Учет и оформление безналичных расчетов.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1 Теоретические основы организации учета безналичных расчетов в банках
2 Практические аспекты учета безналичных расчетов в банках
Заключение
Список использованной литературы

Учет и оформление безналичных расчетов.

В соответствии с поставленными целью и задачами структура работы представлена введением, двумя главами, заключением и списком использованной литературы.
Заключение
Рассмотрение вопросов, связанных одновременно как с Положением N 2-П, так и с Положением с N 302-П является весьма актуальным.
В работе представлены проблемы осуществления и бухгалтерского учета расчетных операций, не затронутые указанными Положениями. В частности, вопросы расчетов платежными поручениями, когда плательщик и получатель являются клиентами одного или разных банков, а также связанные с этим особенности бухгалтерского учета.
В п. 4 разд. 4 ч. II "Характеристика счетов" Положения N 302-П указано, что в Плане счетов учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций. В то же время при рассмотрении соответствующих операций показано, что действие этих счетов в расчетных операциях, когда плательщик и получатель обслуживаются разными банками, распространяется и на межбанковские расчеты по операциям с клиентами.
Вопросы учета расчетов платежными поручениями при недостаточности денежных средств на счете плательщика рассмотрены на конкретном примере. Сделан вывод, что в этом случае следует непосредственно на сумму, соответствующую остатку на расчетном счете, осуществлять частичную оплату с оформлением платежного ордера в трех экземплярах. Платежное поручение на сумму остатка следует помещать в картотеку N 2. Таким образом, количество учетных записей сокращается.
На конкретном примере рассмотрен вопрос оплаты платежных поручений из картотеки N 2. Так как в характеристике счета 90902 в Положении N 302-П указано, что по кредиту счета 90902 списываются суммы оплаченных расчетных документов, то следует сначала отражать оплату по балансовым счетам, а затем списание из картотеки N 2. По мнению автора, документы, числящиеся в картотеке N 2, не могут быть оплачены, поэтому операции должны быть заменены местами: первая - списание расчетных документов из картотеки N 2, вторая - оплата по балансовым счетам.
Характеристику счета 90901 следует считать не полностью соответствующей возможным операциям: в ситуации недостаточности средств на счете плательщика, когда возможно использование корреспондирующего счета 90902 (в характеристике счета указано лишь на отсутствие денежных средств на счете плательщика), а также в части возможного использования счета 90903.