Вход

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств (на примере ОАО "Банк Зенит")

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 331602
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 82
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 610руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание


Введение
1 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита денежных средств
1.1 Понятие, сущность, значение денежных средств
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
1.3 Сущность, значение, организация бухгалтерского учета денежных средств
1.4 Цель, задачи и информационная база аудита денежных средств
2 Организация бухгалтерского учета и проведения аудита денежных средств в организации ООО «Содис Аэро»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Документальное оформление учета денежных средств на предприятии
2.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
2.3.1 Организация учета операций по кассе
2.3.2 Учет операций по расчетному счету
2.3.3 Учет средств на валютном счете
2.3.4 Учет средств на специальных счетах в банках и переводов в пути
2.4 Планирование аудита денежных средств и проведение проверки по существу
3 Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных средств
3.1 Основные недостатки, выявленные в организации учета
3.2 Пути и предложения по совершенствованию учета денежных средств
3.3 Направления совершенствования аудита денежных средств
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение А Приходный кассовый ордер
Приложение Б Расходный кассовый ордер
Приложение В График документооборота
Приложение Г Бухгалтерская отчетность




Введение

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств (на примере ОАО "Банк Зенит")

Фрагмент работы для ознакомления

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Рассмотрим порядок учета наличных денежных средств. Синтетический учет   денежных   средств  в кассе   осуществляется   на активном   балансовом    счете    50 «Касса».   Он   предназначен  для обобщения информации о наличии и движении денежных  средств в кассе  предприятия. 
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата)  денежных  средств  из  кассы  предприятия. Сальдо счёта  указывает  на   наличие   суммы   денежных   средств   в   кассе предприятия   на    начало    месяца    или    на   конец   месяца.   Оборот   по дебету – это   суммы,  поступившие   наличными   в   кассу,   оборот   по кредиту – суммы,   выданные    наличными   из   кассы. 
Типовые бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Типовые проводки по учету кассовых операций
Дт
Кт
Содержание хозяйственных операций
50
51, 52
Получены денежные средства в кассу расчетного, валютного, специального счета.
50
62
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг), продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62).
50
70
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
50, 50-3
71
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные документы
50
73-2
Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.
50
73-1
Поступили платежи от работников по выданным займам.
50
75-1
Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.
50
76-2
Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.
50
91-1
Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет
50
91-1
Отражены положительные курсовые разницы
70
50
Выдана из кассы заработная плата, Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.
71
50, 50-3
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.
73-1
50
Выдан заем работникам.
75-2
50
Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.
76-4
50
Выплачены депонированные суммы.
81
50
Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.
91-2
50
Отражены отрицательные курсовые разницы
94
50
Отражена недостача денежных средств в кассе.
Таким образом, учет кассовых операций играет большое значение для каждого предприятия, в связи с этим необходимо осуществлять контроль за правильностью ведения операций по кассе.
Безналичные расчеты - форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты позволяют существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность, деньги в безналичном обороте трудно скрыть от контроля и обложения налогами.
Основой безналичных расчетов являются межбанковские расчеты. Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Типовые бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Типовые проводки по учету денежных средств на расчетном счете
Дт
Кт
Содержание хозяйственных операций
51
50
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации
51
51
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов
51
58-3
Возвращены займы, выданные другим организациям
51
60
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам
51
62
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:
- в оплату проданной продукции (работ, услуг),
- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг),
- в оплату проданных основных средств, НМА
51
66
Получены краткосрочные кредиты и займы
51
67
Получены долгосрочные кредиты и займы
51
75-1
Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51
76
Получены денежные средства по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
51
91-1
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию
51
91-1
Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету
Продолжение таблицы 1.4
51
98-2
Отражены безвозмездно полученные денежные средства.
50
51
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.
51
51
Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.
57
51
Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.
58-3
51
Перечислены займы другим организациям.
58-4
51
Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).
58-1
51
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.
60
51
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
60
51
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.
62
51
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).
62
51
Возвращены авансы покупателям и заказчикам.
66
51
Погашаются кредиты, займы, проценты по ним
67
51
Погашаются - долгосрочные кредиты, займы и проценты по ним
75-2
51
Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.
76-1
51
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
76-2
51
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.
91-2
51
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.
76
51
Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.
91-2
51
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Типовые бухгалтерские записи по учету денежных средств на валютном счете представлены в таблице 1.5.
Таблица 1.5
Типовые проводки по учету денежных средств на валютном счете
Дт
Кт
Содержание хозяйственных операций
52
57
Зачислена приобретенная валюта на валютный счет организации.
52
57
Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.
52
60
Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.
52
62
Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).
52
62
Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).
52
62
Оплачены проданные:
- основные средства,
- нематериальные активы,
- материалы,
- незавершенное строительство и оборудование.
52

Список литературы

"Список литературы


1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011);
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011);
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011);
5.Федеральный закон ""О бухгалтерском учете"" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
6.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
7.Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011);
8.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
9.Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) ""Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету ""Учетная политика организации"" (ПБУ 1/2008)»
10.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»
11.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности"", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
12.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
13.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
14.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
15.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
16.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);
17.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 (ред. 26.06.1996);
18.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.10.2002);
19.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П (ред. 13.05.2011);
20.Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
21.Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
22.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
23.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
24.Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
25.Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009;
26.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2010. - 528с.;
27.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
28.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 624с.
29.Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
30.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
31.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.
32.Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.
33.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2010. – 544с.
34.Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.;
35.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2009. – 618с.
36.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2011;
37.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;
38.Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.
39.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
40.Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2010. – 394с.
41.Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
42.Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
43.Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010. – 774с.
44.Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
45.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 год
46.Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 416 с.
47.Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, - 137с.
48. положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. – (для бухгалтера)
49.Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
50.Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
51.http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
52.http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html - справочно-информационный сайт
53.http://www.nuru.ru/fin/004.htm - справочно-информационный сайт
54.http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm - справочно-информационный сайт
55.http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 – справочно-информационный сайт/;
56.http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html – справочно-информационный сайт.
57.http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm - справочно-информационный сайт;
58.http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
59.www.auditxp.ru – справочный сайт аудитора;
60.http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00459
© Рефератбанк, 2002 - 2024