769116Отражена реализация акций по продажной цене769117Отражено списание балансовой стоимости915818Отражены расходы по реализации акций9151, 7619Отражено списание финансового результата от реализации акций:9199- на сумму прибыли- на сумму убытка999120Отражено представление займов другим предприятиям5850, 51, 5221Отражено начисление процентов по предоставленным займам769122Ранее выданные займы возвращены515823Отражено предоставление займов в натуральной форме5807,10,41 и др.24Отражен возврат займов в натуральной форме07,10,4158Согласно требованию существенности необходимо раскрывать следующую информацию:о способах оценки финансовых вложений по группам (видам);о последствиях изменения способов оценки финансовых вложений при их выбытии;о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;о долговых ценных бумагах, по которым не определялась текущая рыночная стоимость - разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям;о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году;о долговых ценных бумагах и предоставленных займах - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, применяемых способах дисконтирования раскрываются в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) (17, с.115).Рассмотрим вопросы обесценения финансовых вложений и инвентаризацию их. 1.3. Обесценение финансовых вложений и их инвентаризацияПод обесценением финансовых вложений обычно признают устойчивое значительное уменьшение стоимости финансовых вложений, по которым не устанавливается их текущая рыночная стоимость, меньше размера экономических выгод, которые предприятие может получить от таких финансовых вложений в обычных условиях его финансово-хозяйственной деятельности. Субъект хозяйствования при помощи расчетов устанавливает стоимость финансовых вложений, которая равна разнице между стоимостью их отражения в бухгалтерском учете (так называемой учетной стоимостью), и суммой данного уменьшения.Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений сопровождается одновременным присутствием следующих условий:на отчетную и предыдущую даты учетная стоимость значительно выше расчетной стоимости;в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений значительно менялась только в сторону снижения;на отчетную дату нет свидетельства того, что в дальнейшем возможно значительное увеличение расчетной стоимости этих финансовых вложений.Примерами ситуаций, когда может случиться обесценение финансовых вложений, могут выступать: появление у предприятия-эмитента ценных бумаг, которые находятся в собственности у предприятия или у его должника согласно договора займа, признаков банкротства или объявление его банкротом;проведение на рынке ценных бумаг большого числа сделок с подобными ценными бумагами по цене значительно меньше их учетной стоимости;отсутствие или значительное уменьшение поступлений от финансовых вложений в форме процентов или дивидендов при большой вероятности снижения данных поступлений в дальнейшем.При возникновении ситуации, когда могут обесцениться финансовые вложения, предприятие должно провести проверку наличия условий устойчивого уменьшения стоимости финансовых вложений. Если проверкой подтвердится данное снижение, предприятие сформирует резерв под обесценение финансовых вложений на размер разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью данного типа финансовых вложений. Субъект хозяйствования формирует названный резерв за счет своих финансовых результатов (в составе прочих расходов). В бухгалтерской отчетности такого рода финансовые вложения отражаются по учетной стоимости за минусом суммы образованного резерва под обесценение данных вложений.Проверку на обесценение финансовых вложений проводят не peже 1 раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года, если присутствуют признаки обесценения. Распорядительным документом по учетной политике предприятия проведение проверки может быть предусмотрено на даты промежуточной бухгалтерской отчетности.Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений будет выявлено дальнейшее уменьшение их расчетной стоимости, то сумма ранее образованного резерва под обесценение финансовых вложений может быть скорректирована в сторону его повышения с одновременным повышением суммы прочих расходов.Если в результате проверки на обесценение финансовых вложений будет выявлено увеличение их расчетной стоимости, то сумма ранее сформированного резерва под обесценение финансовых вложений будет подкорректирована в сторону его снижения и роста прочих доходов. Основываясь на имеющихся сведениях о том, что финансовое состояние больше не удовлетворяет критериям устойчивого уменьшения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в определение резерва под обесценение финансовых вложений, сумму образованного раньше резерва по названным финансовым вложениям включают в состав прочих доходов рыночного субъекта хозяйствования.С целью обобщения данных о резервах под обесценение финансовых вложений применяют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», к которому целесообразно открыть субсчета по типам резервов. Синтетический и аналитический учет на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведут в ведомости в разрезе образованных резервов.При проведении инвентаризации финансовых вложений проверке подвергают фактические вложения в ценные бумаги и уставный капитал прочих предприятий, а также предоставленные другим предприятиям займы.При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:правильность оформления ценных бумаг;реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам. При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе (14, с.274).Инвентаризацию ценных бумаг проводят по отдельным эмитентам с указанием в акте наименования, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.Инвентаризацию ценных бумаг, которые сданы на хранение в специальные учреждения (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), состоит в сверке остатков сумм, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учета предприятия, со сведениями из выписок данных специальных учреждений.Финансовые вложения в уставный капитал других предприятий, а вместе с тем займы, которые предоставлены другим предприятиям, при проведении инвентаризации должны подтверждаться документами.2. Организация учета финансовых вложений в ОАО «Центральные булочные»2.1. Общие сведения о предприятииОАО «Центральные булочные» - это сеть продовольственных магазинов, включающая в себя небольшие магазины, рассчитанные на потребителей со средними уровнями дохода, а также на гостей нашего города, т.к. все магазины сети ОАО «Центральные булочные» расположены в центре города.Сеть магазинов «Центральные булочные» существует на рынке с 1993г. Сегодня это крупная компания, продолжающая традиции «Филипповских булочных», знаменитых во многих уголках России. «Центральные булочные» уже зарекомендовали себя на рынке, но в современных условиях конкуренции возникает множество проблем, которые нужно решать быстро и профессионально. «Центральные булочные» имеют большую социальную значимость, т.к. активно участвуют в городских социальных проектах.5 августа 2010г. состоялась церемония награждения победителей и участников конкурса «Золотой Гермес». В конкурсе приняли участие более 130 организаций торговли, общественного питания, бытового обслуживания и индустрии развлечений, работающих в Санкт-Петербурге более трех лет. Один из магазинов ОАО «Центральные булочные» занял 1 место в номинации «Лучший магазин у дома в Санкт-Петербурге».Компания «Центральные булочные» стремится привлечь не только жителей города, многие из которых уже хорошо знакомы с этой сетью магазинов, и даже являются постоянными покупателями, но и гостей нашего города.Также активное участие, которое принимают в жизни города «Центральные булочные», поможет привлечь к организации внимание партнеров.ОАО «Центральные булочные» - это экономически успешное предприятие, умеющее с максимальным результатом использовать потенциал своих сотрудников, поддерживать высокий уровень партнерских отношений, обеспечивать качество товаров и услуг.Основные виды деятельности Общества: выпечка хлебобулочных изделий, организация и осуществление розничной и мелкооптовой торговли, а также операции с недвижимостью.Основными задачами деятельности совета директоров были разработка стратегических направлений развития общества по увеличению товарооборота и росту прибыли.Общество осуществляет розничную торговлю практически всеми группами продовольственных товаров (хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия, молоко и молочные продукты, мука, мороженое, сахар, безалкогольные и алкогольные напитки, сопутствующие товары, сувениры).Важнейшим фактором, оказавшим влияние на финансовые результаты деятельности общества, стало: проведение большого объема ремонтов для изменения формата магазинов - сеть продуктовых магазинов самообслуживания – «магазинов возле дома» («811 Гастроном»). Серьезное влияние на результаты хозяйственной деятельности также оказали постоянная работа с ассортиментом, насыщение магазинов ходовыми товарами, совершенствование ценовой политики. В обществе существует масса различной финансовой и коммерческой отчетности. Все отчеты, в которых производится анализ товарооборота, прибыли, оборачиваемости товара, прибыли/убытков магазина можно отнести к финансовым отчетам. Оценим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Центральные булочные» по данным таблицы 2.1.Таблица 2.1 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Центральные булочные» за 2009-2010 годы(тыс.руб.)№ п/пПоказатель2009г.2010г.Отклонение, (+,-)Темп роста, %1.Среднегодовая стоимость основных средств16421180451624109,92.Выручка от продажи (товарооборот)40116045749456334114,03.Издержки обращения (коммерческие расходы) 10945712794918492116,94.Прибыль от продаж9659160126353165,86.Среднегодовая стоимость денежных средств55566033477108,67.Численность работающих, чел.250239-1195,68.Среднегодовая стоимость товарных запасов2300623455449101,99. Фондоотдача, руб. (2/1)24,4325,350,92103,810.Уровень издержек обращения, % (3/2*100)27,2927,970,68102,511.Рентабельность продаж, % (4/2*100)2,413,501,09145,212.Оборачиваемость денежных средств, раз (2/6)72,275,83,6104,913.Средняя выработка работников (2/7)1604,641914,20309,56119,314.Оборачиваемость товарных запасов, раз (2/8)17,419,52,1112,1По данным таблицы 2.1 сделаем следующие выводы. Выручка от продажи возросла в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 56334 тыс.руб., или на 14%. При этом среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 1624 тыс.руб., или на 9,9%. Меньший рост среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с приростом выручки говорит о повышении эффективности их использования.Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи. В 2010 году она составила 25,35 руб., что больше показателя прошлого года на 0,92 руб., или на 3,8%. Следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды, стало «отдаваться» больше средств в виде выручки. Это говорит о повышении эффективности использования основных фондов.Издержки обращения составили в 2010 году 127949 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 18492 тыс.руб., или на 16,9%. То есть налицо перерасход коммерческих расходов в абсолютной сумме. Также и в % к обороту уровень издержек повысился на 0,68% и составил 27,97%. Следовательно, можно сделать вывод о неэффективном расходовании средств.Прибыль от продаж была равной в 2010 году 16012 тыс.руб., что выше показателя 2009 года на 6353 тыс.руб., или на 65,8%. Повышение прибыли также опережает рост выручки (соответственно 165,8%>114%), что выражается в росте рентабельности продаж на 1,09%, которая составила в 2010 году 3,5%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше выручки, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.Среднегодовая сумма денежных средств составила в 2010 году 6033 тыс.руб.

Список литературы

Список литературы

1.Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г.: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2011. – 478с.
2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129 – ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант».
3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.
4.Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (Проект). - 19-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2008. - 448 с.
5.Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2008.– 416с.
6.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 389с.
7.Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 432с.
8.Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 315с.
9.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 608с.
10.Гиляровский Л.Т., Ендовицкий Д.А. Регулирование финансовой деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. – 2008. - №12. - С. 48-52.
11.Зонова А.В., Банк С.В., Бачуринская И.Н., Банк О.А. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Рид Групп, 2011. – 480с.
12.Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. – М.: Рид Групп, 2011. – 384с.
13.Нарышкина Р.Л. Источники гражданского и торгового права. – М.: Ифра-М, 2010. – 87с.
14.Полякова С.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 416с.
15. Томило Н.Н. Комментарий к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" / Н. Н. Томило // Бухгалтерский учет. - 2007. – 426 с..
16.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2010. – 992с.
17.Черненко А.Ф., Черненко Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет для студентов. – Ростов-на-Дону:Феникс, 2011. – 245с.

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00509
© Рефератбанк, 2002 - 2024